Políticas fiscales preferenciales para empresas de protección ambiental
El tema del disfrute
Empresas que realizan proyectos cualificados de protección del medio ambiente.
Contenido preferencial
Los ingresos de las empresas que participan en proyectos calificados de protección ambiental están exentos del impuesto sobre la renta de las empresas del primer al tercer año, y el impuesto sobre la renta de las empresas se reduce a la mitad a partir del cuarto. al sexto año.
Condiciones de disfrute
Los proyectos de protección ambiental elegibles incluyen el tratamiento público de aguas residuales, el tratamiento público de basura, el desarrollo integral y la utilización de biogás, etc. Las condiciones específicas y el alcance del proyecto se implementan de acuerdo con el "Catálogo de Preferencias en el Impuesto sobre Sociedades para Proyectos de Protección Ambiental, Ahorro de Energía y Ahorro de Agua (Edición 2021)".
La empresa a la que se dedica pertenece al "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China, la Administración Estatal de Impuestos y la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma sobre el anuncio del catálogo de ingresos corporativos preferenciales". impuesto para proyectos de protección ambiental, ahorro de energía y agua (Prueba)" (Caishui [2009] No. 166) y proyectos de protección ambiental dentro del alcance del "Catálogo de Preferencias en el Impuesto sobre la Renta de las Sociedades para Proyectos de Ahorro de Energía y Agua (Prueba) )" (Caishui [2016] No. 131) del Ministerio de Finanzas de la República Popular China, la Administración Estatal de Impuestos y la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma del Vertedero Generación de Energía a Biogás y Protección Ambiental, Puedes seguir disfrutando el periodo de descuento hasta el 31 de febrero de 2021. Las empresas que participen en proyectos de protección ambiental dentro del alcance del "Catálogo de preferencias en el impuesto sobre la renta empresarial para proyectos de protección ambiental, energía y ahorro de agua (Edición 2021)" y hayan obtenido sus primeros ingresos de producción y operación antes de 65438 + 31 de febrero de 2020, pueden disfrute de los beneficios durante el período restante. La póliza preferencial dura hasta su vencimiento.
Base de la política
1. Artículo 27 (3) de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China".
2. Artículo 88 del "Reglamento para la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China".
3. “Aviso del Ministerio de Hacienda, Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma y Administración Estatal de Tributación sobre el anuncio del Catálogo de Preferencias en el Impuesto sobre Sociedades para Proyectos de Protección Ambiental, Ahorro de Energía y Agua (Ensayo) )" (Caishui [2009] N° 166).
4. “Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China y el Ministerio de Finanzas y la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma sobre la inclusión de la generación de energía con metano en vertederos en el catálogo de tratamiento preferencial del impuesto sobre la renta de las empresas. para proyectos de protección ambiental, conservación de energía y agua (Juicio)” (N° 16 [Finanzas y Tributación]]+031).
5. "El Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos, la Comisión de Desarrollo y Reforma y el Ministerio de Ecología y Medio Ambiente anunciaron el Catálogo de preferencias en el impuesto sobre la renta empresarial para proyectos de protección ambiental, ahorro de energía y ahorro de agua. (Edición 2021)" y "Catálogo de Preferencias en el Impuesto sobre la Renta de las Empresas para la Utilización Integral de los Recursos (Edición 2021)" "(Edición 2021) N° 36) Los artículos 1 y 2 son adquisiciones ambientales.
El tema del disfrute
Empresas que compran equipos respetuosos con el medio ambiente.
Contenido de descuento
Si una empresa compra y realmente utiliza el equipo especial para la protección del medio ambiente especificado en el "Catálogo preferencial del impuesto sobre la renta empresarial para equipos especiales para la protección del medio ambiente", la inversión en equipo especial el importe es 65.438+00 % se puede deducir del impuesto de empresa pagadero para el año en curso; si la deducción es insuficiente para el año en curso, se puede trasladar a los cinco años fiscales siguientes.
Condiciones de disfrute
La compra real y uso real de equipos especiales del “Catálogo de Preferencias en el Impuesto sobre Sociedades para Equipos Especiales para la Protección del Medio Ambiente”. Si una empresa transfiere o alquila el equipo especial mencionado anteriormente en un plazo de cinco años, dejará de disfrutar del impuesto sobre la renta empresarial preferencial y deberá devolver el impuesto sobre la renta empresarial deducido.
Base de la política
1. Artículo 34 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China".
2. Artículo 100 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China".
3. Aviso de la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma, el Ministerio de Hacienda, el Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos y el Departamento de Protección Ambiental sobre la emisión del "Catálogo del Impuesto sobre la Renta de Empresas". Preferencias por equipos especiales para el ahorro de energía, el ahorro de agua y la protección del medio ambiente (Edición 2017)" (Finanzas e Impuestos [2017] ]71).
Las empresas de terceros dedicadas a la prevención y el control de la contaminación pagan el impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 15%.
El tema del disfrute
Una empresa a la que una empresa de descarga de contaminantes o el gobierno le ha confiado la responsabilidad de la operación y el mantenimiento de las instalaciones de control de la contaminación ambiental (incluidas las instalaciones automáticas de monitoreo continuo).
Contenido de descuento
De octubre de 2019, enero a febrero de 2023, 12 y 31, las empresas de terceros calificadas dedicadas a la prevención y el control de la contaminación pagarán un impuesto sobre la renta corporativa a un tipo reducido del 15%.
Condiciones de derecho
Las empresas de prevención y control de terceros deben cumplir las siguientes condiciones al mismo tiempo:
1. Registradas en China (excluido Hong Kong, Macao y Taiwán) según la ley Empresa residencial;
2. Dedicada a la operación de instalaciones de control de la contaminación ambiental durante más de 1 año y puede garantizar el funcionamiento normal de las instalaciones
4. Los ingresos operativos anuales de los servicios de operación de las instalaciones de protección ambiental representan el total. La proporción de los ingresos no será inferior al 60%.
5. capacidades, poseer un laboratorio y la configuración del instrumento puede cumplir con los requisitos de prueba para indicadores de contaminantes convencionales dentro del alcance de los servicios de operación.
6. Garantizar el funcionamiento normal de las instalaciones de protección ambiental que opera, de modo que los contaminantes; los indicadores de emisiones continúan cumpliendo de manera estable los requisitos de los estándares de emisiones nacionales o locales;
7. Tener un buen crédito fiscal y la calificación del crédito fiscal no ha sido evaluada en los últimos tres años.
Base de la Política
1. Anuncio del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ecología y Medio Ambiente de la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma sobre la Política del Impuesto sobre la Renta. para empresas de terceros dedicadas a la prevención y el control de la contaminación (2019 No. 60)
2. Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la extensión del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales (2022). N° 4).
Los espacios verdes públicos fuera de las fábricas empresariales están exentos del impuesto sobre el uso del suelo urbano.
El tema del disfrute
Los contribuyentes del impuesto sobre el uso del suelo urbano son espacios verdes públicos y terrenos de parques abiertos al público fuera del área de fábrica de la empresa (incluidas las áreas de producción, oficinas y viviendas). ).
Contenido de descuento
Los espacios verdes públicos y los parques abiertos al público fuera del área de la fábrica de la empresa (incluidas las áreas de producción, oficinas y viviendas) están temporalmente exentos del impuesto sobre el uso de la tierra.
Condiciones de disfrute
Espacios verdes públicos y terrenos para parques abiertos al público fuera del área de la fábrica de la empresa (incluidas las áreas de producción, oficinas y viviendas).
Base de la política
Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las "Disposiciones complementarias sobre determinadas cuestiones específicas del impuesto sobre el uso de la tierra" (
(1989) Artículo 13
Base jurídica:
Aviso de la Administración Tributaria del Estado sobre la Administración Preferente del Impuesto sobre la Renta para las Empresas de Aprovechamiento Integral de los Recursos
5. Proyectos de utilización integral que no sean de recursos y utilización integral de recursos de producción. Los ingresos de los productos no se contabilizan por separado y no gozarán del tratamiento preferencial del impuesto sobre la renta para la utilización integral de recursos.
6. Las autoridades fiscales deberán implementarlos. gestión de registros del tratamiento preferencial del impuesto sobre la renta para empresas con utilización integral de recursos
Artículo 166 de la "Ley de Sociedades de la República Popular China" Cuando una empresa distribuye sus beneficios después de impuestos para el. año, retirará el 10% de las ganancias al fondo de reserva común legal de la empresa. Si el monto supera el 50% del capital social de la empresa, no se retirará si el fondo de reserva legal de la empresa es insuficiente para compensar. las pérdidas de años anteriores, la sociedad deberá utilizar las ganancias del año en curso para compensar las pérdidas estatutarias con las ganancias después de impuestos antes de retirar el fondo de reserva legal de conformidad con lo dispuesto en el párrafo anterior. realizado, las ganancias después de impuestos después de que la empresa recupere las pérdidas y retire el fondo de previsión podrán ser distribuidas por la sociedad de responsabilidad limitada de conformidad con lo dispuesto en el artículo 34 de esta Ley. La sociedad anónima asignará acciones en proporción; a las acciones en poder de los accionistas, excepto cuando los estatutos de una sociedad anónima estipulen que las acciones no se distribuirán en proporción a las acciones en poder de los accionistas, la junta general de accionistas o el consejo de administración, en violación de lo dispuesto en el párrafo anterior, al compensar pérdidas y hacer retiros de la sociedad, si las ganancias se distribuyen a los accionistas antes de que se establezca el fondo de previsión legal, los accionistas deberán devolver a la sociedad las ganancias distribuidas en violación de las normas. y las acciones de la empresa en poder de la empresa no se distribuirán.
Artículo 12 de la Ley del Impuesto de Protección Ambiental de la República Popular de China Las siguientes circunstancias están temporalmente exentas del impuesto de protección ambiental:
(1) Producción agrícola (excluida la cría a gran escala) que emite contaminantes sujetos a impuestos;
(2) Vehículos de motor y locomotoras de ferrocarril, maquinaria móvil todoterreno, barcos y aviones y otros contaminantes móviles fuentes emiten contaminantes sujetos a impuestos;
(3) Los sitios de tratamiento centralizado de aguas residuales y basura doméstica urbanas y rurales establecidos de conformidad con la ley emiten los correspondientes contaminantes sujetos a impuestos que no exceden los estándares de emisiones nacionales y locales;
(4) Los residuos sólidos utilizados integralmente por el contribuyente cumplen con las normas nacionales y locales de protección ambiental;
(5) Otras circunstancias aprobadas por el Consejo de Estado para la exención del impuesto según lo especificado en el punto 5 del párrafo anterior. Las normas de exención de impuestos serán informadas al Comité Permanente de la APN por el Consejo de Estado para su presentación. Artículo 13 Si la concentración de contaminantes del aire o del agua sujetos a impuestos emitidos por un contribuyente es inferior al 30% de los estándares de emisión de contaminantes estipulados por el nivel nacional. y los gobiernos locales, la tasa impositiva se reducirá al 75%. Se aplica un impuesto de protección ambiental si la concentración de contaminantes del aire o del agua sujetos a impuestos emitidos por un contribuyente es inferior al 50% de los estándares nacionales y locales de emisión de contaminantes. El impuesto de protección se aplicará a un tipo reducido del 50%.