La emisión falsa de facturas con IVA es un delito cometido por una organización. ¿Por qué arrestar al contador pero no al representante legal?

Las normas sancionatorias y la interpretación judicial del delito de expedición falsa de facturas especiales con IVA [Interpretación] Para constituir este delito debe existir el acto de expedición falsa de facturas especiales con IVA o facturas especiales distintas a las facturas con IVA. [Disposiciones de derecho penal] Artículo 205 Quien emita falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado o emita falsamente otras facturas utilizadas para defraudar reembolsos de impuestos de exportación o deducciones fiscales será condenado a pena de prisión de no más de tres años o detención penal, y será también será multado con no menos de 20.000 yuanes y no menos de 20.000 yuanes. Una multa de no más de 100.000 yuanes si el monto del impuesto declarado falsamente es relativamente grande o existen otras circunstancias graves, será condenado a prisión por un período determinado; de no menos de tres años pero no más de 10 años, y también será multado con no menos de 50.000 yuanes pero no más de 500.000 yuanes si las circunstancias son graves o existen otras circunstancias particularmente graves, el infractor será condenado a pena fija; -pena de prisión no inferior a 10 años o cadena perpetua, y también se le impondrá una multa no inferior a 50.000 yuanes pero no más de 500.000 yuanes, o se le confiscarán bienes. Quien cometa los actos mencionados en el párrafo anterior para defraudar al Estado en materia de impuestos, si el monto es particularmente elevado, las circunstancias son particularmente graves y las circunstancias son particularmente graves y causan pérdidas particularmente graves a los intereses nacionales, será condenado a cadena perpetua. prisión o muerte, y sus bienes serán confiscados. Si una unidad comete un delito previsto en este artículo, será multada y el responsable directo y demás personas directamente responsables serán condenadas a pena privativa de libertad no superior a tres años o prisión preventiva si el monto de la misma es mayor; los impuestos pagados falsamente son relativamente grandes o existen otras circunstancias graves, serán condenados a una pena de prisión de no menos de tres años pero no más de diez años si la cantidad de impuestos pagados falsamente es enorme o existen otras circunstancias particularmente graves; , la pena será no inferior a diez años de prisión de duración determinada o cadena perpetua. La emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado o la emisión falsa de otras facturas para defraudar reembolsos y deducciones fiscales de impuestos a la exportación se refiere a uno de los comportamientos de emitir falsamente para otros, emitir falsamente para uno mismo, permitir que otros emitan falsamente para uno mismo o presentar a otros a cuestión falsa de. Artículo 208, párrafo 2: Quien compre ilegalmente facturas especiales del IVA o compre facturas especiales del IVA falsificadas y luego las emita o venda falsamente será sancionado de conformidad con los artículos 205, 206 y 2 de esta Ley, respectivamente. 107 prevé la condena y el castigo. Artículo 212 Quien cometa los delitos previstos en los artículos 201 a 205 de esta Sección y sea condenado a multa o confiscación de bienes, deberá primero hacer que las autoridades fiscales recuperen los impuestos y el dinero obtenidos mediante fraude antes de la devolución del impuesto a la exportación. [Interpretación judicial relacionada] "Interpretación del Tribunal Popular Supremo sobre la aplicación de la decisión del Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo sobre el castigo del delito de emisión falsa, falsificación y venta ilegal de facturas especiales del impuesto al valor agregado" (17 de octubre de 1996) Expedición de la Ley [1996 〕No. 30) Para implementar correctamente la "Decisión del Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo sobre el castigo del delito de emisión falsa, falsificación y venta ilegal de facturas especiales del impuesto al valor agregado" (en adelante denominada como la "Decisión"). El delito de emisión falsa, falsificación y venta ilegal de facturas del IVA y otras facturas será sancionado de conformidad con la ley. Las cuestiones específicas aplicables a la "Decisión" se explican a continuación: 5. De acuerdo con el artículo 5 de la Ley. "Decisión", la emisión falsa se utiliza para defraudar la devolución de impuestos a la exportación, otras facturas utilizadas para deducir impuestos constituirán el delito de emisión falsa de facturas especiales y serán sancionadas de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1 de la "Decisión". "Otras facturas utilizadas para defraudar reembolsos y deducciones de impuestos a la exportación" se refieren a facturas especiales sin IVA que se pueden utilizar para solicitar reembolsos y deducciones de impuestos a la exportación, como facturas de transporte, facturas de compra de bienes de desecho, facturas de compra de productos agrícolas, etc. . 6. Según el artículo 6 de la "Decisión", quien falsifique, fabrique sin autorización o venda otras facturas que sean falsificadas o fabricadas sin autorización y puedan utilizarse para defraudar las devoluciones o deducciones fiscales de impuestos a la exportación, constituirá un delito de fabricación ilegal de productos especiales. -Facturas con fines especiales o venta de facturas con fines especiales fabricadas ilegalmente. Delito de facturas. Quien falsifique, fabrique sin autorización o venda más de 50 facturas diferentes que puedan utilizarse para defraudar la devolución del impuesto a la exportación o las deducciones fiscales será condenado y sancionado de conformidad con la ley si hay más de 200 facturas adicionales para la devolución del impuesto a la exportación; o deducciones fiscales, se clasifica como "cantidad enorme" si hay más de 1.000 facturas falsificadas o no autorizadas que pueden utilizarse para defraudar reembolsos de impuestos a la exportación o deducciones fiscales, o falsificadas o fabricadas sin autorización, o vendidas, que pertenecen a "cantidad extremadamente grande". Si la cantidad de impuestos emitidos falsamente supera los 500.000 yuanes, se clasifica como "la cantidad de impuestos emitidos falsamente es enorme".

Si ocurre una de las siguientes circunstancias, se clasifica como "que tiene otras circunstancias particularmente graves": (1) Se defrauda el impuesto estatal por más de 300.000 yuanes debido a la emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado; la cantidad de impuestos emitidos falsamente es casi enorme y Hay otras circunstancias graves (3) Hay otras circunstancias particularmente graves; Aquellos que utilizan facturas especiales con IVA emitidas falsamente para deducir impuestos o defraudar devoluciones de impuestos a las exportaciones por más de 1 millón de yuanes se clasifican como "defraudadores de una cantidad particularmente enorme de impuestos estatales" y aún así causan una pérdida de más de 500.000 yuanes en impuestos estatales; no podrá recuperarse antes de que concluya la investigación. Se considera que la recuperación ha causado "pérdidas especialmente graves a los intereses nacionales". El uso de facturas falsas del impuesto especial sobre el valor añadido para defraudar una enorme cantidad de impuestos estatales y causar pérdidas especialmente importantes a los intereses nacionales es el contenido básico de las "circunstancias especialmente graves". Los delincuentes que emitan falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado y los delincuentes que defrauden los pagos de impuestos serán responsables penalmente por el monto del impuesto falsamente emitido y el monto real del impuesto estatal defraudado. Cualquier persona que utilice facturas especiales del impuesto al valor agregado emitidas falsamente para deducir impuestos u obtener de manera fraudulenta devoluciones de impuestos a la exportación será condenada y sancionada de conformidad con las disposiciones del artículo 1 de la (Decisión), quienes utilicen otros medios para defraudar impuestos estatales; ser castigado de acuerdo con las disposiciones del Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional Las disposiciones pertinentes de las "Disposiciones complementarias sobre el castigo del delito de evasión y resistencia fiscal" [disposiciones pertinentes de la ciudad de Shanghai sobre el delito de emisión falsa de impuesto especial al valor agregado facturas y utilizarlas para defraudar reembolsos de impuestos en el extranjero y facturas de deducción de impuestos] Emitir falsamente un impuesto de 10.000 yuanes si el monto es superior a 100.000 yuanes, o si el monto del impuesto estatal defraudado es superior a 5.000 yuanes pero inferior a 50.000 yuanes. se incluye en el punto de partida de "pena de prisión de duración determinada no superior a tres años o detención penal si el monto de las facturas falsas es superior a 100.000 yuanes pero menos de 500.000 yuanes, lo que se incluye en el punto de partida de "gran cantidad". ". Si el impuesto estatal se defrauda en más de 50.000 yuanes pero menos de 300.000 yuanes debido a facturación falsa, o ha sido castigado por facturación falsa, pertenece a "otras circunstancias graves". Si la cantidad es superior a 500.000 yuanes pero menos de 1 millón de yuanes, cae dentro del punto de partida de "cantidad enorme" y cae bajo "otras circunstancias particularmente graves" si cumple una de las siguientes circunstancias: (1) Se defrauda el impuesto estatal por 300.000 yuanes debido a facturas falsas. Lo anterior; (2) El monto del pago falso del impuesto ha alcanzado más del 80% del monto especificado en el párrafo anterior y existen otras circunstancias graves (3) Hay otras circunstancias particularmente graves El pago falso del impuesto es superior; 1 millón de yuanes, el punto de partida de una "cantidad especialmente enorme". Si la pérdida fiscal estatal supera los 500.000 yuanes y no se puede recuperar antes de que se complete la investigación, está "causando pérdidas particularmente importantes para los intereses nacionales". delitos unitarios son cada uno de los primeros cuatro párrafos 5 veces el punto de partida [Explicación] 1. Falsificar facturas especiales con IVA o emitir falsamente otras facturas para defraudar reembolsos de impuestos a la exportación y deducciones de impuestos se refiere a emitir falsamente para otros, emitir falsamente para uno mismo y. permitir que otros lo hagan por sí mismo Uno de los actos de emitir falsamente o presentar a otros para emitir falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado u otras facturas especiales 2. Los sujetos de este delito incluyen individuos y unidades además de emitir falsamente especiales. facturas del IVA para uno mismo, emitir falsamente o permitir que otros lo hagan. El sujeto penal de emitir falsamente facturas especiales del IVA o introducir a otros para que lo hagan es un delito cometido por dos o más personas. de este delito es intencional y generalmente tiene como objetivo obtener ganancias. 4. Este delito es un delito recientemente establecido. No existe tal disposición en la Ley Penal de 1979. 5. La decisión del Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo. El castigo por este delito ha sido abolido y absorbido por el Código Penal, pero las interpretaciones judiciales pertinentes todavía tienen un papel de referencia 6. Algunas provincias económicamente desarrolladas utilizan impuestos falsos. El punto de partida para la condena es 10.000 yuanes, lo que resulta en un impuesto estatal. defraudado en 5.000 yuanes, siendo 500.000 yuanes la "mayor cantidad" de defraudación fiscal. El punto de partida de "gran cantidad" es que la cantidad de impuestos defraudada es más de 300.000 yuanes, lo que significa que "existen otras circunstancias particularmente graves". El punto de partida de la "cantidad extremadamente enorme" es 1 millón de yuanes, y el impuesto defraudado de más de 500.000 yuanes y que no se puede recuperar al final de la investigación se clasifica como "causando pérdidas particularmente graves a los intereses nacionales 7. Este delito". es un delito opcional, y se le puede imputar el delito de "emitir falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado", "emitir falsamente facturas especiales para defraudar las devoluciones de impuestos a la exportación", "emitir falsamente facturas especiales para deducción" Delito de factura fiscal ".

Directrices específicas para la sentencia por el delito de emisión falsa de facturas del IVA: pena de prisión de duración determinada no superior a tres años y detención penal por emisión falsa de facturas especiales del IVA con un importe impositivo de 10.000 yuanes o defraudación; el estado de 5.000 yuanes en impuestos; una pena de prisión de duración determinada de seis años por cada aumento de 3.000 yuanes en el monto de los impuestos pagados falsamente o de 1.500 yuanes de aumento en el monto del impuesto real defraudado, la sentencia se incrementará en un mes. Cualquiera que emita falsamente una factura especial del impuesto sobre el valor añadido con un importe impositivo inferior a 10.000 yuanes o defraude al Estado con menos de 5.000 yuanes en impuestos, si las circunstancias son graves, podrá ser castigado por este delito y sentenciado a detención penal. . Una pena de prisión fija de no menos de tres años pero no más de diez años es la pena de referencia legal para cualquiera que emita falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado con un monto de impuesto de 100.000 yuanes o defraude al Estado con 50.000 yuanes. impuestos, o si existen otras circunstancias graves, será sentenciado a tres años de prisión. Por cada aumento de 6.000 yuanes en el monto de los impuestos pagados falsamente o de 3.000 yuanes de aumento en el monto del impuesto real defraudado, la sentencia se incrementará en un mes; . Diez años o más de prisión de duración determinada es el punto de referencia de la pena de referencia legal. Cualquiera que emita falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado con un monto de impuesto de 500.000 yuanes o defraude al Estado con 300.000 yuanes será sentenciado a diez años de prisión de duración determinada. pena de prisión por cada 10.000 yuanes adicionales por el monto de facturas de impuesto al valor agregado emitidas falsamente, por cada 5.000 yuanes adicionales o el monto real de impuestos defraudados, la sentencia se incrementará en un mes. La libertad condicional no será aplicable si se da una de las siguientes circunstancias: (1) Emitir falsamente facturas especiales de impuesto al valor agregado con un monto de impuesto de más de 300.000 yuanes o defraudar al estado en más de 250.000 yuanes en impuestos (2) Cualquier persona; que haya emitido falsamente facturas especiales del IVA. Las facturas especiales del IVA son sancionadas o condenadas administrativamente. El artículo 205 de la Ley Penal tipifica el delito de emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado para defraudar la devolución del impuesto a la exportación y la factura de deducción de impuestos. Aquellos que emitan falsamente impuestos de más de 10.000 yuanes pero menos de 100.000 yuanes, o emitan falsamente facturas que resulten en una defraudación del impuesto estatal en más de 5.000 yuanes pero menos de 50.000 yuanes, caen dentro del punto de partida de "encarcelamiento de duración determinada". de no más de tres años o prisión penal." Los pagos de impuestos falsos de más de 100.000 yuanes pero menos de 500.000 yuanes se incluyen en el punto de partida de "grandes cantidades". Aquellos que han sido defraudados por más de 50.000 RMB pero menos de 300.000 RMB en impuestos estatales debido a facturas falsas, o han sido castigados por facturas falsas se consideran "otras circunstancias graves". Los pagos de impuestos falsos de más de 500.000 yuanes pero menos de 1 millón de yuanes entran dentro del punto de partida de "cantidad enorme". Cualquiera de las siguientes circunstancias se clasificará como "otras circunstancias particularmente graves": (1) Se defraudó el impuesto estatal en más de 300.000 yuanes debido a facturas falsas (2) El monto del impuesto emitido falsamente ha alcanzado los cien prescritos en el; párrafo anterior. La puntuación es superior al 80% y existen otras circunstancias graves. (3) Existen otras circunstancias particularmente graves; Los pagos falsos de impuestos por valor de más de 1 millón de yuanes entran dentro del punto de partida de "cantidades especialmente grandes". Si se produce una pérdida de más de 500.000 yuanes en impuestos estatales y no se puede recuperar antes de que se complete la investigación, se clasifica como "que causa pérdidas particularmente importantes a los intereses nacionales". El estándar de punto de partida para el crimen unitario es 5 veces el estándar de punto de partida de cada uno de los cuatro párrafos anteriores. El artículo 205 de la Ley Penal tipifica el delito de emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado para defraudar la devolución del impuesto a la exportación y la factura de deducción de impuestos. Aquellos que emiten falsamente impuestos de más de 10.000 yuanes pero menos de 100.000 yuanes, o emiten falsamente facturas que defraudan al Estado en más de 5.000 yuanes pero menos de 50.000 yuanes en impuestos, caen dentro del punto de partida de "encarcelamiento de duración determinada de no más de tres años o detención penal." Los pagos de impuestos falsos de más de 100.000 yuanes pero menos de 500.000 yuanes se incluyen en el punto de partida de "grandes cantidades". Aquellos que han sido defraudados por más de 50.000 RMB pero menos de 300.000 RMB en impuestos estatales debido a facturas falsas, o han sido castigados por facturas falsas se consideran "otras circunstancias graves". Los pagos de impuestos falsos de más de 500.000 yuanes pero menos de 1 millón de yuanes se incluyen en el punto de partida de "cantidad enorme". Cualquiera de las siguientes circunstancias se clasificará como "otras circunstancias particularmente graves": (1) Se defraudó el impuesto estatal en más de 300.000 yuanes debido a facturas falsas (2) El monto del impuesto emitido falsamente ha alcanzado los cien prescritos en el; párrafo anterior. La puntuación es superior al 80% y existen otras circunstancias graves. (3) Existen otras circunstancias particularmente graves; Los pagos falsos de impuestos por valor de más de 1 millón de yuanes entran dentro del punto de partida de "cantidades especialmente grandes". Si se produce una pérdida de más de 500.000 yuanes en impuestos estatales y no se puede recuperar antes de que se complete la investigación, se clasifica como "que causa pérdidas particularmente importantes a los intereses nacionales". El punto de partida estándar para el crimen unitario es 5 veces el punto de partida estándar de cada uno de los cuatro párrafos anteriores.