¿Es necesario gravar las ganancias no distribuidas procedentes de la transferencia de capital?
El cedente debe prestar atención a las siguientes cuestiones fiscales al transferir patrimonio:
En primer lugar, si el cedente es una persona física, debe pagar el impuesto sobre la renta personal, que es 20%.
En segundo lugar, si el cedente es una empresa, hay muchas cosas a considerar. Hablemos aquí del tratamiento fiscal de la transferencia de capital de la empresa.
(1) Impuestos involucrados en la transferencia de capital de empresas con capital nacional Cuando una empresa transfiere capital a otra empresa, los ingresos de la transferencia de capital implicarán el impuesto sobre la renta de las sociedades, el impuesto comercial, el impuesto sobre escrituras y el impuesto de timbre. y otras cuestiones relacionadas:
1, impuesto sobre la renta de sociedades
(1) En transacciones generales de capital (incluidas transferencias de capital o acciones), las empresas deben seguir el "Aviso de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China sobre Ciertas Cuestiones de Impuesto sobre la Renta en Negocios de Inversión de Capital Empresarial" (Comisión Estatal de Reforma y Desarrollo Tributario) (2000) No. 118, abolida), las ganancias acumuladas no distribuidas o las reservas excedentes acumuladas de la participada que el capital El cedente debe compartir la participación y debe reconocerse como ingreso por transferencia de capital y no como ingreso por dividendo.
(2) Cuando una empresa liquide o transfiera una subsidiaria de propiedad total o una empresa que posea más del 95% de las acciones, deberá seguir el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China sobre la emisión de:" (State Taxation Development (1998) 97 No., ha sido abolido) ejecución. La participación del inversionista en las ganancias acumuladas no distribuidas y en las reservas excedentes acumuladas de la unidad invertida se reconocerá como dividendos para el inversionista.
Para evitar la doble imposición sobre las ganancias después de impuestos y afectar las actividades de reestructuración corporativa, se permite deducir los ingresos por dividendos anteriores de los ingresos por transferencias al calcular los ingresos por transferencias de capital de los inversores.
(3) De conformidad con el artículo 3 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la implementación del impuesto sobre la renta" (Guoshuifa (2003) No. 45), la empresa ha hecho provisiones para deterioro, deterioro o Para activos con provisiones para insolvencias, si la base imponible se ha incrementado cuando se declaran y gravan las provisiones relevantes, se permite el ajuste fiscal opuesto para las provisiones relevantes para la cancelación de la transferencia y enajenación de activos relevantes.
Por lo tanto, cuando una empresa liquida o transfiere todo el capital de una subsidiaria (o sucursal contabilizada de forma independiente), la empresa liquidada o transferida debe establecer provisiones para el deterioro de activos, como provisiones para deudas incobrables, basadas en datos pasados sujetos a impuestos. Si se reduce la renta imponible y se aumentan las ganancias no distribuidas, el cedente (o inversor) debe reconocerla como renta por dividendos en función de la participación accionaria de la que disfruta.
(4) Los ingresos o pérdidas por transferencias de inversiones de capital empresarial se refieren al saldo de ingresos provenientes de la recuperación, transferencia o liquidación de inversiones de capital después de deducir el costo de la inversión de capital. Los ingresos procedentes de la transferencia de inversiones de capital de la empresa se incorporan a la renta imponible de la empresa y el impuesto sobre la renta de las sociedades se paga de conformidad con la ley.
(5) Las pérdidas de inversiones de capital incurridas por una empresa debido a la recuperación, transferencia o liquidación de inversiones de capital se pueden deducir antes de impuestos, pero las pérdidas de inversiones de capital deducidas en cada año fiscal no excederán la inversión de capital. realizadas en ese año. Y los ingresos por transferencias de inversiones, el exceso se puede trasladar indefinidamente a ejercicios fiscales futuros.
2. Impuesto empresarial
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre el Impuesto Empresarial sobre Transferencias de Capital" (Caishui No. 191):
(1) Si invierte en activos intangibles o bienes raíces como acciones y comparte los riesgos de la inversión con el inversor, no se aplicará ningún impuesto comercial.
(2) A partir del 65438 de junio + 1 de octubre de 2003, no se aplicará ningún impuesto comercial sobre las transferencias de capital.
3. Impuesto sobre la escritura
Según la normativa, durante la transferencia patrimonial, las unidades y las personas físicas llevan el patrimonio de la empresa, no se transferirá la propiedad de los terrenos y casas de la empresa. y no se aplicará ningún impuesto sobre escrituras; en el proceso de aumento de capital y expansión de acciones, los impuestos sobre escrituras se aplicarán a la propiedad de terrenos y viviendas como acciones o como contribuciones de capital a empresas. "
Datos ampliados
Tributación del impuesto de timbre sobre la transferencia de acciones
Hay dos situaciones de transferencia de acciones: una se negocia o gestiona en las Bolsas de Shanghai y Shenzhen Bolsas Para la transferencia de capital empresarial, el impuesto de timbre sobre transacciones de valores (acciones) se aplicará a una tasa del 3‰.
2. y las Bolsas de Valores de Shenzhen estarán sujetas a las regulaciones emitidas por la Administración Estatal de Impuestos en septiembre de 2019. Se implementará el artículo 10 del "Aviso sobre las interpretaciones y regulaciones de ciertas cuestiones específicas del impuesto de timbre" (Oficina Estatal de Impuestos 1). y ambas partes pagarán de acuerdo con el precio acordado (es decir, el monto incluido).
(2) Tratamiento del impuesto sobre la renta para transferencias de capital de empresas de capital nacional
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones de Impuesto sobre la Renta en Negocios de Inversión de Capital Empresarial" (Desarrollo de Tributación Estatal No. 118, derogado):
Los ingresos o pérdidas por la transferencia de la inversión de capital de una empresa se refieren al saldo de los ingresos provenientes de la recuperación, transferencia o liquidación de la inversión de capital después de deducir el costo de la inversión de capital. Los ingresos procedentes de la transferencia de inversiones de capital de la empresa se incorporan a la renta imponible de la empresa y el impuesto sobre la renta de las sociedades se paga de conformidad con la ley.
Si el monto de distribución pagado por la empresa invertida al inversionista excede las ganancias acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas de la empresa invertida y es menor que el costo de inversión del inversionista, se considerará como recuperación de la inversión y el el costo de la inversión se compensará si excede. La parte del costo de la inversión se considera el ingreso del inversor procedente de la transferencia del capital social y se incorpora a la renta imponible de la empresa, y el impuesto sobre la renta empresarial se paga de conformidad con la ley.
Enciclopedia Baidu-Suplemento a la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones del impuesto sobre la renta relacionadas con la transferencia de capital corporativo