¿Cuál es el tipo impositivo del catering durante la epidemia?
El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China emitieron el "Anuncio sobre políticas fiscales relevantes para apoyar la prevención y el control de la infección humana por la neumonía del nuevo coronavirus" (Anuncio N° 8 del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributos en 2020).
El alcance específico de la industria de servicios diarios especificado en el Artículo 5 del Anuncio No. 8 se implementará de acuerdo con las "Notas sobre Servicios de Venta, Activos Intangibles y Bienes Raíces" (Caishui [2016] No 36).
Los servicios de vida se refieren a diversas actividades de servicios proporcionadas para satisfacer las necesidades diarias de los residentes urbanos y rurales, incluidos servicios culturales y deportivos, servicios educativos y médicos, servicios de turismo y entretenimiento, servicios de catering y alojamiento, servicios diarios para residentes y otros servicios diarios. Los servicios de restauración pertenecen al ámbito de los servicios de vida y los ingresos obtenidos de conformidad con la normativa están exentos del impuesto sobre el valor añadido.
Tratamiento financiero y fiscal del deterioro de los alimentos en las empresas de catering durante la epidemia
Resumen del caso: Jixiang Catering Service Co., Ltd. (en adelante, "Jixiang Company") es una gran empresa de restauración y es contribuyente general del impuesto sobre el valor añadido. Durante el Festival de Primavera de 2020, debido a la epidemia de neumonía por el nuevo coronavirus, casi todos los pedidos navideños fueron cancelados y una gran cantidad de ingredientes comprados antes de las vacaciones se enmohecieron y se echaron a perder. ¿Cómo lidiar con los alimentos mohosos y en mal estado en las finanzas y los impuestos?
Análisis de caso: La pérdida de alimentos caducados, mohosos y en mal estado debido a la epidemia es fuerza mayor. El tratamiento fiscal es el siguiente.
1. Procesamiento contable
1. Realizar el procesamiento contable antes de la aprobación del rechazo.
Débito: Ganancias y pérdidas de bienes a enajenar
Préstamo: Materias primas
2. Reportar al personal correspondiente para su aprobación y luego transferirlo al correspondiente. cuenta según el estado de aprobación.
Préstamo: gastos no operativos
Préstamo: ganancias y pérdidas de bienes a enajenar
En segundo lugar, tratamiento fiscal
En términos generales , considerar Para asuntos relacionados con impuestos en un negocio económico, el vendedor debe considerar el impuesto al valor agregado, el impuesto a la renta corporativa o el impuesto a la renta personal y el impuesto de timbre. En circunstancias especiales, el vendedor también debe considerar el impuesto al consumo, el aumento del impuesto territorial y la factura. emisión; el comprador de vivienda debe considerar la deducción del impuesto al valor agregado en circunstancias especiales, deducciones del impuesto sobre la renta, derechos de timbre e impuestos sobre escrituras.
En el caso de empresas de catering que tengan alimentos caducados, mohosos o estropeados debido a la epidemia, la entrada y salida del impuesto al valor agregado, deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas, impuesto de timbre, etc. . debe ser considerado.
1. Tratamiento fiscal del IVA
Debido a la epidemia, la pérdida de ingredientes caducados (incluidos los ingredientes caducados ordinarios) causada por las empresas de catering es fuerza mayor y el IVA soportado puede ser No es necesario transferir el importe del impuesto soportado.
Base de la política: "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [2016] núm. 36).
Las pérdidas anormales se refieren al robo, pérdida, deterioro y deterioro de bienes debido a una mala gestión, así como a la confiscación, destrucción y demolición de bienes o inmuebles debido a violaciones de leyes y reglamentos.
No es difícil ver que las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" estipulan que "los bienes son robados, perdidos, enmohecidos y estropeados debido a una mala gestión". ", y "bienes o bienes dañados debido a violaciones de leyes y reglamentos". "Situaciones en las que bienes inmuebles sean confiscados, destruidos o demolidos de conformidad con la ley" son nuevas disposiciones de las "Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo Impuesto Empresarial con Impuesto al Valor Agregado".
En este punto, se han definido pérdidas anormales en las medidas de implementación del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado.
Las consecuencias de las pérdidas anormales para los contribuyentes son que la entrada de bienes o bienes inmuebles no puede deducirse y debe transferirse al exterior.
Por lo tanto, las pérdidas de alimentos vencidos, mohosos y en mal estado de Jixiang Company debido a la epidemia son fuerza mayor y no pérdidas anormales. Se puede deducir el impuesto al valor agregado soportado y no hay necesidad de transferirlo. impuesto soportado.
2. Tratamiento fiscal del Impuesto sobre Sociedades
La pérdida de alimentos caducados, mohosos y en mal estado debido a la epidemia es una pérdida normal en el proceso de producción de la empresa y puede ser deducido antes del impuesto sobre la renta de las sociedades.
Si una empresa sufre una pérdida de activos, solo necesita completar la declaración anual del impuesto sobre la renta corporativa, la deducción antes de impuestos por pérdida de activos y la lista de ajuste fiscal. No es necesario presentar información relevante sobre los activos. pérdidas, que serán conservadas por la empresa para referencia futura.
Las empresas deben conservar información completa sobre pérdidas de activos y ser responsables de la autenticidad y legalidad de la información.
Lista de materiales retenidos para referencia futura en caso de pérdidas por desguace, daño o deterioro del inventario:
(1) Base para determinar el costo imponible del inventario;
( 2) Descripción interna de la empresa e información de cancelación del desguace, daño, deterioro y valor residual del inventario;
(3) Si la compensación está involucrada por la persona responsable, debe haber una descripción de la compensación;
(4) Pérdida Si el monto es relativamente grande (refiriéndose a la contabilización de más del 65,438+00% del costo imponible de dichos activos de la empresa, o más del 65,438+00% del aumento del impuesto reducción de ingresos del año, lo mismo a continuación), se recomienda contar con dictámenes de tasación técnico profesional o informe especial emitido por organismo intermediario legalmente habilitado.
Impuesto de Timbre
El desecho de alimentos mohosos y en mal estado debido a la epidemia no entra dentro del ámbito de aplicación de los comprobantes fiscales del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre Timbres". "Deber" y sus documentos de respaldo, y no se requiere impuesto de timbre.
La respuesta al tipo impositivo sobre la restauración durante la epidemia viene aquí en primer lugar. Después de disfrutar de las políticas fiscales preferenciales, ¿cómo declarar y llenar el formulario de declaración y cuáles son los requisitos para la contabilidad? Si el contador cree que la capacidad actual no es suficiente para manejarlos bien, ahora puede consultar al profesor de contabilidad directamente a través del sitio web.