¿Quién sabe cómo calcular el estado de flujo de efectivo?
La preparación de un estado de flujo de efectivo siempre ha sido una dificultad en la preparación de estados corporativos. Si todos los asientos contables se ajustan a la base de caja de acuerdo con los requisitos de las normas del estado de flujo de efectivo, equivale a rehacer un conjunto de asientos contables, lo que sin duda aumentará en gran medida la carga de trabajo del personal financiero y faltará operatividad en la práctica. Por lo tanto, mucho personal financiero espera preparar un estado de flujo de efectivo basado únicamente en el balance y el estado de resultados, lo cual es un lujo. De hecho, es imposible preparar un estado de flujo de efectivo basándose únicamente en el balance y el estado de resultados. Es necesario obtener datos relevantes basándose en el libro mayor general y el libro auxiliar.
Basado en la experiencia práctica, el autor propone un método para preparar rápidamente estados de flujo de efectivo y comenta con los lectores que las fuentes de datos de este método se basan principalmente en dos tablas principales y solo obtienen los datos necesarios de libros de cuentas pertinentes, con el fin de lograr el propósito de preparar un estado de flujo de efectivo de forma sencilla y rápida. El método de compilación propuesto en este artículo parte del principio de importancia y sacrifica la precisión por la velocidad. Prepare rápidamente el estado de flujo de efectivo en orden, de fácil a difícil:
Primero complete el elemento "aumento neto de efectivo y equivalentes de efectivo" en los materiales complementarios y determine el "aumento neto de efectivo y equivalentes de efectivo". .
2. Complete el elemento "flujo de efectivo de actividades de financiación" en la tabla principal y determine el "flujo de efectivo neto de actividades de financiación".
En tercer lugar, complete el elemento "flujo de efectivo de actividades de inversión" en la tabla principal para determinar el "flujo de efectivo neto de actividades de inversión".
En cuarto lugar, calcule y determine el flujo de caja neto generado por las actividades operativas. La fórmula de cálculo es: flujo de efectivo neto generado por actividades operativas = aumento neto de efectivo y equivalentes de efectivo - flujo de efectivo neto generado por actividades de financiación - flujo de efectivo neto generado por actividades de inversión. La dificultad para preparar un estado de flujo de efectivo es determinar el flujo de efectivo neto generado por las actividades operativas. Dado que hay relativamente pocas actividades de financiación y actividades de inversión en los negocios corporativos, los datos financieros son fáciles de obtener, por lo que es fácil completar las partidas de flujo de efectivo de estas dos actividades y también es fácil garantizar que los resultados del flujo de efectivo neto de estas dos actividades son correctas, por lo que también es fácil garantizar que el flujo de efectivo neto de las actividades operativas calculado según esta fórmula sea correcto. Los resultados de este cálculo pueden verificar si el elemento "flujo de efectivo neto generado por actividades operativas" en la tabla principal y la información complementaria se completa correctamente.
En quinto lugar, complete el elemento "Ajustar la utilidad neta al flujo de efectivo de las actividades operativas" en los materiales complementarios y verifique si los resultados del cálculo son consistentes con los resultados obtenidos por la fórmula en el paso 4. Si son inconsistentes, verifique su consistencia final nuevamente;
Sexto, finalmente complete el elemento "flujo de efectivo de actividades operativas" en la tabla principal y verifique los resultados del cálculo con los resultados calculados por la fórmula en paso 4. Si son inconsistentes, revíselos nuevamente para verificar su eventual consistencia. Dado que el elemento "otro efectivo recibido relacionado con actividades operativas" en este proyecto se genera mediante extrusión hacia atrás, el "flujo de efectivo neto generado por actividades operativas" en la tabla principal es igual a la información complementaria, completando así rápidamente el flujo de efectivo. tablas de flujo.
A continuación se detallan los métodos y fórmulas de preparación de cada partida en el orden anterior:
1. Determinar el "incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo" en el suplemento. información.
Saldo final de efectivo = saldo final de "fondos monetarios" en el balance;
Saldo inicial de efectivo = saldo inicial de "fondos monetarios" en el balance;
Aumento neto en efectivo y equivalentes de efectivo = Saldo final de efectivo - Saldo inicial de efectivo.
Las empresas en general tienen muy pocos equivalentes de efectivo, por lo que esta fórmula no tiene en cuenta este factor. Si los hay, deben completarse en consecuencia.
2. Determine la tabla principal de "flujo de efectivo neto generado por actividades de financiamiento"
1. Efectivo recibido de la inversión = (capital pagado o patrimonio al final del período). - capital pagado o Patrimonio al inicio del período) + (Bonos pagaderos al final del período - Bonos pagaderos al inicio del período)
2. Efectivo recibido del préstamo = ( Préstamo a corto plazo al final del período - Préstamo a corto plazo al inicio del período) + (Préstamo a largo plazo al final del período - Préstamo a largo plazo al inicio del período)
3. Otro efectivo recibido relacionado con actividades de financiación
Si el inversor no paga el patrimonio a tiempo, ingresos en efectivo por multas, etc.
4. Efectivo pagado para pagar la deuda = (monto inicial del préstamo a corto plazo - monto final del préstamo a corto plazo) + (monto inicial del préstamo a largo plazo - monto final del préstamo a largo plazo) (excluyendo intereses) + (monto inicial de bonos a pagar - Monto final de bonos a pagar) (excluyendo intereses)
5. Efectivo pagado para distribuir dividendos, ganancias o pagar intereses = monto deudor de dividendos a pagar + gastos por intereses + intereses sobre préstamos a largo plazo + intereses sobre construcciones en proceso + intereses sobre bonos por pagar -Gastos acumulados saldo acreedor -Gastos por intereses de descuento en facturas.
6. Otros pagos en efectivo relacionados con actividades de financiación.
Por ejemplo, efectivo pagado por gastos de financiación, efectivo pagado por arrendamientos financieros, efectivo pagado para reducir el capital registrado (adquisición de acciones de la empresa, retorno de inversiones de empresas conjuntas de unidades de empresas conjuntas, etc.), efectivo pagado para la compra a plazos y la construcción de activos fijos por parte de la empresa, efectivo pagado en otros plazos distintos del pago inicial, etc.
3. Determine la tabla principal de "flujo de efectivo neto generado por las actividades de inversión"
1. Efectivo recibido por recuperación de la inversión = (monto inicial del período de inversión a corto plazo - final). monto inicial de la inversión de capital a largo plazo - monto final de la inversión de capital a largo plazo) + (monto inicial de la inversión de deuda a largo plazo - monto final de la inversión de deuda a largo plazo)
En esta fórmula, si el monto inicial es menor que el monto final, se incluirá en el cálculo las partidas en efectivo pagadas por inversiones.
2. Efectivo recibido de ingresos por inversiones = ingresos por inversiones en el estado de resultados - (monto final de intereses por cobrar - monto inicial de intereses por cobrar) - (monto final de dividendos por cobrar - monto inicial de dividendos por cobrar)
3. Efectivo neto recuperado de la enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo = saldo acreedor de la liquidación de activos fijos + (monto final de activos intangibles - monto inicial de activos intangibles) + (monto final de activos intangibles) cantidad de otros activos a largo plazo - Saldo inicial de otros activos a largo plazo)
4. Otro efectivo recibido relacionado con actividades de inversión.
Por ejemplo, recuperar el principal de un equipo en arrendamiento financiero.
5. Efectivo pagado por la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo = (monto final de la construcción en progreso - monto inicial de la construcción en progreso) (excluyendo intereses) + ( Monto final de activos fijos - Activos fijos al inicio del período) + (Activos intangibles al final del período - Activos intangibles al inicio del período) + (Otros activos a largo plazo al final del período - Otros activos a largo plazo al comienzo del período)
En la fórmula anterior, si el monto final es menor que el monto inicial, entonces se contabiliza en el efectivo neto recibido por la enajenación de activos fijos. , activos intangibles y otros activos a largo plazo.
6. Efectivo pagado por la inversión = (monto final de la inversión a corto plazo - monto inicial de la inversión a corto plazo) + (monto final de la inversión de capital a largo plazo - monto inicial de la inversión de capital a largo plazo ) (excluyendo ganancias o pérdidas de inversión) + (inversión a largo plazo Monto final de la inversión de deuda - Monto inicial de la inversión de deuda a largo plazo) (excluyendo ganancias o pérdidas de inversión)
En esta fórmula, si el cierre Si el monto es menor que el monto inicial, se incluirá en el efectivo recibido por la recuperación de la inversión.
7. Otros pagos en efectivo relacionados con actividades de inversión.
Si no se recibe la inversión a tiempo, habrá multa.
4. Determinar la información complementaria en “Flujo de efectivo neto generado por las actividades de operación”.
1. Beneficio neto
Este ítem se completa en función del beneficio neto de la cuenta de resultados.
2. Provisión por deterioro de activos
Provisión por deterioro de activos = el monto acumulado de la provisión por deterioro de activos en el período actual.
Nota: Excluye pérdidas por insolvencias castigadas directamente.
3. Depreciación de activos fijos
Depreciación de activos fijos = depreciación de gastos de fabricación + depreciación de gastos administrativos.
O: = Monto final de depreciación acumulada - Monto inicial de depreciación acumulada
Nota: No se considera la depreciación de la inversión externa en activos fijos.
4. Amortización de activos intangibles = activos intangibles (monto inicial - monto final)
O = monto de crédito acumulado de activos intangibles
Nota: Los activos intangibles son No considerado Disminución de la inversión extranjera por activos.
5. Amortización de gastos prepagos a largo plazo = Gastos prepagos a largo plazo (monto inicial - monto final)
O = Monto de crédito acumulado de gastos prepagos a largo plazo
6. Disminución de los gastos prepagos (disminución: aumento) = monto inicial de los gastos prepagos - monto final de los gastos prepagos.
7. Aumento (disminución) de los gastos devengados = monto de cierre de los gastos devengados - monto de apertura de los gastos devengados.
8. Pérdida (menos: ingresos) por enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos de largo plazo
Basado en el análisis de liquidación de activos fijos y gastos no operativos ( o ingresos) cuentas detalladas.
9. Pérdidas por desguace de inmovilizado
Completar la información a partir del análisis de cuentas detalladas de liquidación de inmovilizado y gastos no operativos.
10. Gastos financieros = gastos por intereses - intereses de descuento sobre efectos por cobrar
11. Pérdidas de inversión (menos: ingresos) = ingresos de inversiones (el saldo deudor es positivo y el saldo acreedor es número negativo).
12. Crédito por impuesto diferido (menos: débito) = impuesto diferido (final del período - inicio del período)
13. del período) Número - monto de cierre)
Nota: No se considera la disminución de la inversión externa en inventario.
14. Disminución de cuentas por cobrar operativas (disminución: aumento) = cuentas por cobrar (inicio de período - fin de período) + documentos por cobrar (inicio de período - fin de período) + cuentas prepagas (inicio de período) - final del período) + Otras cuentas por cobrar (inicio del período - final del período) + gastos diferidos (inicio del período - final del período) - saldo final de provisiones para insolvencias.
15. Aumento (disminución) de las cuentas por pagar operativas = cuentas por pagar (final del período - inicio del período) + cuentas por pagar (final del período - inicio del período) + documentos por pagar (final del período - inicio del período) período) + salarios a pagar (final de período - inicio de período) ) + cuotas sociales a pagar (final de período - inicio de período) + impuestos a pagar (final de período)
16, otros
generalmente no tenemos datos.
Verbo (abreviatura de verbo) determina el "flujo de efectivo neto generado por las actividades operativas" en la tabla principal
1. Efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios = tabla principal de ingresos. declaración Ingresos operativos Saldo final de cuentas por cobrar - saldo inicial de cuentas por cobrar)
2. Impuesto reembolsado = (saldo inicial del subsidio por cobrar - saldo final del subsidio por cobrar) + ingreso del subsidio + monto acumulado de la deducción del impuesto sobre la renta para el período actual.
3. Otro efectivo recibido relacionado con actividades operativas = detalles de ingresos no operativos + detalles de otros ingresos comerciales + detalles de otras cuentas por cobrar + detalles de otras cuentas por pagar + ingresos por intereses de depósitos bancarios (Fórmula 1).
En operaciones concretas, dado que el estado de flujo de caja se elabora en base a dos tablas principales y unos libros de cuentas detallados, es difícil que los datos sean precisos, por lo que se deja este ítem para completarlo al final. La fórmula de cálculo es la siguiente:
Otro efectivo recibido relacionado con actividades operativas (Fórmula 2) = "Flujo de efectivo neto generado por actividades operativas" - {(1+2)-(4+5+6+ 7)}
Los datos generados por el cálculo inverso de la Fórmula 2 no serán muy diferentes de los resultados calculados por la Fórmula 1.
4. Efectivo pagado por bienes y servicios = [principales costos comerciales en el estado de resultados + (saldo final del inventario - saldo inicial del inventario)] × (1 + 17%) + otros gastos comerciales (excluyendo impuesto)+(Saldo inicial de documentos por pagar - Saldo final de documentos por pagar) + (Saldo inicial de cuentas por pagar - Saldo final de cuentas por pagar) +
5. cuenta de salario por pagar + Los débitos acumulados de la cuenta de cuotas por pagar de asistencia social + seguro de pensión, seguro de desempleo, fondo de previsión de vivienda, seguro médico en gastos administrativos + honorarios de protección laboral en el detalle de costos y gastos de fabricación.
6. Impuestos pagados = monto de débito acumulado de cada cuenta detallada de impuestos por pagar + monto de débito de cada cuenta detallada de otras cuentas por pagar + monto de débito acumulado de gastos administrativos e impuestos + otros impuestos relacionados con gastos comerciales.
Es decir, los distintos impuestos efectivamente pagados, excluido el impuesto soportado.
7. Otros pagos en efectivo relacionados con actividades operativas.
=Gastos no operativos (excluidas las pérdidas por enajenación de activos fijos)
+Gastos administrativos (excluidos salarios, tasas de asistencia social, seguro laboral, seguro de desempleo, fondo de previsión de vivienda, seguro de pensiones , atención médica Seguros, depreciación, provisiones para insolvencias o pérdidas por insolvencias, impuestos incluidos, etc.)
+ Gastos de operación, costos y gastos de fabricación (excluyendo salarios, tasas sociales, seguro laboral, seguro de desempleo, vivienda fondo de previsión, seguro de pensiones, atención médica) Seguros, etc.)
+Importe del débito de otras cuentas por cobrar en el período actual+Importe del débito de otras cuentas por pagar en el período actual+Gastos de gestión bancaria
6. El impacto de las variaciones del tipo de cambio en el efectivo = Ganancias y pérdidas cambiarias
Siete. Notas importantes
El método de preparación del estado de flujo de efectivo propuesto en este artículo es solo un método simple resumido por el autor basado en su propia experiencia práctica. La razón por la que es simple es que este método solo se prepara sobre la base del balance general, el estado de resultados y algunas cuentas detalladas. El negocio real es más complejo, por lo que el estado de flujo de efectivo preparado según este método no puede reflejarlo completamente. Según el método del papel de trabajo y el método de la cuenta T, la carga de trabajo es enorme y debe acumularse con regularidad. En el trabajo real, el estado de flujo de efectivo es un estado contable final anual y no es necesario prepararlo en tiempos normales. La mayoría de las finanzas corporativas descuidan este trabajo básico debido a su ajetreado trabajo, pero no tienen forma de comenzar cuando preparan los preparativos temporales a fin de año. Este método puede resolver temporalmente las necesidades urgentes de este personal financiero corporativo.
El papel del estado de flujo de efectivo en la toma de decisiones corporativas no ha sido muy valorado por la administración corporativa. El personal financiero corporativo también ha completado la preparación de dichos estados, y es difícil para las empresas de contabilidad auditarlos. o simplemente no auditarlos. Para aprovechar plenamente el papel del estado de flujo de efectivo, existe un proceso de comprensión gradual.
Para preparar con precisión un estado de flujo de efectivo, el personal financiero necesita acumular datos todos los meses. El método propuesto en este artículo es sólo una medida temporal. Desde la perspectiva de la importancia, el estado de flujo de efectivo preparado utilizando este método puede reflejar básicamente la situación del flujo de efectivo de la empresa y satisfacer las necesidades básicas de toma de decisiones de la empresa. Los lectores pueden mejorar y complementar este método según las condiciones específicas de cada empresa para satisfacer sus propios hábitos y necesidades de preparación.
Consejos para el examen:
El personal financiero que participa en la preparación de estados de cuenta dominará rápidamente el método de preparación propuesto en este artículo. Después de dominarlo, el estado de flujo de efectivo generalmente se puede preparar en uno. hora, la velocidad más rápida del autor es de 20 minutos.
El método de compilación propuesto en este artículo es relativamente aproximado y solo es adecuado para empresas de un solo tema con negocios principales destacados. No es adecuado para empresas de grupos diversificados y empresas con frecuentes fusiones y adquisiciones e inversiones extranjeras (. puede consultarlo como referencia).
¿Discute cómo dominar rápidamente la preparación de estados de flujo de efectivo?
Lo más importante para el estado de flujo de caja es dominar dos contenidos básicos. Una es que las entradas y salidas de efectivo se reflejan en los estados financieros; la segunda, la base para la preparación es la base de efectivo.
Para la comprensión del primer contenido básico, si se utiliza el método directo para preparar, seleccionar todas las partidas que involucran flujo de efectivo e incluirlas en las cuentas correspondientes, si se utiliza el método indirecto, todas las partidas que lo hacen; No implica entradas de efectivo y se incluyen salidas. Debe eliminarse sobre la base del beneficio neto.
Para comprender el segundo contenido central, siempre que las entradas y salidas de efectivo ocurran en el período actual, se debe considerar, sin importar cuándo sea el período de beneficio real de la entrada o salida de efectivo.
Los dos contenidos principales anteriores son el foco del estado de flujo de efectivo. Si domina estos contenidos, no será difícil preparar un estado de flujo de efectivo.
Instrucciones para preparar estados de flujo de efectivo utilizando el método indirecto:
(1) Las pérdidas (o ganancias) por enajenación de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo no pertenecen a actividades operativas y deben ser amortizados. Las pérdidas de estas actividades reducen las ganancias netas, por lo que deben sumarse nuevamente; de lo contrario, deben deducirse las ganancias.
(2) Gastos financieros. Los gastos financieros por actividades operativas que aún no hayan sido pagados se ajustarán en gastos devengados y diferidos. Por lo tanto, los ajustes a los gastos financieros se refieren únicamente a actividades de inversión y actividades de financiación. El método de ajuste es el mismo que el 7. Se aumenta la deducción del beneficio neto y se reduce el aumento del beneficio neto.
(3) Utilidad neta = utilidad total - impuesto a la renta = utilidad total - (impuesto a la renta por pagar + crédito por impuesto diferido - débito por impuesto diferido) = utilidad total - impuesto a la renta por pagar - crédito por impuesto diferido + débito por impuesto diferido . Los créditos por impuestos diferidos reducen los ingresos netos y deben volver a sumarse, mientras que los débitos aumentan los ingresos netos y deben restarse.
(4) Disminución de gastos diferidos (disminución: aumento)
Esta partida refleja el aumento o disminución de gastos diferidos debido al impacto de las actividades operativas. Una disminución en los gastos diferidos generalmente aumentará los gastos y reducirá la utilidad neta, y debe agregarse nuevamente sobre la base de la utilidad neta. Un aumento en los gastos diferidos generalmente reducirá el efectivo o el inventario, lo que no tiene nada que ver con la utilidad neta, pero reducirá; el flujo de caja de las actividades operativas debe deducirse del beneficio neto.
Sin embargo, no debe considerarse el aumento o disminución de los gastos diferidos causados por actividades de inversión y actividades de financiación, como la transferencia de gastos diferidos de proyectos en construcción. Porque este tipo de negocio no afecta la utilidad neta ni el flujo de caja de las actividades operativas.
(5) Disminución de inventario (disminución: aumento)
Los cambios de inventario generalmente pertenecen a actividades operativas. Un aumento en el inventario significa una disminución en el efectivo o un aumento en las cuentas por pagar operativas; una disminución en el inventario significa un aumento en los costos de ventas y una disminución en la utilidad neta. Por lo tanto, al ajustar la utilidad neta, se debe restar el aumento del inventario o se debe sumar la disminución del inventario. En el caso de las compras a crédito, el impacto de las compras a crédito en el flujo de caja también debería reflejarse ajustando el aumento o disminución de las cuentas por pagar operativas.
Si el aumento o disminución del inventario no es una actividad operativa, no se puede ajustar, como el inventario reducido por inversión extranjera o el inventario invertido por inversionistas.
(6) Aumento (disminución) en las partidas comerciales por pagar
En la utilidad neta, todos los gastos incurridos se han deducido como deducciones, pero estos se incluyen en las partidas de costo del inventario, algunas de ellos en realidad no se pagan, flujo de caja neto = entrada de caja neta - salida de caja neta, y algunas de las deducciones calculadas originalmente no implican salidas de efectivo, por lo que es necesario ajustar "flujo de caja neto = entrada de caja" Monto neto - ( menos - la parte en la que realmente no se produce ninguna salida de efectivo), es decir, "flujo de efectivo neto = entrada neta de efectivo - menos + realidad". También se entiende de esta forma la reducción de las partidas a pagar empresariales.
(7) Depreciación del activo fijo
La depreciación acumulada que se ha proporcionado se suma porque la depreciación acumulada reduce la ganancia neta. La depreciación acumulada que se ha proporcionado no tiene salida de efectivo y. no afecta el tráfico de efectivo, por lo que es necesario volver a agregarlo.
Este elemento completa la depreciación acumulada este año y no se calcula en función de la diferencia entre el monto de depreciación acumulada al comienzo del año y el monto de depreciación acumulada al final del año. El monto aumentado de depreciación acumulada no es necesariamente la depreciación acumulada acumulada en el período actual (si hay activos fijos vendidos en el período actual, el monto de depreciación acumulada disminuirá), por lo que el monto completado en este elemento es el monto del crédito de acumulado depreciación en el período actual.
También se debe sumar la depreciación acumulada incluida en los gastos de fabricación, aunque la depreciación acumulada incluida en los gastos de fabricación no necesariamente afecta el beneficio neto del período actual (si el producto no se vende, no se venderá). afectar el beneficio neto). Aunque la depreciación acumulada que no afecta la utilidad neta se vuelve a agregar en este rubro, se deduce del rubro "--Aumento de inventario" (la depreciación acumulada que no afecta la utilidad neta se refleja en el rubro de inventario y aumenta la cantidad de inventario), por lo que el flujo de efectivo no se contabilizará en exceso o en defecto.
Qué hacer cuando el monto de las cuentas por cobrar dado en la pregunta es el saldo contable o el valor en libros:
(1) Si el saldo contable de las cuentas por cobrar se da en la pregunta , es decir, no se deduce el importe de las provisiones para insolvencias.
Provisión para insolvencias: gastos de gestión del débito y provisiones para insolvencias crediticias, que no tiene impacto en el saldo de las cuentas por cobrar y no requiere ajuste;
"Cancelación de insolvencias" ":" La "provisión para deudas incobrables" se acredita a "Cuentas por cobrar". El monto de las cuentas por cobrar se reduce, pero no hay una entrada de efectivo real en la empresa, por lo que se trata como una partida de reducción;
"Recuperación de insolvencias dadas de baja": débito "Cuentas por Cobrar", crédito "provisión para insolvencias", débito "depósitos bancarios", crédito "cuentas por cobrar". La partida de cuentas por cobrar no ha cambiado, pero en realidad se ha producido una entrada de efectivo, por lo que la partida debe tratarse como un aumento.
(2) Si el título indica el monto de las cuentas por cobrar en el balance, las cuentas por cobrar en el balance son el valor en libros después de deducir la provisión para insolvencias.
Provisión para insolvencias: gastos administrativos deudores y provisiones para insolvencias crediticias. Un aumento en las provisiones para insolvencias significa una disminución en las cuentas por cobrar. Sin embargo, el aumento de las provisiones para insolvencias (es decir, la disminución de las cuentas por cobrar) aquí lo registra el prestatario como gastos administrativos en lugar de cuentas de efectivo, y no constituye una entrada de efectivo.
Por lo tanto, al calcular el efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios, las provisiones para insolvencias acumuladas en el período actual deben tratarse como una deducción.
Condonación de insolvencias: deudor de provisión de insolvencias y crédito de cuentas a cobrar. Debido a que las cuentas por cobrar en el balance son el valor en libros después de deducir las provisiones para insolvencias, la disminución de las provisiones para insolvencias aquí conduce a un aumento en el valor en libros de las cuentas por cobrar, y el crédito de las cuentas por cobrar conduce a un aumento en el valor en libros. de cuentas por cobrar disminuye, por lo que el saldo del préstamo no tiene impacto en el valor en libros de las cuentas por cobrar y, por lo tanto, no tiene impacto en el efectivo recibido por la venta de bienes, por lo que no se realiza ningún ajuste.
"Cancelación de recuperación de insolvencias": débito "Cuentas por cobrar", crédito "Provisión para insolvencias", débito "Depósito bancario", crédito "Cuentas por cobrar". La primera entrada no tiene efecto en las cuentas por cobrar, la segunda entrada reduce las cuentas por cobrar y se recibe dinero. No se toman en cuenta ajustes especiales en el cálculo del monto de cierre de las cuentas por cobrar.