Documento sobre "Planificación fiscal empresarial"
Dado que los entornos económicos en los que se ubican las empresas varían mucho, las políticas fiscales y las condiciones subjetivas y objetivas de la planificación fiscal cambian constantemente, lo que requiere planes de planificación fiscal para formularse en función de la situación real de la empresa y mantener una flexibilidad considerable para ajustar la inversión del proyecto en cualquier momento a medida que cambien el sistema tributario nacional, las leyes tributarias, las políticas relevantes y las actividades económicas esperadas, reexaminar y evaluar los planes de planificación tributaria y actualizar la planificación. contenido de manera oportuna y tomar medidas para diversificar los riesgos y buscar ganancias.
Palabras clave: planificación fiscal; pago de impuestos de acuerdo con la ley; evasión fiscal razonable;
1. El concepto y los requisitos previos de la planificación fiscal. una disciplina La disciplina integral se refiere a que los contribuyentes reduzcan legalmente o incluso se eximan a sí mismos o cargas tributarias adicionales mediante la elaboración de planes y arreglos anticipados para las actividades financieras y operativas de las empresas dentro del alcance de las leyes tributarias, a fin de maximizar los beneficios después de impuestos.
Debido a que la planificación fiscal se basa en el cumplimiento de las normas de la legislación tributaria, es legal. El requisito previo para la planificación fiscal de las empresas es pagar impuestos de conformidad con la ley y cumplir las obligaciones de conformidad con la ley. De acuerdo con la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" y sus normas de implementación y disposiciones legales sobre tipos de impuestos específicos, los impuestos deben pagarse en su totalidad y a tiempo. Sólo sobre esta base se puede llevar a cabo una elusión fiscal razonable, y la elusión fiscal razonable puede considerarse un derecho de las empresas y ser reconocida y protegida por la ley.
2. Características esenciales de la planificación fiscal
1. Legalidad de la planificación fiscal
La planificación fiscal se realiza bajo la premisa de cumplir las leyes tributarias y no infringirlas. leyes tributarias, que es esencialmente diferente de la elusión y evasión fiscal. La evasión fiscal es aprovechar lagunas legales y viola las normas morales; la evasión fiscal no sólo va en contra de la moral sino también de las leyes fiscales, y es un acto severamente castigado por el gobierno. La planificación fiscal está dentro del alcance permitido por las leyes fiscales y es responsabilidad del contribuyente; estudio cuidadoso y comparación de las leyes fiscales, elija el mejor plan fiscal. No es ilegal ni inmoral y está guiado y fomentado por la política fiscal.
2. Planificación fiscal con visión de futuro
La planificación fiscal es una actividad de gestión orientadora, científica y previsible que tiene como finalidad reducir los gastos tributarios y maximizar su trascendencia. Los contribuyentes predicen la carga tributaria de varios planes por adelantado antes de que ocurran diversas actividades comerciales y determinan las opciones y decisiones de comportamiento comercial en función de los resultados del cálculo. En las actividades económicas, la obligación de pagar impuestos suele ir a la zaga, lo que objetivamente brinda la posibilidad de planificar con antelación antes de pagar impuestos. La planificación fiscal es cuando los contribuyentes hacen arreglos y planes por adelantado para la forma y el monto de las actividades comerciales, como operaciones, inversiones y financiamiento. Se diferencia de la evasión fiscal en la que se toman diversas medidas para pagar menos impuestos después de que se produce la obligación tributaria.
3. Oportunidad de la planificación fiscal
Con el desarrollo y los cambios de la situación sociopolítica y económica, diversos fenómenos económicos se han vuelto cada vez más complejos. Para adaptarse al desarrollo y los cambios de la situación económica, las leyes tributarias que regulan el comportamiento de pago de impuestos de los contribuyentes también se ajustan, modifican y mejoran constantemente. Esto requiere que la planificación tributaria se base en la realidad, capte con precisión los cambios en las leyes, regulaciones y políticas tributarias actuales, y ajuste y actualice rápidamente los planes de planificación tributaria para obtener oportunidades de planificación favorables y mayores beneficios económicos.
4. Integralidad de la planificación fiscal
La planificación fiscal es un trabajo sistemático e integral. Al planificar un determinado tipo de impuesto, debe centrarse en la carga fiscal general de la empresa y no puede perseguir ciegamente la carga fiscal más ligera de un determinado tipo de impuesto. En este caso, después de la planificación fiscal, aunque la carga fiscal de un determinado tipo de impuesto ha disminuido, otros tipos de impuestos pueden soportar una carga fiscal más pesada en la etapa inicial, pero será más pesada en la etapa posterior; Por lo tanto, cuando las empresas realizan planificación fiscal, deben comprender la situación general y tomar medidas integrales para lograr la carga fiscal general más ligera y la carga fiscal a largo plazo más ligera para evitar el fenómeno de centrarse en una cosa a expensas de la otra.
5. Profesionalismo en la planificación fiscal
Con la globalización económica, los intercambios económicos y comerciales internacionales se han vuelto cada vez más frecuentes, la escala empresarial ha seguido expandiéndose y las leyes fiscales en varios países del mundo han cambiado. se vuelven cada vez más complejos y los contribuyentes tienen que hacerlo solos. La planificación fiscal es cada vez más difícil. En este contexto, como agencia tributaria profesional y agencia de consultoría fiscal, surgió como los tiempos lo requieren. Empresas de contabilidad, despachos de abogados, empresas de contabilidad fiscal y empresas de consultoría fiscal de todo el mundo, especialmente en los países desarrollados, han iniciado y desarrollado servicios de consultoría en planificación fiscal, lo que demuestra que la planificación fiscal se está volviendo cada vez más profesional.
En tercer lugar, la planificación fiscal de las empresas en actividades comerciales reales
1. La planificación fiscal en las decisiones de financiación
Los factores fiscales en el proceso de financiación no solo afectarán a la empresa. El flujo de caja también afectará los costos de financiamiento, lo que traerá diferentes beneficios esperados para la empresa. En la composición de la estructura de capital, el uso de utilidades retenidas y la emisión de nuevas acciones para captar fondos, debido a la unificación de operadores y propietarios, existe el problema de la doble imposición, por lo que la carga tributaria es mayor a través del endeudamiento; Para recaudar fondos, el interés como costo puede compensar las ganancias antes de impuestos de la empresa, reduciendo así el impuesto sobre la renta, pero este enfoque es arriesgado. Según la ley tributaria, los fondos obtenidos de la emisión de acciones y la autoacumulación de ganancias retenidas pertenecen al capital de los propietarios de la empresa no pueden incluirse como gastos corporativos y solo pueden distribuirse entre las ganancias de la empresa después de impuestos. . Los fondos recaudados mediante emisión de bonos, préstamos bancarios, arrendamientos financieros, etc. son pasivos de la empresa. Los gastos por intereses incurridos en pasivos se pueden deducir de las ganancias antes de impuestos. Los diferentes métodos de financiación de las empresas afectarán al beneficio neto como base para el cálculo del impuesto y, por tanto, afectarán al nivel de carga fiscal.
Por lo tanto, desde la perspectiva de la planificación fiscal, bajo la premisa de que el rendimiento de la inversión antes de intereses e impuestos es mayor que la tasa de costo de la deuda, cuanto mayor sea la tasa de la deuda y mayor sea el monto, más obvio será el efecto de ahorro fiscal. Las empresas pueden obtener más ingresos aumentando el índice de endeudamiento y aumentando el nivel de ingresos del capital social, aumentando así el valor de los activos de la empresa y maximizando el valor de la empresa. Por supuesto, cuanto mayor sea el ratio de endeudamiento, mejor. A medida que aumente el ratio de endeudamiento, aumentarán los riesgos financieros y los costos de financiación de las empresas. Cuando la tasa de costo de la deuda excede la tasa de retorno de la inversión antes de intereses e impuestos, la deuda no puede lograr el propósito de ahorrar impuestos.