Cómo preparar cuentas para cambiar el impuesto comercial al impuesto al valor agregado
¿Cómo hacer contabilidad después de que el impuesto empresarial se cambia al impuesto al valor agregado? De acuerdo con las normas contables vigentes del país y el "Aviso del Ministerio de Finanzas sobre la emisión de disposiciones sobre tratamiento contable para la aplicación por parte de las empresas de las nuevas normas tributarias" ([93] Cuenta de Finanzas Nº 83), el "Aviso del Ministerio de Finanzas sobre disposiciones complementarias sobre cuestiones relacionadas con el tratamiento contable del impuesto sobre el valor añadido" " (Cai Kuai Zi [1995] Nº 22), "Aviso del Ministerio de Hacienda sobre la publicación de disposiciones sobre el tratamiento contable para las empresas en el programa piloto de sustitución de empresas Impuesto con Impuesto al Valor Agregado” (Cai Kuai Zi [2012] No. 13) y una serie de otros tratamientos contables para materias específicas del IVA. Normativas relevantes, las sugerencias de tratamiento contable del IVA para los servicios gravables de los contribuyentes del IVA en nuestra provincia son las siguientes :
1. Configuración de la cuenta contable
Los contribuyentes generales deben configurar Configure dos cuentas detalladas de "IVA por pagar" e "IVA no pagado" en la cuenta de "Tasas"; administrado durante el período de capacitación debe agregar una cuenta detallada de "Impuesto soportado a deducir" en la cuenta de "Impuestos y tasas a pagar" si el contribuyente general del IVA original también tiene servicios imponibles y existe un crédito por impuesto soportado al inicio del período; período impositivo, se debe agregar una cuenta detallada del "crédito fiscal del IVA" en la cuenta "impuestos por pagar". En la cuenta detallada de "IVA por pagar", el lado del débito debe configurar "importe del impuesto soportado", "impuesto pagado", "impuesto por pagar por deducción de exportación para ventas nacionales", "reducción de impuestos", "transferencia del IVA no pagado", etc. Columnas, el prestamista debe configurar columnas como "Monto del impuesto repercutido", "Reembolso del impuesto a la exportación", "Transferencia del impuesto soportado hacia afuera", "Transferencia hacia afuera del exceso de IVA", etc. Los pequeños contribuyentes deben configurar la cuenta detallada de "IVA por pagar" en la cuenta "Impuestos por pagar", y no es necesario configurar la columna anterior.
La columna "Monto del impuesto soportado" registra el monto del impuesto al valor agregado pagado por la empresa para comprar bienes o recibir mano de obra y servicios sujetos a impuestos, y se permite deducirlo del impuesto repercutido. El impuesto soportado pagado por una empresa al comprar bienes o recibir trabajo y servicios sujetos a impuestos se registra con caracteres azules.
La columna "Reducción de impuestos" se utiliza para registrar el IVA a pagar deducido por la empresa de acuerdo con las regulaciones, incluido el control del impuesto del IVA de compra inicial que se permite deducir en su totalidad de las tarifas del IVA a pagar. para equipos específicos del sistema y tarifas de mantenimiento técnico pagadas.
La columna "Impuestos pagados" registra el monto del impuesto al valor agregado pagado por la empresa. El monto del impuesto al valor agregado pagado por la empresa se registra en caracteres azules.
La columna "Deducción del impuesto a la exportación por el impuesto sobre las ventas nacionales pagadero" registra la exención de impuestos y el monto del crédito pagadero para el período actual cuando una empresa proporciona servicios sujetos a IVA con tasa cero a entidades extranjeras calculados de acuerdo con el impuesto. Normas de exención, crédito y devolución.
La columna "Transferir IVA no pagado" registra el IVA no pagado transferido por la empresa al final del mes. El monto del impuesto al valor agregado pagadero pero no pagado en el mes en que la empresa se transfiere se registra con caracteres azules.
La columna "Importe del impuesto repercutido" registra el impuesto al valor agregado que debe cobrar la empresa por proporcionar servicios sujetos a impuestos. El monto del impuesto repercutido que debe recaudar la empresa por la prestación de servicios sujetos a impuestos se registra con letras azules cuando el servicio finaliza o cuando se puede implementar una tributación diferencial de acuerdo con las regulaciones, el impuesto al valor agregado que se permite deducir de conformidad; con la ley tributaria debe compensarse con el impuesto repercutido, y se registra con letras rojas o un número negativo.
La columna "Reembolso de impuestos a la exportación" registra los servicios sujetos a impuestos proporcionados por empresas a países extranjeros que están sujetos a una tasa de IVA de tipo cero, y el monto de la exención, compensación y reembolso de impuestos para el período actual calculado de acuerdo con las regulaciones o el monto de las devoluciones de impuestos de exportación por cobrar calculados directamente de acuerdo con las regulaciones de exportación. Si el servicio se cancela después de que se procesa el reembolso de impuestos y se reembolsa el impuesto reembolsado, se registrará con una letra roja o un número negativo; .
La columna "Transferencia del impuesto soportado hacia afuera" registra el monto del impuesto soportado que no debe deducirse del impuesto repercutido por diversas razones y se transfiere de acuerdo con las regulaciones.
La columna "IVA pagado en exceso en la transferencia" registra el exceso de IVA pagado en la transferencia al final del mes. El impuesto al valor agregado pagado en exceso que ocurre en el mes en que la empresa se transfiere se registra con caracteres azules.
La cuenta detallada "IVA no pagado" se utiliza para calcular el IVA no pagado a pagar transferido por los contribuyentes generales al final del mes. El IVA pagado en exceso transferido también se contabiliza en esta cuenta detallada.
La cuenta detallada de "Impuesto soportado a deducir" contabiliza el impuesto soportado que los contribuyentes generales no cumplen con las condiciones para la deducción según las leyes tributarias y no pueden declarar para la deducción en el período actual.
La cuenta detallada del "crédito fiscal por exceso de IVA" representa el monto inicial del crédito por impuesto al valor agregado al comienzo del mes piloto para los contribuyentes generales que no se pueden deducir del impuesto repercutido por servicios sujetos a impuestos de acuerdo con regulaciones.
2. Métodos de tratamiento contable general:
(1) Los certificados de deducción del impuesto al valor agregado obtenidos por los contribuyentes generales por compras nacionales de bienes o trabajo imponible y servicios imponibles recibidos, el monto del impuesto soportado que cumple con las condiciones de deducción y puede reclamarse para la deducción en el período actual de acuerdo con la ley tributaria se carga a la cuenta "Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)", y el monto que debe incluirse en el costo del proyecto correspondiente se carga Cuentas como "Adquisición de materiales", "Adquisición de productos básicos", "Materias primas", "Gastos de fabricación", "Gastos administrativos", "Gastos operativos", "Activos fijos", "Negocio principal Costos", "Otros Costos Comerciales", etc. El monto a pagar o realmente pagado se acredita en "Cuentas por Pagar", "Documentos por Pagar", "Depósitos Bancarios" y otras cuentas. Se realizará el asiento contable contrario para la devolución de bienes adquiridos o la suspensión de servicios.
1. Los contribuyentes generales que compren bienes en el país o reciban mano de obra y servicios sujetos a impuestos deben obtener facturas especiales con IVA (excluidas las facturas especiales con IVA para fletes emitidas por pequeños contribuyentes. La factura deberá indicar el valor agregado). importe del impuesto para la contabilidad.
Caso
En enero de 2013, la empresa de logística Suzhou A proporcionó ingresos por transporte de 1 millón de yuanes y este mes se emitieron por separado ingresos auxiliares de logística de 1 millón de yuanes. la tasa impositiva aplicable. Factura especial, se ha recibido el pago. En ese mes, a la Compañía B de Shanghai se le confió un negocio de transporte y obtuvo una factura especial de impuesto al valor agregado para la industria del transporte de carga emitida por la Compañía B. El precio era de 200.000 yuanes y el monto del impuesto al valor agregado declarado era de 22.000 yuanes.
Tratamiento contable después de que la empresa A obtiene la factura especial del impuesto al valor agregado de la empresa B para la industria del transporte de carga:
Débito: costo del negocio principal 200 000
Impuestos a pagar— — IVA a pagar (impuesto soportado) 22 000
Crédito: Cuentas por pagar: empresa B 222 000
Caso
2 de julio de 2013, empresa de logística A de Suzhou (contribuyente general) firmó un contrato con la Compañía H (contribuyente general) para proporcionar servicios de transporte de bienes comprados. La Compañía H pagó un pago total en efectivo de 60.000 yuanes al firmar el acuerdo y emitió una factura especial. El 8 de julio, ambas partes acordaron suspender la ejecución del contrato porque el camino hacia el destino fue arrasado. La empresa H devolverá la factura especial no certificada a la empresa A y la empresa A devolverá el flete.
1. Tratamiento contable de la factura especial obtenida por la Empresa H el 2 de julio:
Débito: Materiales en tránsito 54054.05
Impuestos por pagar - valor agregado por pagar Impuesto (impuesto soportado) 5945,95
Crédito: efectivo 60.000
2. Tratamiento contable de la suspensión del servicio de la empresa H el 8 de julio:
Débito: depósito bancario 60000
Crédito: Materiales en tránsito - 54054.05
Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) - 5945.95
2. Compras del contribuyente general Si compra productos agrícolas productos y obtener una factura de venta general o emitir una factura de compra de productos agrícolas, el impuesto soportado se calculará sobre la base del precio de compra de los productos agrícolas y una tasa de deducción del 13 para la contabilidad.
Caso
Ejemplo: en febrero de 2013, Suzhou S Biotechnology Company llevó a cabo investigación y desarrollo sobre la tecnología de cultivo de Ganoderma. Este mes, compró 1.500 yuanes de paja de arroz y cáscaras de algodón a agricultores cercanos. para su uso en el proceso de investigación y desarrollo Para el material base de cultivo, se ha emitido un comprobante de compra y se ha pagado el precio de acuerdo con la normativa.
Préstamo: consumibles de bajo valor 1305
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) 195
Préstamo: efectivo 1500
p >3. Cuando un contribuyente general importa bienes o acepta servicios sujetos a impuestos proporcionados por entidades o personas naturales en el extranjero, el monto del impuesto al valor agregado indicado en el formulario de pago del impuesto al valor agregado de importación de la aduana especial proporcionado por la aduana o el monto del Impuesto al valor agregado de la República Popular China y República Popular China Se contabilizará el monto del IVA indicado en el formulario de pago del impuesto general.
Caso
En mayo de 2013, Lianyungang G Port Company importó un equipo de manipulación de carga a granel de Australian Re Company este mes. El mes pasado se pagó el precio de 15 millones de yuanes. El impuesto al valor agregado en el proceso de importación fue de 2,55 millones de yuanes y se obtuvo de la aduana un certificado de pago especial para el impuesto al valor agregado de importación.
El tratamiento contable relevante es:
Débito: Materiales de ingeniería 15.000.000
Crédito: Cuentas prepagas 15.000.000
Débito: Impuestos por pagar —— IVA a pagar (impuesto soportado) 2.550.000
Préstamo: depósito bancario 2.550.000
Caso
En junio de 2013, Lianyungang G Port Company, transmitida Durante el proceso de transformación técnica del sistema de cinturón, recibió orientación técnica de la Australian Re Company y el precio total del contrato fue de 180.000 yuanes. La transformación se completó ese mes y la Compañía Australiana Re no tenía agencia en el país. La Compañía G siguió los procedimientos para la retención del impuesto al valor agregado, obtuvo un certificado de pago general de la retención y pagó el precio deducido de impuestos a la Compañía Re. El contrato escrito, el comprobante de pago y la declaración de la empresa Re están completos.
1. Tratamiento contable en la retención del IVA:
Débito: Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado) 10188,68
Crédito: depósito bancario 10188,68
2. Tratamiento contable al pagar el precio:
Débito: construcción en proceso 169811.32
Crédito: depósito bancario 169811.32
4. Acepta servicios de la industria del transporte y obtener el monto de la tarifa de transporte indicado en el documento de liquidación de tarifas de transporte ferroviario, el documento de liquidación de tarifas de transporte emitido en áreas no piloto o la factura especial de IVA de flete emitida por un pequeño contribuyente en el área piloto y el impuesto soportado. calculado con una tasa de deducción de 7.
Caso
En marzo de 2013, Suzhou S Biotechnology Company encomendó a un transportista individual (pequeño contribuyente) en Jiaxing, Zhejiang, el transporte de un conjunto de equipos de investigación y desarrollo de tecnología adquiridos y pagados. el costo es de 450 yuanes, incluidos 400 yuanes por flete y 50 yuanes por costos superiores e inferiores, y se obtiene una factura de flete.
Débito: Activos fijos - Equipos de I+D a 422
Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) 28
Préstamo: Efectivo 450
(3) Los contribuyentes generales (período de asesoramiento) han obtenido certificados de deducción del IVA por bienes adquiridos en el país o por trabajos y servicios sujetos a impuestos, pero no cumplen con las condiciones de deducción de acuerdo con las leyes fiscales. El impuesto soportado temporalmente no está permitido. a deducir en este período se carga a la cuenta "impuesto a pagar - impuesto soportado a deducir", y el monto que debe incluirse en el costo de adquisición se carga a "compra de material", "compra de productos básicos", "Materias primas", "gastos de fabricación", "gastos administrativos", "gastos de operación", "activos fijos", "principales costos comerciales", "otros costos comerciales" y otras cuentas se acreditan en "Cuentas por pagar", "documentos por pagar", "depósitos bancarios " y otras cuentas.
Después de recibir la notificación de los resultados de la comparación de la auditoría y su lista detallada de las autoridades fiscales, el monto del impuesto soportado que es consistente con la auditoría y que se permite deducir como se indica en la notificación de los resultados de la comparación de la auditoría y su Se tomará prestada la lista detallada. Registre "impuestos por pagar - impuesto sobre el valor agregado por pagar (impuesto soportado)" y crédito "impuestos por pagar - impuesto soportado por deducir".
(4) Los ex contribuyentes generales del IVA que también tienen servicios imponibles del IVA no podrán deducir el impuesto repercutido de los servicios imponibles al comienzo del mes en que comience el programa piloto para reemplazar el impuesto empresarial por el IVA. El monto del crédito fiscal retenido del período anterior se transfiere a la cuenta detallada de "Crédito fiscal IVA retenido", se debita la cuenta "Impuestos por pagar - Crédito fiscal IVA retenido" y la cuenta "Impuestos por pagar - IVA pagado (entrada) "se acredita el importe del impuesto transferido)" a la cuenta.
Cuando se permitan deducciones en el período futuro, se debitará la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Impuesto Soportado)" y se debitará "Impuestos por Pagar - Impuesto Soportado" de acuerdo con el monto permitido. monto de la deducción.—La cuenta de “crédito fiscal retenido por impuesto al valor agregado”.
(5) Cuando los contribuyentes generales proporcionen servicios sujetos a impuestos, debitarán "cuentas por cobrar", "documentos por cobrar", "depósitos bancarios", etc. en función de los ingresos confirmados y el monto del impuesto al valor agregado. recaudado de acuerdo con la reglamentación De acuerdo con el monto del impuesto al valor agregado recaudado de acuerdo con la reglamentación, se acreditará la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Impuesto Repercutido)" de acuerdo con los ingresos confirmados, "Negocio Principal". Se acreditarán "Ingresos" y "Otros ingresos comerciales", etc. En caso de suspensión o descuento del servicio se realizará el asiento contable contrario.