Cómo calcular los activos fijos de construcción propia

1. Cuando construya maquinaria y equipos para la producción por su cuenta, las materias primas y otros materiales adquiridos para la autoconstrucción se incluirán en el "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar" según el valor. impuesto adicional sobre el comprobante de deducción (impuesto soportado)", y el monto restante se incluye en "materiales del proyecto". Durante el proceso de construcción, si se reciben servicios de mano de obra industrial y se obtiene un certificado de deducción, la deducción se realizará de conformidad con lo dispuesto en el párrafo anterior.

Si se utilizan materias primas para producir productos durante el proceso de construcción, en los detalles de implementación originales, dado que los activos fijos son elementos no sujetos al IVA, el impuesto soportado sobre las materias primas no se puede deducir y debe transferirse. . afuera.

Los nuevos detalles de implementación no establecen claramente que, dado que las nuevas regulaciones permiten que los activos fijos utilizados para la producción deduzcan el IVA, y el impuesto repercutido debe calcularse y pagarse al vender, también es un artículo pagadero de IVA. Por lo tanto, al recibir materias primas, el impuesto soportado original se puede deducir y no es necesario transferirlo a "proyectos en construcción" en función del costo real de las materias primas.

2. El apartado 2 del artículo 58 del "Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula: "Para los activos fijos de construcción propia, los gastos incurridos antes de la finalización y liquidación serán el cálculo del impuesto. base", "Normas de contabilidad para empresas" El artículo 9 del "Nº 4 - Activos fijos" también estipula: "El costo de la autoconstrucción de activos fijos consistirá en los gastos necesarios incurridos antes de que el activo alcance su estado utilizable previsto". /p>

Según esto Las dos disposiciones estipulan que si los activos fijos construidos han alcanzado el estado utilizable previsto pero las cuentas finales de finalización aún no se han procesado, se transferirán al valor estimado tentativo en función del proyecto. presupuesto, costo o costo real del proyecto a partir de la fecha de alcanzar el estado utilizable previsto. El costo de los activos fijos se ingresará y se ajustará después de que se completen los procedimientos de liquidación final.

Si el valor de los activos fijos se estima tentativamente, se debe preparar evidencia relacionada con los activos fijos autoconstruidos antes de que el valor de los activos fijos pueda registrarse en la estimación tentativa.

3. El párrafo 2 del artículo 59 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula: "La empresa calculará la depreciación a partir del mes siguiente a aquel en que se pongan en uso los activos fijos que dejen de utilizarse se depreciarán a partir del mes siguiente a aquel en que se pongan en uso. La depreciación se calculará a partir del mes siguiente a aquel en que dejen de utilizarse”

Si son fijos. Los activos construidos por la empresa han alcanzado las condiciones de uso previstas y se ponen en uso, la depreciación se puede calcular a partir del mes siguiente al mes en que se ponen en uso en lugar de tomar la fecha de liquidación de finalización o la fecha de emisión de la factura como hora de inicio. .

En otras palabras, las empresas pueden depreciar legalmente los activos fijos de construcción propia que no se hayan terminado y que realmente se hayan puesto en uso.

Si hay una diferencia entre el valor del activo fijo confirmado al completar las cuentas finales y el valor estimado tentativo, los procedimientos de ajuste del valor del activo fijo deben manejarse de manera oportuna y la depreciación acumulada debe ajustarse respectivamente. Si la renta imponible de la empresa se ve afectada, la renta imponible del año correspondiente se ajustará oportunamente de acuerdo con el principio de base devengado y se calculará el pago atrasado o la devolución del impuesto sobre la renta de las sociedades.

Información ampliada:

El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relativas a la Identificación de los Contribuyentes Generales del IVA" (Guo Shui Han [2008] N° 1079) estipula: recientemente revisado "People's ***Las Reglas de Implementación Detalladas para las Regulaciones Provisionales sobre el Impuesto al Valor Agregado de la República Popular China han reducido los estándares para los pequeños contribuyentes (en lo sucesivo, los nuevos estándares) y se implementarán a partir de enero. 1, 2009.

La Administración Estatal de Tributación está formulando medidas específicas para la identificación y gestión de los contribuyentes del IVA general. Antes de la promulgación de estas medidas, con el fin de garantizar la buena implementación de las nuevas normas, la identificación del IVA general. Los contribuyentes serán tratados temporalmente de acuerdo con los siguientes principios:

1. Se seguirán implementando las normas pertinentes vigentes sobre la identificación de los contribuyentes generales del IVA.

2. Si los pequeños contribuyentes cuyas ventas imponibles en 2008 exceden los nuevos estándares se aplican a las autoridades tributarias competentes para las calificaciones generales de los contribuyentes, las autoridades tributarias competentes deben manejar los procedimientos generales de identificación del contribuyente para ellos de acuerdo con normativa vigente.

3. Los pequeños contribuyentes cuyas ventas imponibles en 2009 excedan los nuevos estándares deberán informar a las autoridades fiscales competentes de conformidad con las disposiciones pertinentes del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Valor Agregado". Impuesto” y sus normas de desarrollo. Solicitar el reconocimiento de calificación general de contribuyente.

Para quienes no hayan solicitado los procedimientos generales de identificación del contribuyente, el impuesto a pagar se calculará en función del volumen de ventas y del tipo del IVA. No se deducirá el impuesto soportado, ni se realizarán facturas especiales con IVA. usado.

4. Los pequeños contribuyentes cuyas ventas anuales imponibles no excedan los nuevos estándares podrán solicitar a las autoridades tributarias competentes las calificaciones generales de contribuyente de acuerdo con la normativa vigente.

Enciclopedia Baidu-IVA a pagar