Cómo completar el estado de flujo de efectivo
Después de la promulgación e implementación de las nuevas normas contables para empresas, el método de llenado de cada elemento en el estado de flujo de efectivo ha cambiado, especialmente "recibos recibidos de venta de bienes y prestación de servicios" Existe una gran diferencia entre los dos elementos principales "efectivo" y "efectivo utilizado para comprar bienes y recibir servicios". Este artículo proporciona un análisis preliminar de estos dos proyectos.
La fórmula básica de llenado es: Monto de esta partida = ingreso operativo + impuesto repercutido + (saldo inicial de cuentas por cobrar - saldo final de cuentas por cobrar) + (saldo inicial de notas por cobrar - notas por cobrar Saldo final) + (Saldo final de cuentas por cobrar - Saldo inicial de cuentas por cobrar) - Ajuste provisión para insolvencias - Ajuste transferencia de letras - Otros ajustes especiales.
(1) Listado de ingresos empresariales.
Según las nuevas normas contables para empresas, los ingresos de explotación son la primera partida de la cuenta de resultados. Sin embargo, algunos ingresos operativos no formarán flujo de caja: usar inventario para pagar los salarios de los empleados, usar inventario para invertir externamente, usar inventario para reestructurar deuda e intercambiar activos no monetarios, etc. , reconocido como ingreso operativo del negocio en las nuevas normas contables.
Las inversiones externas que utilizan materiales, la reestructuración de deudas que utilizan materiales y los intercambios de activos no monetarios se reconocen como otros ingresos comerciales en las nuevas normas contables. Estas partidas deben deducirse de las partidas de ingresos de explotación.
(2) El monto del impuesto repercutido debe completarse de acuerdo con la cuenta detallada del impuesto al valor agregado a pagar.
La diferencia entre el monto del crédito y el monto del débito. Según las nuevas normas contables, el proyecto recibe el impuesto sobre la producción de la fábrica, utiliza los bienes de la fábrica para pagar los salarios de los empleados, utiliza los materiales de la fábrica para inversión externa, intercambio de activos no monetarios, reestructuración de deuda, etc. No se generarán flujos de caja ni cuentas por cobrar y deberán deducirse del impuesto repercutido.
(3) El saldo inicial de las cuentas por cobrar menos el saldo final.
(4) El saldo inicial de los documentos por cobrar menos el saldo final.
Estos dos elementos se completan en función de las partidas de cuentas por cobrar y notas por cobrar del balance. Pero supongamos que la diferencia entre el saldo inicial y el saldo final eventualmente formará un flujo de efectivo. Según las nuevas normas contables, es necesario realizar ajustes en función de las circunstancias relevantes. Al saldo final se le debe sumar el monto reducido por reestructuración de deuda y el monto reducido por la transferencia de cuentas por cobrar a cambio de activos no monetarios, así como los gastos por intereses y las pérdidas derivadas de la venta de cuentas por cobrar (con recurso ).
(5) El saldo final de las cuentas recibidas por adelantado menos el saldo inicial.
Esta partida se cumplimenta en función del saldo final y del saldo inicial de las partidas del balance. Según las nuevas normas contables, los anticipos impagos de las cuentas se convertirán en ingresos no operativos después de la aprobación para su reventa, no formarán ingresos operativos y deberán recuperarse como flujo de caja correcto.
(6) El importe ajustado de las provisiones para insolvencias.
Este ítem se completa en función del monto retirado por el prestamista de la cuenta detallada de provisión para insolvencias. Según las nuevas normas contables, dado que todas las cuentas por cobrar pueden contar con provisiones para deudas incobrables, las provisiones para deudas incobrables para intereses por cobrar, dividendos por cobrar y pagos anticipados deben excluirse, y solo se incluyen las deudas incobrables para cuentas por cobrar y documentos por cobrar.
(7) Importe de ajuste por descuento en factura.
Las letras comerciales que circulan en la realidad son principalmente letras de aceptación bancaria, que no tienen intereses. Se transfieren principalmente a otras empresas en lugar de descontarse a los bancos, por lo que generalmente no hay intereses de descuento. Sin embargo, también se deducen de este rubro los pagarés descontados utilizados para pagar cuentas por pagar y compras.
(8) Importes de ajuste de otras partidas especiales.
Los negocios especiales como la emisión de bienes, la recompra posventa, el arrendamiento posventa, las ventas a plazos y las donaciones externas también tienen impactos especiales en los impuestos sobre las ventas y sobre la producción, y deben ajustarse según circunstancias específicas. .
La fórmula básica de llenado es: Monto de este proyecto = costo operativo + impuesto soportado + (saldo inicial de cuentas por pagar - saldo final de cuentas por pagar) + (saldo inicial de efectos por pagar - saldo final de efectos por pagar) ) + (Saldo inicial de cuentas prepagas - Saldo inicial de inventario) - Partidas de ajuste de compensación a empleados + Partidas de ajuste de provisiones para insolvencias - Otras partidas de ajuste especial.
(1) Costes de explotación.
Esta partida se completa en función de las partidas de la cuenta de resultados y es la suma de los principales costes empresariales y otros costes empresariales. Según las nuevas normas contables, se deben eliminar los principales costos comerciales y otros costos comerciales que surgen de inversiones externas que utilizan los productos de la empresa, inversiones externas en proyectos que utilizan los productos de la empresa, inversiones externas que utilizan los materiales de la empresa, reestructuración de deuda y intercambios de efectivo no monetarios. las salidas de capital generadas por actividades de inversión se incluyen por separado.
(2) Impuesto soportado.
Este rubro se completa con base en el análisis del débito de la cuenta detallada del impuesto al valor agregado por pagar. Deben deducirse el reembolso del impuesto a las exportaciones y la transferencia del impuesto soportado del prestatario. No deben incluirse los impuestos soportados derivados de la reestructuración de la deuda y los intercambios no monetarios.
(3) El saldo inicial de las cuentas por pagar menos el saldo final de las cuentas por pagar.
(4) El saldo inicial de los efectos por pagar menos el saldo final de los efectos por pagar.
Estas dos partidas se completan en función del saldo inicial y del saldo final del balance. Las cuentas por pagar y los documentos por pagar que realmente no puedan pagar los ingresos no operativos aprobados para el período actual deben agregarse nuevamente. Las cuentas por pagar y los documentos por pagar que fueron cancelados como resultado de la reestructuración de la deuda deben agregarse nuevamente porque no redujeron el flujo de efectivo.
(5) Saldo final de prepagos menos el saldo inicial de prepagos.
Esta partida se cumplimenta en función de los saldos de apertura y cierre del balance. Las provisiones para deudas incobrables realizadas en el período actual deberían revertirse. Si el anticipo contiene fondos prepagos del proyecto, debe excluirse.
(6) El saldo final del inventario menos el saldo inicial del inventario.
Esta partida se cumplimenta en función de los saldos de cierre y apertura del balance. Debido a la complejidad del negocio de inventario, hay relativamente muchos elementos que deben ajustarse al completar el estado de flujo de efectivo. Durante el proceso de ajuste, se debe prestar atención a:
1. La reserva de depreciación del inventario acumulada en el período actual debe transferirse nuevamente.
2. Los activos comerciales de la agencia y los pasivos comerciales de la agencia se completan después de compensarse entre sí.
3. Las pérdidas actuales, los daños y las pérdidas anormales deben ser compensados.
4. Los inventarios obtenidos mediante reestructuración de deuda e intercambios no monetarios deben deducirse al calcular las salidas de efectivo porque no hay salidas de efectivo.
5. También se deben excluir el inventario restante del período actual y el aumento en el cálculo del inventario de materiales de ingeniería.
(7) Proyecto de ajuste salarial de los empleados.
Los costos de producción de fin de período, los productos semiacabados de fabricación propia y los salarios de los empleados en la cuenta detallada de bienes del inventario, aunque se hayan pagado en efectivo, deben deducirse de los artículos del inventario porque son necesarios. enumerarse por separado en el estado de flujo de efectivo. Este programa puede asignar salarios en función de la relación entre el costo de los bienes vendidos y el costo de los bienes no vendidos.
(8) Partidas de ajuste de provisiones para insolvencias.
Según las nuevas normas contables, los pagos anticipados deberían volver a sumarse porque también deberían acumularse provisiones para insolvencias.
(9) Otras partidas de ajuste especial. Por ejemplo, una lista de destinatarios del proyecto.
Datos ampliados
(1) Análisis global: Analiza el flujo de caja neto de la empresa para proporcionar una base para las decisiones de gestión.
(2) Análisis estructural: incluye la proporción del flujo de efectivo generado por las actividades operativas, el flujo de efectivo generado por las actividades de inversión y el flujo de efectivo generado por las actividades de financiación con el aumento neto del efectivo y equivalentes de efectivo, respectivamente, y sus proporciones. respectivo análisis estructural. A través del análisis estructural se analiza la capacidad de la empresa para generar flujo de caja.
(3) Análisis de ratios financieros: utilice el análisis de indicadores de ratios financieros.
①Análisis de relación de flujo.
Ratio de deuda en efectivo = flujo de caja neto generado por las actividades operativas ÷ deuda al vencimiento actual.
Ratio de pasivo de flujo de efectivo = flujo de efectivo neto generado de las actividades operativas ÷ pasivos corrientes
Ratio de pasivo de efectivo total = flujo de efectivo neto generado de las actividades operativas ÷ deuda total
②Análisis de capacidad de obtención de efectivo.
Ratio ventas-efectivo = flujo de caja neto de actividades operativas ÷ ventas.
Flujo de caja operativo neto por acción = flujo de caja operativo neto ÷ número de acciones ordinarias.
Tasa de recuperación de efectivo de todos los activos = flujo de efectivo neto generado por las actividades operativas ÷ activos totales
③Análisis de elasticidad financiera.
La relación efectivo/inversión = el flujo de efectivo neto promedio generado por las actividades operativas en los últimos cinco años / la suma de los gastos de capital promedio, inventarios, aumentos y dividendos en efectivo en los últimos cinco años.
Múltiplo de dividendo en efectivo garantizado = flujo de caja neto de actividades operativas por acción ÷ dividendo en efectivo por acción
④ Análisis de calidad de ingresos.
Índice operativo = flujo de efectivo neto generado por las actividades operativas ÷ efectivo generado por las actividades operativas.
Caja operativa = beneficio neto - ingresos no operativos + gastos no monetarios
(4) Análisis de proyectos específicos. El análisis de elementos del estado de flujo de efectivo consiste en analizar elementos que afectan el flujo de efectivo de la empresa y elementos que cambian significativamente. Las principales partidas incluyen: efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios, flujo de efectivo neto de actividades operativas, flujo de efectivo neto de actividades de inversión y flujo de efectivo neto de actividades de financiación.
Enciclopedia Baidu - Análisis del estado de flujo de efectivo
Enciclopedia Baidu - Estado de flujo de efectivo