¿Cómo redactar el tratamiento contable y los asientos contables para las pequeñas empresas de publicidad después de la reforma del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado?
Una empresa de publicidad completó un programa de 10.000 yuanes negocio de publicidad en agosto de 2014, emitir facturas especiales con IVA o facturas ordinarias con IVA a los anunciantes. Método de cálculo del impuesto al valor agregado y la tarifa de construcción cultural pagadera por las empresas de publicidad:
1. Impuesto al valor agregado pagadero por la empresa = 100000÷1,03×3% = 29126,21 yuanes.
2. Calcule el costo de la construcción cultural, 1.000.000 × 3% = 30.000 yuanes.
Tramitación financiera:
Débito: depósito bancario 1.000.000.
Préstamos: ¿Principales ingresos del negocio? 1000000-9126.21
Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar 9126.38+0
Débito: tarifa de gestión - tarifa de construcción de empresa cultural 30.000 yuanes.
Préstamo: Los impuestos y las empresas culturales a pagar son de 30.000 yuanes.
Después de la reforma del impuesto empresarial al IVA, la tasa impositiva/tasa de recaudación para los pequeños contribuyentes ya no es solo del 3%, sino que hay dos tipos: el 3% y el 5%. las tasas para los pequeños contribuyentes son del 3% y el 5% (la tasa impositiva comercial original para la industria de la construcción, la cultura y el deporte es del 3%, y la tasa impositiva comercial para la industria financiera, las ventas de bienes raíces y la transferencia de activos intangibles La tasa impositiva es del 5% y la tasa impositiva para las empresas de la industria del entretenimiento es del 5% al 20%).
Se aplica una tasa impositiva del 5% a los pequeños contribuyentes:
(1) Los pequeños contribuyentes venden bienes inmuebles adquiridos (construidos por ellos mismos) (excluidos los hogares industriales y comerciales individuales y otro Para una casa comprada por un individuo que vende bienes inmuebles), el monto de la venta se calculará con base en el saldo de todos los gastos de precio adicional obtenidos menos el precio de compra original del inmueble o el precio cuando se adquirió el inmueble, y el impuesto a pagar se calculará a un tipo impositivo del 5%. Los contribuyentes deben pagar los impuestos por adelantado en el lugar donde se encuentra el inmueble de acuerdo con el método de cálculo del impuesto anterior y luego presentar las declaraciones de impuestos ante la autoridad fiscal competente donde se encuentra la institución.
(2) Cuando un pequeño contribuyente vende sus bienes inmuebles construidos por él mismo, el precio total y los gastos adicionales deben usarse como el monto de la venta, y el impuesto a pagar se calculará a un impuesto tasa del 5%. Los contribuyentes deben pagar los impuestos por adelantado en el lugar donde se encuentra el inmueble de acuerdo con el método de cálculo del impuesto anterior y luego presentar las declaraciones de impuestos ante la autoridad fiscal competente donde se encuentra la institución.
(3) La tasa impositiva para los pequeños contribuyentes de empresas de desarrollo inmobiliario que venden proyectos inmobiliarios de desarrollo propio es del 5%.
(4) Cuando otras personas vendan los bienes inmuebles que han adquirido (autoconstruidos) (excluidas las casas que compraron), el importe de la venta será el precio total de compra y los gastos extraprecio menos el precio original. Precio de compra o precio de compra del inmueble. El impuesto a pagar se calcula a un tipo impositivo del 5% sobre el saldo después del precio fijado del inmueble.
(5) Los pequeños contribuyentes que alquilan sus bienes inmuebles (excluidas las casas de alquiler personales) deben pagar impuestos a una tasa impositiva del 5%. Si un contribuyente alquila un inmueble que no se encuentra en el mismo condado (ciudad) que la institución, debe pagar el impuesto por adelantado en la ubicación del inmueble de acuerdo con el método de cálculo del impuesto anterior y luego presentar una declaración de impuestos ante la autoridad tributaria competente. autoridad donde se encuentra ubicada la institución.
(6) Si otras personas alquilan sus propiedades (excluida la vivienda), la tasa impositiva se calculará y gravará al 5%.
(7) Para casas de alquiler individuales, el impuesto a pagar se calculará sobre la base de la tasa impositiva del 5% menos el 1,5%.
(8) Si un individuo vende una casa comprada hace menos de 2 años, el impuesto al valor agregado se pagará en su totalidad a una tasa del 5% si un individuo vende una casa comprada hace más de 2 años; Hace años (inclusive), exentos de IVA. Las políticas anteriores se aplican a áreas fuera de Beijing, Shanghai, Guangzhou y Shenzhen.
Se aplica una tasa impositiva del 3% a los contribuyentes de pequeña escala:
(1) Para los contribuyentes de pequeña escala entre los contribuyentes piloto que brindan servicios de construcción en condados (ciudades), las ventas El monto es el saldo del precio total y los costos adicionales después de deducir los honorarios de subcontratación, y el impuesto a pagar se calcula a una tasa impositiva del 3%. Después de que los contribuyentes paguen por adelantado los impuestos en el lugar donde se realizan los servicios de construcción de acuerdo con los métodos de cálculo de impuestos anteriores, deben presentar declaraciones de impuestos ante la autoridad fiscal competente donde está ubicada la institución.
(2) Otros servicios prestados a pequeños contribuyentes.