¿Cómo sancionar un gran número de facturas falsas? Persona jurídica, director financiero, ¿quién debe asumir la responsabilidad?
Análisis:
El artículo 205, párrafo 1, de la Ley Penal de mi país estipula claramente que la emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado y exportaciones fraudulentas Los elementos básicos y la sanción legal varían del delito de devolución de impuestos y deducción de facturas tributarias, y el párrafo segundo establece penas agravadas para este delito, es decir, "la conducta del párrafo anterior se realiza para defraudar al Estado en impuestos". , la cantidad es particularmente enorme, las circunstancias son particularmente graves, lo que resulta en daños a los intereses nacionales. Aquellos que sufran pérdidas particularmente graves serán condenados a cadena perpetua o muerte, y sus bienes serán confiscados.”
El Serán de aplicación las condiciones legales de este apartado.
1. Elementos conductuales. La aplicación de este párrafo debe incluir dos conductas: "falso impuesto" y "fraude fiscal". El primero es la base y premisa para que el actor implemente específicamente el fraude fiscal, incluyendo cuatro comportamientos: hacer declaraciones falsas para otros, hacer declaraciones falsas para uno mismo, hacer declaraciones falsas para otros y presentar a otros. El "fraude fiscal" de este último se refiere al acto de utilizar facturas especiales del impuesto al valor agregado emitidas falsamente para deducir en realidad el impuesto pagadero u obtener de manera fraudulenta reembolsos de impuestos a la exportación, lo que conduce directamente al fraude fiscal por parte del Estado.
2. Elementos de resultados. La aplicación de este párrafo debe tener tanto las consecuencias de "defraudación de impuestos estatales" como de "pérdida de intereses nacionales", y ambas deben cumplir ciertos estándares de monto.
3. Factor de cantidad. Al aplicar este párrafo, se deberán examinar tres montos: (1) Monto falso. La legislación penal no lo estipula explícitamente y es un requisito de cantidad implícito. Dado que la Ley Penal establece la "defraudación de impuestos estatales" como una "cantidad extremadamente enorme" en los requisitos de resultado para la aplicación de este párrafo, y basándose en la conexión lógica inherente entre "divulgación falsa" y "fraude fiscal" en este delito, Es difícil evitar la divulgación falsa de fraude fiscal, "defraudar al Estado en impuestos, que es extremadamente enorme" se basa en la premisa de que el monto de las facturas falsas del perpetrador alcanza o excede esta cantidad y es extremadamente enorme. (2) El monto del fraude fiscal. La legislación penal establece que la cantidad debe ser "especialmente elevada". Según la interpretación judicial del Tribunal Popular Supremo, la cantidad específica debería ser de más de 6,543,8 millones de yuanes. (3) Monto de la pérdida. Según la legislación, “causar un daño significativo a los intereses nacionales” es una consecuencia necesaria para la aplicación de esta disposición. Este requisito es esencialmente diferente del “monto del fraude fiscal”. Superficialmente, ambos indican que se ha defraudado el dinero de los impuestos del país, pero ser defraudado no significa "pérdida" porque después de ser defraudado, el defraudador fiscal se retira voluntariamente debido al arrepentimiento, o hay una "pérdida nacional" antes de que se inicie la investigación. terminado. Por tanto, la citada interpretación judicial define "causar pérdidas particularmente cuantiosas a los intereses nacionales" como "causar una pérdida de más de 500.000 yuanes en ingresos tributarios nacionales que no pueden recuperarse antes de que concluya la investigación".
En este apartado se especifican las formas penales aplicables a las infracciones penales.
1. Las sanciones legales previstas en el apartado 2 se aplicarán a los casos en que un mismo sujeto delincuente emita falsamente facturas especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Si una misma persona emite falsamente facturas especiales del impuesto al valor agregado y luego utiliza las facturas para obtener fraudulentamente deducciones fiscales o devoluciones de impuestos a la exportación, se aplicarán las disposiciones de este párrafo cuando los resultados cumplan con las condiciones. El comportamiento de una misma entidad realizando reclamaciones falsas y defraudando impuestos está determinado por las funciones y principios operativos de las facturas especiales del impuesto al valor agregado y otras facturas especiales. Como librador, "yo" no puede deducir en absoluto las facturas emitidas falsamente para otros, y sólo puede ser deducido o defraudado por "otros" como beneficiario. Por tanto, si la pena legal prevista en el apartado 2 de este artículo debiera aplicarse al mismo sujeto delincuente, sólo podrá serlo el sujeto de su conducta de "falso pretexto".
2. Las sanciones legales especificadas en el párrafo 2 se aplican al delito de emisión falsa de facturas especiales del IVA por parte de distintas entidades delictivas.
(1) Las disposiciones del apartado 2 se aplican al fraude fiscal cometido intencionalmente por diferentes entidades y al fraude fiscal cometido bajo el mismo delito.
Si bien la aplicación del segundo párrafo de este artículo es condición necesaria para que la conducta cumpla requisitos complejos, no significa que el solicitante del fraude y el sujeto del fraude fiscal deban ser la misma entidad. En el mismo caso penal, el solicitante de fraude fiscal conspiró con el defraudador fiscal antes de cometer el delito, cooperaron entre sí durante el delito y luego compartieron el dinero y los bienes robados entre sí. Aunque un solo sujeto no cumple plenamente los requisitos de una conducta compleja, el derecho penal no cumple plenamente los requisitos.
(2) ¿Pueden aplicarse las disposiciones del apartado 2, respectivamente, al delito de declaración falsa intencionada y al delito de fraude fiscal cuando diferentes entidades carecen de similitud?