¿Qué impacto tendrá la reforma del impuesto empresarial al IVA en las empresas de contabilidad?
De hecho, los problemas de carga fiscal de las empresas de contabilidad van más allá: el cambio de una "sociedad limitada" a una "sociedad" implica la liquidación corporativa y cambios en las cargas fiscales, que pueden aumentar la carga fiscal; El impuesto sobre la renta de las sociedades Las regulaciones pertinentes también hacen que la carga fiscal de los socios de las empresas contables sea mayor que la de otras industrias... En este contexto, ¿qué demandas tienen las empresas contables sobre cuestiones fiscales relacionadas? ¿Cómo afrontar las cuestiones fiscales en el proceso de desarrollo? ¿Cómo aprovechar las oportunidades en el proceso de reforma tributaria personal para desarrollarte? En este sentido, nuestro periodista entrevistó a expertos de la industria.
Después de la reforma del “impuesto empresarial al impuesto al valor agregado”, las pequeñas empresas se han beneficiado mucho.
En el proceso de fortalecimiento y crecimiento de las empresas contables, “reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado” es una cuestión inevitable. La reforma fiscal no sólo afecta la carga fiscal de las empresas, sino que también afecta la dirección de su desarrollo empresarial y la fijación de sus precios comerciales. Bajo la nueva situación de la reforma tributaria, las firmas de contabilidad deberían enfrentar los desafíos de frente, responder activamente y esforzarse por obtener el mayor apoyo político posible.
"Reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" es la tendencia general. De acuerdo con los requisitos de establecer un sistema fiscal y tributario sólido que sea propicio para el desarrollo científico, reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado favorece la mejora del sistema tributario y elimina la tributación repetida, lo que favorece la reducción y mejora de los costos del impuesto corporativo; capacidades de desarrollo empresarial. Sin embargo, cuando la política de “impuesto empresarial al valor agregado” no se ha popularizado por completo y la cadena de deducciones está incompleta, la carga fiscal de algunas industrias y empresas ha aumentado hasta cierto punto, en particular algunas grandes empresas de contabilidad han experimentado un aumento significativo. Aumento de las cargas tributarias.
En marzo de este año, Shi Wenxian, miembro de la XII CCPPCh y director general de la firma de contabilidad Hubei Zhonghuan Haihua, también señaló en su propuesta presentada a las "Dos Sesiones" sobre el fortalecimiento de los aspectos políticos, sociales y Servicios económicos de contadores públicos certificados. Después de la reforma del "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado", la carga fiscal de muchas empresas de contabilidad ha aumentado en lugar de disminuir.
Shi Wenxian señaló claramente en la propuesta que la política de "impuesto comercial a impuesto al valor agregado" de hecho ha traído muchos beneficios a las industrias del transporte y la logística, reduciendo la carga fiscal sobre las empresas y eliminando el problema de hasta cierto punto la doble imposición. Sin embargo, debido a las diferencias en las tasas impositivas establecidas y los detalles de las partidas de deducción, la carga tributaria de algunas industrias de servicios modernas, especialmente aquellas con ingresos superiores a 5 millones, ha aumentado en lugar de disminuir.
Se informa que después de la investigación y análisis de los pagos de impuestos de 249 firmas contables en Shanghai de 2011 a abril y de 201 a abril en el mismo período, se supo que el aumento y la disminución de la carga fiscal de contadores públicos certificados de Shanghai desde 2012 es el siguiente: La muestra es pequeña La carga fiscal de las empresas de contabilidad de los grandes contribuyentes ha disminuido.
Wei Biao, jefe de contabilidad de Huai'an Pengcheng United Accounting Firm, dijo a este periodista: "Somos un contribuyente de pequeña escala y un beneficiario de la reforma del 'impuesto empresarial al impuesto al valor agregado'".
Beijing El responsable del Instituto de Contadores Públicos Certificados dijo a este periodista que, según los cálculos, la carga fiscal de las grandes empresas contables en Beijing ha aumentado después de la reforma del "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado". .
Li Jiming, gerente general de la firma de contabilidad Zhong Yi, le dijo a este periodista que después de la reforma del “impuesto comercial al impuesto al valor agregado”, la carga tributaria de la empresa aumentó. Al mismo tiempo, la “reforma del IVA” también ha provocado un aumento de la carga de trabajo. Li Jiming también dijo que después de la implementación de la política de "impuesto comercial al valor agregado", algunas empresas ya no pueden disfrutar de las políticas fiscales preferenciales que solían disfrutar, lo que ha aumentado objetivamente la carga fiscal.
Hu Yong, socio de la firma de contabilidad Kuo Fu Hao Hua, dejó claro en una entrevista con este periodista que la reforma del "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado" tiene un impacto positivo en la empresa y puede Desarrollar efectivamente a los clientes. Porque si la mayoría de los clientes de la empresa son contribuyentes generales del IVA, se puede deducir el IVA incluido en las facturas de servicios emitidas por la empresa, lo que reduce la carga para los clientes. Sin embargo, si el grupo de clientes no es un contribuyente general, en realidad aumentará la carga fiscal de la empresa.
Hu Yong también cree que “reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado” evita la doble imposición y es definitivamente beneficioso para el desarrollo general de la industria. Esto ya no es un obstáculo fiscal para la cooperación entre empresas o entre empresas y otras agencias de servicios intermediarios, y favorece la complementación mutua y las ventajas complementarias entre empresas.
Un impuesto soportado deducible insuficiente provoca un aumento de la carga fiscal.
Siempre que la empresa presente una solicitud y sea revisada por el departamento de finanzas e impuestos, puede obtener subsidios financieros transitorios. Sin embargo, cuando nuestro periodista entrevistó al responsable de una conocida universidad nacional, el responsable dijo que la cuestión a este respecto aún no está clara.
¿Cómo deberían afrontar las empresas contables el aumento de la carga fiscal? Liu Zhigeng, subsecretario general del Instituto de Contadores Públicos Certificados de Nantong y contador público certificado de alto nivel, cree que “si las empresas no participan en la competencia de precios, sus mayores ingresos pueden absorber completamente la mayor carga fiscal del 'impuesto a las empresas'. La reforma del impuesto al valor agregado es una ventaja para las empresas contables ante los efectos negativos de los altos impuestos. El método más simple pero más difícil que debe y puede adoptarse”
Socios: Carga fiscal insoportable
De hecho, además de la cuestión fiscal del “impuesto empresarial al valor añadido”, otra cuestión que preocupa a las empresas contables es la del impuesto sobre la renta en el contexto de la “transformación de la sociedad general especial”.
Para una empresa, pasar de una sociedad limitada a una sociedad general especial (o sociedad) es la única manera de volverse más fuerte y más grande. En la actualidad, las grandes empresas nacionales han completado su transformación y el proceso de transformación de localización de las "Cuatro Grandes" también se ha completado antes de lo previsto. El Ministerio de Finanzas y el Instituto de Contadores Públicos Certificados de China exigen que todas las empresas de contabilidad pública certificadas completen la conversión de sociedad general especial o conversión de sociedad antes de finales de 2013.
A este respecto, Liu Zhigeng dijo a los periodistas: “En términos generales, la carga fiscal real de las empresas de responsabilidad limitada sigue siendo menor que la de las empresas asociadas. La alta carga fiscal de las empresas asociadas se refleja en gran medida en la industria. relacionado con la tasa impositiva. Debido a que el impuesto sobre la renta personal pagado por los inversores en una empresa de responsabilidad limitada es limitado, cuanto más grande es la empresa, mayores son los ingresos, mayor es el nivel de ganancias y mayor es la carga fiscal. p>
Liu Zhigeng dijo a los periodistas que el impuesto sobre la renta empresarial de una sociedad de responsabilidad limitada se paga a una tasa del 25 después de deducir los salarios y gastos del inversor. Además, los salarios de los inversores (excluidos los honorarios) están sujetos al impuesto sobre la renta personal, pero debido a las empresas de responsabilidad limitada, los salarios de los socios son limitados, especialmente en las grandes empresas, donde los salarios representan una pequeña proporción de la renta imponible. Los ingresos fiscales de una sociedad colectiva se basan en los ingresos fiscales de la empresa de responsabilidad limitada más los salarios y gastos de los socios, y el impuesto sobre la renta personal máximo es 35.
En opinión de Liu Zhigeng, debido a los diferentes métodos de cálculo, tasas impositivas y bases de la carga tributaria bajo las dos formas organizativas, si la carga tributaria aumentará al cambiar de una "sociedad limitada" a una ¿"asociación"? No podemos simplemente comparar las dos formas organizativas. ¿Qué forma debe tener una mayor carga fiscal? También depende de las condiciones operativas específicas, los resultados contables y la rentabilidad de cada empresa. Sin embargo, a juzgar por las reflexiones actuales de la mayoría de las empresas, la carga fiscal de las empresas asociadas es relativamente alta.
“Aunque en teoría las asociaciones pueden resolver el problema de la doble carga fiscal de las empresas y reducir la carga fiscal de las empresas, por lo que sé, muchas asociaciones informan que la carga fiscal ha aumentado en lugar de disminuir”. Explica Zhigeng.
Se entiende que en la actualidad, las rentas provenientes de la producción y operación de una sociedad se gravan según el método de distribuir primero a los socios y luego recaudar el impuesto sobre la renta personal, lo que se denomina "primero distribución y tributación". más tarde". Se basa en el "Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para Inversores en Empresas Unipersonales y Empresas Asociadas" (en adelante, el "Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para Empresas Asociadas") emitido por el Ministerio de Finanzas de la República Popular China y el Estado Administración de Impuestos.
El "Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para Empresas Asociadas" estipula claramente que desde el 65 de junio de 438 hasta el 1 de octubre de 2000, las empresas asociadas pagarán el impuesto sobre la renta de las personas físicas de acuerdo con la tasa impositiva progresiva de cinco niveles para las empresas industriales y comerciales individuales. hogares. El artículo 3 del "Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para Empresas Asociadas" estipula que cada socio de una empresa asociada es un contribuyente (en lo sucesivo, el inversionista; el artículo 4 estipula que, según los ingresos imponibles de la "producción y los ingresos operativos del individuo); hogares industriales y comerciales" en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Para los proyectos, se aplica una tasa impositiva progresiva excedente de cinco niveles de 5 a 35 para calcular y recaudar el impuesto sobre la renta de las personas físicas; el artículo 5 estipula que los inversores en una empresa asociada determinarán el monto de la renta imponible se basa en los ingresos totales de producción y operación de la empresa asociada y el índice de distribución estipulado en el acuerdo de asociación. Si el contrato de sociedad no estipula un ratio de distribución, la renta imponible de cada inversor se calculará sobre la base de los ingresos totales de producción y explotación y del número de socios.
En términos generales, los ingresos de las grandes empresas contables asociadas son relativamente altos. Bajo este modelo de "impuestos primero y gastos después", se pueden deducir relativamente pocos costos y la renta imponible asignada a cada socio es relativamente alta.
Cuando la renta imponible de un individuo es relativamente alta, el impuesto sobre la renta personal pagado será naturalmente más elevado.
Coordinar las políticas tributarias relevantes antes y después de la transformación para reducir la carga tributaria.
De hecho, cuando una empresa pasa de ser una sociedad a una sociedad, es necesario liquidar la entidad original, lo que dará lugar a problemas relacionados con los impuestos, como la transferencia de algunos activos fijos como casas y La distribución del excedente de la entidad original. Liquidación Los ingresos conducirán directamente a un aumento de la carga fiscal de la empresa y de sus socios. Estos ingresos de liquidación son el resultado de la transformación y no son verdaderos ingresos comerciales.
Las empresas pagan el impuesto sobre la renta empresarial a una tasa del 25%, y las empresas pueden optar por retener parte de sus ganancias para las operaciones. Esta parte del beneficio no se distribuye inmediatamente entre los socios, pudiendo aplazarse o no pagarse el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Las sociedades tributarán de conformidad con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre los "Rentas de Producción y Operaciones de los Hogares Individuales Industriales y Comerciales". Las rentas de producción y explotación estarán sujetas al impuesto individual independientemente de que se distribuyan o no. De acuerdo con los estándares actuales de transformación a gran escala, el impuesto personal de los socios básicamente alcanza la tasa impositiva más alta del 35%, y se sospecha que la carga tributaria aumentará después de la transformación.
Liu Zhigeng introdujo que ya sea una empresa de responsabilidad limitada o una sociedad colectiva, sus ingresos de liquidación final deben considerarse ingresos operativos anuales y el impuesto sobre la renta debe pagarse por separado. Dado que las tasas impositivas y la renta imponible son diferentes en los dos casos (la sociedad también debe sumar los salarios y gastos incurridos por los socios), y además de los diferentes impuestos sobre la renta, la sociedad de responsabilidad limitada también debe pagar el impuesto sobre la renta personal. sobre los ingresos de liquidación distribuidos a los inversores, pero debido a que el período de liquidación suele ser más corto, los socios no incurrirán mucho en salarios y gastos. Por lo tanto, tras una eventual liquidación, la obligación tributaria de la sociedad puede ser sólo ligeramente menor que en condiciones operativas ordinarias.
Al ver que la carga fiscal puede aumentar durante el proceso de reestructuración, la Oficina del Comisionado del Ministerio de Finanzas de Guangdong propuso eximir los impuestos relacionados con los ingresos de liquidación durante el proceso de reestructuración y coordinar las políticas fiscales pertinentes antes y después de la reestructuración. y proteger el entusiasmo de la empresa por la reestructuración, apoyar el desarrollo de la industria de las facturas.
Liu Zhigeng también sugirió que las autoridades tributarias deberían considerar plenamente la situación actual de las pequeñas empresas contables, los bajos ingresos comerciales y la baja rentabilidad, y al mismo tiempo darse cuenta plenamente de que las empresas contables deben acelerar su desarrollo para para atender las necesidades de la economía de mercado, requiriendo una gran cantidad de fondos para promover su desarrollo. "Se deben considerar las necesarias políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta para las empresas de contabilidad. Esta no es sólo la necesidad del propio desarrollo de la empresa de contabilidad, sino también la necesidad más básica de promover el rápido desarrollo de la economía de mercado. Creo que esto, originalmente estaba en a cargo de la industria de CPA en el Ministerio de Finanzas, y ahora I Wang Jun, director de la Administración Estatal de Impuestos, debería tener una comprensión más alta, más y más profunda que la persona promedio "
Afrontar los impuestos. reforma y responder activamente a ella
Se puede decir que la carga fiscal de "reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado" aumentará El aumento de la carga fiscal de los socios después de la transformación de sociedades generales especiales y. La transformación de las sociedades colectivas especiales son actualmente los dos temas fiscales que más preocupan a las firmas contables.
Las cuestiones fiscales de las empresas de contabilidad no sólo están relacionadas con la carga fiscal, sino también con la dirección del desarrollo de la empresa y la fijación de los precios comerciales. El autor sugiere que las empresas de contabilidad deberían enfrentar los desafíos de frente, responder de manera proactiva y esforzarse por obtener el mayor apoyo político posible.
Las empresas contables deben ejercer con integridad, defender la ética profesional, no tener miedo de las reformas fiscales, pagar impuestos estrictamente de acuerdo con la ley y evitar la evasión fiscal y los medios ilegales. Al mismo tiempo, con la ayuda de asociaciones industriales como AICPA, reflejaremos los problemas fiscales existentes en el desarrollo de la industria AICPA y lucharemos activamente por políticas fiscales preferenciales.