Capítulo 4 de las Normas de Control Interno para Instituciones Administrativas (Ensayo)
Capítulo 4 Control Interno a Nivel Empresarial Sección 1 Control Empresarial Presupuestario
Artículo 19 Las unidades establecerán y mejorarán sistemas de gestión interna del presupuesto tales como la preparación, aprobación, ejecución, cuentas finales y evaluación .
Las unidades deben establecer posiciones de manera racional, aclarar las responsabilidades y autoridades de las posiciones relevantes y garantizar que las posiciones incompatibles, como la preparación, aprobación, ejecución y evaluación del presupuesto, estén separadas entre sí.
Artículo 20: La elaboración del presupuesto de la unidad deberá contar con procedimientos estandarizados, métodos científicos, elaboración oportuna, contenido completo, proyectos detallados y datos veraces.
(1) Las unidades deben comprender correctamente las políticas relacionadas con la preparación del presupuesto y garantizar que el personal involucrado en la preparación del presupuesto tenga una comprensión oportuna y completa de las regulaciones relevantes.
(2) Las unidades deben establecer mecanismos de comunicación y coordinación para la preparación interna del presupuesto, la ejecución del presupuesto, la gestión de activos, la gestión de infraestructura, la gestión de personal y otros departamentos o puestos, realizar revisiones de proyectos de acuerdo con las regulaciones y garantizar que el departamento de preparación del presupuesto obtiene y obtiene información de manera oportuna. Utilice eficazmente la información relacionada con la preparación del presupuesto, perfeccione la preparación del presupuesto de acuerdo con el plan de trabajo y mejore la naturaleza científica de la preparación del presupuesto.
Artículo 21 La unidad, con base en las responsabilidades y división del trabajo de los departamentos internos, descompondrá los indicadores, revisará y aprobará el presupuesto aprobado conforme a los procedimientos legales dentro de la unidad, estandarizará el presupuesto interno adicional procedimientos de ajuste y dar pleno juego al presupuesto. El papel de control de las actividades económicas.
Artículo 22 La unidad organizará diversos ingresos y gastos de acuerdo con el presupuesto aprobado para garantizar que el presupuesto se implemente estricta y efectivamente.
Las unidades deben establecer un mecanismo de análisis de la ejecución presupuestaria. Informar periódicamente el estado de ejecución presupuestaria de cada departamento, realizar reuniones de análisis de ejecución presupuestaria, estudiar y resolver problemas existentes en la ejecución presupuestaria, proponer medidas de mejora y mejorar la eficacia de la ejecución presupuestaria.
Artículo 23 Las unidades fortalecerán la gestión de las cuentas finales, garantizarán que las cuentas finales sean verdaderas, completas, precisas y oportunas, fortalecerán el trabajo de análisis de las cuentas finales, fortalecerán la aplicación de los resultados del análisis de las cuentas finales y establecerán y mejorarán los presupuestos unitarios. y cuentas finales para reflexionar y promoverse mutuamente.
Artículo 24 Las unidades deben fortalecer la gestión del desempeño del presupuesto y establecer un presupuesto de proceso completo en el que "la preparación del presupuesto tenga objetivos, la ejecución del presupuesto tenga seguimiento, la finalización del presupuesto tenga evaluación, los resultados de la evaluación tengan retroalimentación y los resultados de la retroalimentación tengan aplicación". "Mecanismo de gestión del desempeño. Sección 2º Control Comercial de Ingresos
Artículo 25 La unidad establecerá y mejorará el sistema de gestión de ingresos internos.
Las unidades deben establecer puestos de manera racional, aclarar las responsabilidades y autoridades de los puestos relevantes y garantizar que los puestos incompatibles, como los de recaudación y contabilidad, estén separados entre sí.
Artículo 26 Los diversos ingresos de la unidad serán administrados y contabilizados por el departamento de finanzas y contabilidad, y está estrictamente prohibido el establecimiento de cuentas extracontables.
Después de firmar un contrato que involucra ingresos, el departamento comercial deberá presentar de inmediato el contrato y otros materiales relevantes al departamento de contabilidad como base para el procesamiento contable para garantizar que todos los ingresos por cobrar se cobren y registren a tiempo. El departamento de contabilidad debe verificar periódicamente si el monto de los ingresos es consistente con el contrato, debe identificar la situación de las partidas por cobrar y no cobradas, aclarar las partes responsables e implementar las responsabilidades de cobro.
Artículo 27 Las unidades con la función de recaudar ingresos no tributarios del gobierno recaudarán los ingresos no tributarios del gobierno de acuerdo con los elementos y normas prescritos, emitirán facturas fiscales de acuerdo con las regulaciones y garantizarán que la recaudación y la recaudación sean separados y las facturas son consistentes, y Los fondos deben entregarse al tesoro nacional o cuentas financieras especiales en una cantidad completa y oportuna, y no serán retenidos, malversados ni distribuidos de forma privada en ninguna forma.
Artículo 28 La unidad establecerá y mejorará el sistema de gestión de facturas. La aplicación, utilización, cancelación y destrucción de diversos tipos de letras, como letras y facturas fiscales, deben ajustarse a los procedimientos prescritos. La unidad establecerá un encargado de facturas especial de acuerdo con las regulaciones, establecerá un libro de facturas y realizará un buen trabajo en la custodia y registro secuencial de las facturas. Los billetes deben utilizarse según el número de serie y no deben utilizarse en copias separadas. Los billetes usados deben gestionarse bien. La persona responsable de guardar las facturas debe estar equipada con una caja fuerte separada y otros equipos de almacenamiento, y el casillero debe estar cerrado con llave cuando la gente sale.
Las unidades no pueden transferir, prestar, emitir, comprar o vender letras financieras, facturas y otras letras en violación de las regulaciones, y no pueden ampliar el alcance de aplicación de las letras sin autorización.
Artículo 29: Las unidades establecerán y mejorarán sistemas internos de gestión de gastos, determinarán diversos estándares de gastos para las actividades económicas de la unidad, aclararán el proceso de reembolso de gastos y manejarán los asuntos de gastos de acuerdo con las regulaciones. Las unidades deben establecer puestos racionalmente, aclarar las responsabilidades y autoridades de los puestos relevantes y garantizar que los puestos incompatibles, como la aplicación de gastos y la aprobación interna, la aprobación y ejecución de pagos, el manejo comercial y la contabilidad, estén separados entre sí.
Artículo 30: Las unidades aclararán las responsabilidades y autoridad de cada posición clave de gasto, como la aprobación interna, la revisión, el pago, la contabilidad y el archivo, según el tipo de negocio de gasto. Si se implementa el pago centralizado del tesoro, se implementará estrictamente de acuerdo con las disposiciones pertinentes del sistema de gestión del tesoro fiscal.
(1) Fortalecer el control de aprobación del gasto. Aclarar la autoridad de aprobación interna, los procedimientos, las responsabilidades y las medidas de control relacionadas para los gastos. El aprobador aprobará dentro del alcance de la autorización y no excederá su autoridad.
(2) Reforzar la revisión y control del gasto. Revisar exhaustivamente todo tipo de documentos. Concéntrese en revisar si la fuente de los documentos es legal, si el contenido es verdadero y completo, si el uso es preciso, si cumple con el presupuesto y si los procedimientos de aprobación están completos.
Los comprobantes de gastos deben ir acompañados de documentos originales que reflejen los detalles del gasto y deben estar firmados o sellados por el personal de manipulación. Los gastos que excedan los estándares prescritos deben ser explicados por el personal de manipulación y adjuntos al documento. base para su aprobación para garantizar que estén en consonancia con la economía.
(3) Reforzar el control de pagos. Aclarar el proceso comercial de reembolso y manejar los procedimientos de pago de fondos de acuerdo con la normativa. Se registrará el comprobante de pago emitido. Si se utiliza una tarjeta de presentación para la liquidación, el negocio se realizará de acuerdo con las normas pertinentes sobre el uso y manejo de tarjetas de presentación.
(4) Fortalecer el control contable y archivístico de los gastos. El departamento de contabilidad registrará de manera oportuna y precisa los libros de cuentas basados en los comprobantes de gastos; los contratos y otros materiales relacionados con los gastos comerciales se presentarán al departamento de contabilidad como base para el procesamiento contable.
Artículo 31 Las unidades que pueden endeudarse de acuerdo con las regulaciones nacionales deben establecer y mejorar los sistemas internos de gestión de la deuda, aclarar las responsabilidades y la autoridad de los puestos de gestión de la deuda y no manejarán todo el proceso del negocio de la deuda de una sola vez. persona. El endeudamiento y el pago de grandes deudas son cuestiones económicas importantes y el equipo de liderazgo de la unidad debe demostrarlos y decidirlos plenamente.
La unidad debe hacer un buen trabajo en contabilidad y archivo de deudas. Fortalecer la conciliación de la deuda y el control de inspección, verificar periódicamente los saldos de la deuda con los acreedores, sanear las deudas y prevenir y controlar los riesgos financieros. Sección 3 Control empresarial de contratación pública
Artículo 32 Las unidades establecerán y mejorarán sistemas de gestión interna de contratación pública, como la gestión de presupuestos y planes, la gestión de actividades de contratación pública y la gestión de aceptación.
Artículo 33: Las unidades deben aclarar las responsabilidades y autoridades de los puestos relevantes para garantizar que los puestos incompatibles, como la formulación de requisitos de contratación pública y la revisión y aprobación internas, la preparación y revisión de los documentos de licitación, la firma y aceptación de contratos, la aceptación y el almacenamiento, etc., son mutuamente excluyentes.
Artículo 34: Las Unidades fortalecerán la gestión de los presupuestos y planes de compras públicas. Establecer mecanismos de comunicación y coordinación entre departamentos o puestos como preparación de presupuestos, adquisiciones gubernamentales y gestión de activos. Preparar el presupuesto de adquisiciones gubernamentales basado en las necesidades reales de la unidad y los estándares relevantes, y organizar el plan de adquisiciones gubernamentales de acuerdo con el presupuesto aprobado.
Artículo 35: Las Unidades fortalecerán la gestión de las actividades de compras públicas. Implementar una gestión centralizada de las actividades de contratación pública y establecer un mecanismo de coordinación mutua y restricción mutua para la contratación pública, gestión de activos, contabilidad, auditoría interna, inspección y supervisión disciplinarias y otros departamentos o puestos en las actividades de contratación pública.
Las unidades deben fortalecer la revisión interna de las solicitudes de contratación pública, seleccionar métodos de contratación pública y publicar información sobre adquisiciones gubernamentales de acuerdo con las regulaciones. Se deben fortalecer las auditorías internas en asuntos como la contratación pública de productos importados y los cambios en los métodos de contratación pública, y los procedimientos de aprobación deben realizarse estrictamente.
Artículo 36 Las unidades fortalecerán la gestión de la inspección de aceptación de proyectos de contratación pública. De acuerdo con el sistema de aceptación prescrito y los documentos de contratación pública, el departamento designado o una persona designada inspeccionará la variedad, especificaciones, cantidad, calidad y otros contenidos relevantes de los bienes adquiridos y emitirá un certificado de aceptación.
Artículo 37: Las Unidades fortalecerán la gestión de respuestas a consultas y reclamos sobre negocios de adquisiciones gubernamentales.
Designar el departamento líder para que se haga cargo y los departamentos relevantes para participar, y responder a las preguntas y quejas sobre el negocio de adquisiciones gubernamentales de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes.
Artículo 38: Las Unidades fortalecerán el control de registros sobre las operaciones de contratación pública. Mantenga adecuadamente los presupuestos y planes de adquisiciones gubernamentales, diversos documentos de aprobación, documentos de licitación, documentos de licitación, documentos de evaluación de ofertas, textos de contratos, certificados de aceptación y otra información relacionada con el negocio de adquisiciones gubernamentales. Realizar periódicamente estadísticas clasificadas sobre información comercial de adquisiciones gubernamentales y reportarlas internamente.
Artículo 39: Las Unidades fortalecerán la gestión de la seguridad y confidencialidad de los proyectos de contratación pública confidenciales. Para proyectos de contratación pública confidenciales, las unidades deben firmar acuerdos de confidencialidad con proveedores o intermediarios de adquisiciones pertinentes o establecer cláusulas de confidencialidad en los contratos. Sección 4 Control de Activos
Artículo 40 Una entidad implementará una gestión clasificada de activos y establecerá y mejorará un sistema interno de gestión de activos.
Las unidades deben establecer posiciones de manera razonable, aclarar las responsabilidades y autoridades de las posiciones relevantes y garantizar la seguridad y el uso eficaz de los activos.
Artículo 41: Las unidades establecerán y mejorarán el sistema de responsabilidad de posición para la administración de fondos monetarios, establecerán posiciones de manera razonable y no tendrán una sola persona a cargo de todo el proceso de negocios de fondos monetarios, y garantizarán que las posiciones incompatibles sean separados unos de otros.
(1) El cajero no será responsable de la auditoría, mantenimiento de archivos contables y registro de las cuentas de ingresos, gastos, derechos de acreedores y deudas.
(2) Está estrictamente prohibido que una sola persona conserve todos los sellos necesarios para el pago y el recibo. El sello financiero especial debe ser mantenido por una persona designada, y el sello personal debe ser mantenido por la persona o su personal autorizado. La persona responsable de guardar los sellos debe estar equipada con equipos de almacenamiento separados y cerrar el casillero con llave al salir.
(3) Si la persona responsable relevante debe firmar o sellar de acuerdo con las regulaciones, los procedimientos de firma o sellado deben realizarse estrictamente.
Artículo 42: Las unidades fortalecerán la gestión de cuentas bancarias y abrirán, cambiarán y cancelarán cuentas bancarias en estricta conformidad con la autoridad y los procedimientos de aprobación prescritos.
Artículo 43: Las Unidades fortalecerán la verificación y control de los fondos monetarios. Los contadores que no están designados para manejar negocios de capital monetario son responsables de realizar inspecciones aleatorias regulares e irregulares e inventariar el efectivo en existencia, verificar los saldos de los depósitos bancarios, verificar los extractos bancarios, los diarios bancarios y los estados de conciliación de los saldos de los depósitos bancarios, y verificar si los las cuentas son consistentes y las cuentas son consistentes. Las razones de las cuentas no resueltas que son inconsistentes con la conciliación o que pueden tener problemas importantes deben identificarse y tratarse rápidamente de acuerdo con las regulaciones pertinentes.
Artículo 44: Las unidades deben fortalecer la gestión de activos físicos y activos intangibles, aclarar las responsabilidades y autoridad de los departamentos y puestos relevantes y fortalecer el control de vínculos clave como la asignación, el uso y la eliminación.
(1) Implementar una gestión centralizada de activos. Aclarar quién es el responsable del uso y custodia de los activos, e implementar las responsabilidades de los usuarios de los activos en la gestión de activos. Los activos valiosos, los activos peligrosos y los activos con requisitos especiales, como la confidencialidad, deben designarse para su custodia y uso por parte de personal dedicado, y se deben estipular estrictas restricciones de acceso y procedimientos de aprobación.
(2) De conformidad con las normas pertinentes sobre gestión de activos de propiedad estatal, aclarar los procedimientos, la autoridad de aprobación y las responsabilidades para la transferencia de activos, el arrendamiento, la inversión externa y la enajenación.
(3) Establecer un libro de contabilidad de activos y fortalecer la gestión física de los activos. Las unidades deben realizar periódicamente inventarios de activos para garantizar que las cuentas y los hechos sean coherentes. Los departamentos o puestos de contabilidad, gestión de activos, uso de activos y otros departamentos deben realizar conciliaciones periódicas. Si se encuentran discrepancias, las razones deben identificarse rápidamente y tratarse de acuerdo con las regulaciones pertinentes.
(4) Establecer un sistema de gestión de información de activos, hacer un buen trabajo en estadísticas, informes y análisis de activos, y lograr una gestión dinámica de los activos.
Artículo 45: Las Unidades fortalecerán la gestión de la inversión extranjera de conformidad con las normas nacionales pertinentes.
(1) Establecer cargos de manera razonable, aclarar las responsabilidades y autoridades de los cargos relevantes y garantizar que cargos incompatibles como el estudio de viabilidad y la evaluación de la inversión extranjera, la toma de decisiones y la implementación de la inversión extranjera, la aprobación y la implementación de la disposición de inversiones extranjeras, etc., son separaciones mutuamente excluyentes.
(2) La inversión externa de la unidad será estudiada y decidida colectivamente por el equipo de liderazgo de la unidad.
(3) Fortalecer el seguimiento y la gestión de proyectos de inversión, y registrar los cambios de valor y los rendimientos de las inversiones externas de manera oportuna, integral y precisa.
(4) Establecer un sistema de rendición de cuentas.
Los departamentos y el personal que cometan errores importantes en la toma de decisiones en materia de inversión extranjera, no apliquen procedimientos colectivos de toma de decisiones y no realicen negocios de inversión extranjera de conformidad con las reglamentaciones deben rendir cuentas en consecuencia. Sección 5 Control de Proyectos de Construcción
Artículo 46 Las unidades establecerán y mejorarán el sistema de gestión interna de los proyectos de construcción.
La unidad debe establecer puestos de manera razonable, aclarar las responsabilidades y la autoridad de los departamentos y puestos internos relevantes y garantizar que las propuestas de proyectos, los estudios de viabilidad y las decisiones de proyectos, la preparación y revisión del presupuesto, la implementación del proyecto y el pago de precios, Las cuentas de finalización y las posiciones incompatibles de finalización, como la auditoría, están separadas entre sí.
Artículo 47 Las unidades establecerán un mecanismo para la discusión y la toma de decisiones relacionadas con los proyectos de construcción, y cualquier individuo tiene estrictamente prohibido tomar decisiones por sí solo o cambiar opiniones de toma de decisiones colectivas sin autorización. El proceso de toma de decisiones y las opiniones de todos los aspectos deben plasmarse en documentos escritos y archivarse adecuadamente junto con los materiales pertinentes.
Artículo 48 Las unidades establecerán un mecanismo de revisión relacionado con los proyectos de construcción. Las propuestas de proyectos, informes de estudios de viabilidad, estimaciones presupuestarias, informes de cuentas finales, etc. serán revisados por el personal interno de planificación, tecnología, contabilidad, legal y otro personal relevante de la unidad o por una agencia intermediaria con las calificaciones correspondientes confiada de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes y emitirá opiniones de revisión.
Artículo 49: Las unidades organizarán la licitación de proyectos de construcción de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes y aceptarán la supervisión de los departamentos pertinentes.
La unidad debe tomar las medidas necesarias, como firmar acuerdos de confidencialidad y limitar el contacto, para garantizar que la preparación y evaluación de las ofertas se lleven a cabo en estricta confidencialidad.
Artículo 50 Las unidades utilizarán fondos especiales para los fondos del proyecto de construcción de acuerdo con el plan de inversión y el presupuesto emitido por la unidad de aprobación, y está estrictamente prohibido retener, apropiarse indebidamente o utilizar fondos más allá del contenido aprobado. El departamento de contabilidad debe fortalecer la comunicación con los contratistas del proyecto de construcción, comprender con precisión el progreso de la construcción, fortalecer la revisión del pago de precios y manejar la liquidación de precios de acuerdo con las regulaciones. Para los proyectos de construcción que implementan pagos centralizados del tesoro, las unidades pagarán los fondos de acuerdo con las disposiciones pertinentes del sistema de gestión del tesoro fiscal.
Artículo 51: Las unidades fortalecerán la gestión de los expedientes de proyectos de construcción. Haga un buen trabajo recopilando, clasificando, archivando y conservando documentos y materiales relevantes.
Artículo 52 El presupuesto de inversión aprobado es el límite máximo de inversión del proyecto. De existir algún ajuste, se presentará para su aprobación de conformidad con la normativa nacional pertinente.
Las negociaciones de ingeniería y los cambios de diseño para los proyectos de construcción de unidades se someterán a los procedimientos de aprobación correspondientes de acuerdo con las regulaciones pertinentes.
Después de la finalización de un proyecto de construcción, la unidad manejará las cuentas finales de manera oportuna de acuerdo con el límite de tiempo prescrito, organizará la auditoría de las cuentas finales y manejará los archivos del proyecto de construcción y las transferencias de activos. de acuerdo con las cuentas finales aprobadas y la normativa pertinente.
Si un proyecto de construcción se ha puesto realmente en funcionamiento pero las cuentas finales de finalización no se han procesado dentro del plazo, la unidad deberá registrar la inversión real en el proyecto de construcción en una estimación tentativa y transferirla. a la gestión de activos relacionados. Sección 6 Control de contratos
Artículo 54 La unidad establecerá y mejorará el sistema interno de gestión de contratos.
La unidad debe establecer posiciones razonablemente, aclarar la autorización, aprobación y autoridad para firmar el contrato, mantener y utilizar adecuadamente el sello especial del contrato y prohibir estrictamente la firma de contratos externos en nombre de la unidad sin autorización. , y prohibir estrictamente la firma ilegal de garantías, inversiones y contratos de préstamos.
Las unidades deben implementar una gestión centralizada de contratos, establecer un mecanismo de comunicación y coordinación entre el departamento de contabilidad y el departamento de gestión de contratos, e integrar la gestión de contratos con la gestión presupuestaria y la gestión de ingresos y gastos.
Artículo 55: Las unidades fortalecerán la gestión de la celebración del contrato y aclararán el alcance y las condiciones de la celebración del contrato. Para los contratos que tienen un impacto importante, involucran altas habilidades profesionales o relaciones legales complejas, se debe organizar personal legal, técnico, contable y de otro tipo para participar en las negociaciones, y se pueden contratar expertos externos para participar en el trabajo relevante cuando sea necesario. Los asuntos importantes durante el proceso de negociación y las principales opiniones de los participantes en la negociación deben registrarse y conservarse adecuadamente.
Artículo 56 La unidad vigilará eficazmente la ejecución del contrato. Durante la ejecución del contrato, si la otra parte o la unidad no pueden cumplir a tiempo por sus propios motivos, se tomarán contramedidas de manera oportuna.
La unidad establecerá un sistema de supervisión y revisión del desempeño del contrato.
La firma de contratos complementarios durante la ejecución del contrato, o la modificación o terminación del contrato se revisarán de conformidad con la normativa nacional pertinente.
Artículo 57 El departamento de finanzas y contabilidad se encargará de la liquidación de precios y el procesamiento de cuentas en función de la ejecución del contrato. Si el contrato no se ejecuta de acuerdo con los términos del contrato, el departamento de contabilidad lo informará al responsable de la unidad antes de realizar el pago.
Artículo 58 El departamento de gestión de contratos fortalecerá la gestión del registro de contratos, realizará periódicamente estadísticas, clasificación y archivo de contratos, registrará en detalle la celebración, ejecución y cambios de los contratos e implementará un seguimiento integral de los contratos. Gestión de procesos. Los contratos relacionados con las actividades económicas de la unidad deben presentarse al departamento de contabilidad al mismo tiempo que la base para el procesamiento contable.
Las unidades deben fortalecer la seguridad y confidencialidad de la información del contrato y no divulgarán de ninguna forma secretos de estado, secretos de trabajo o secretos comerciales involucrados en la celebración y ejecución del contrato sin aprobación.
Artículo 59: Las unidades fortalecerán la gestión de disputas contractuales. Si surge una disputa sobre un contrato, la unidad negociará con la otra parte dentro del plazo prescrito. Si una disputa contractual llega a un consenso mediante negociación, ambas partes firmarán un acuerdo escrito si la disputa contractual no se puede resolver mediante negociación, el personal de manejo lo informará a la persona a cargo de la unidad y elegirá arbitraje o litigio para resolverla; según el contrato.