¿Cómo se debe realizar el tratamiento contable del impuesto al valor agregado después de reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado?

Los contribuyentes del IVA general deben configurar el IVA a pagar, el IVA no pagado, el IVA pagado por adelantado, el impuesto soportado a deducir y "

Impuesto soportado a certificar, impuesto a cancelar y otras cuentas detalladas

(1) Los contribuyentes del IVA general deben configurar las deducciones del impuesto soportado y del impuesto repercutido en la cuenta detallada del IVA a pagar y pagado. impuestos

Estos incluyen columnas para transferencia de IVA no pagado, reducción de impuestos, impuesto repercutido, devolución de impuestos de exportación, transferencia de impuestos soportados, pago excesivo de IVA y cálculo de impuestos simplificado:

1. La columna "Impuesto soportado" registra el impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes generales por la compra de bienes, procesamiento, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, que puede deducirse del impuesto repercutido < /; p>

②La columna "Deducción del impuesto repercutido" registra el impuesto repercutido reducido por los contribuyentes generales debido a las deducciones sobre las ventas de acuerdo con el sistema de IVA actual;

3. el IVA pagadero pagado por los contribuyentes generales en el mes actual;

4. La columna "IVA no pagado transferido" y la columna "IVA pagado en exceso transferido" registran los pagos de impuestos generales respectivamente al final de cada una. mes, las personas transfieren el IVA no pagado o pagado en exceso pagadero para ese mes;

5. La columna "Reducción de Impuestos" registra el IVA otorgado a los contribuyentes generales de acuerdo con el sistema de IVA actual;

6 La columna "Impuesto sobre la producción" registra el impuesto al valor agregado pagadero por los contribuyentes generales sobre ventas de bienes, procesamiento, servicios de reparación y reparación, activos intangibles o bienes inmuebles, así como el impuesto sobre el valor agregado pagadero sobre la compra de servicios, activos intangibles o bienes inmuebles de entidades o personas físicas en el extranjero Impuesto al valor agregado pagado;

7. La columna "Devolución del impuesto a la exportación" registra el IVA reembolsado por los contribuyentes generales de acuerdo con la normativa;

8. La columna "Transferencia de impuestos soportados hacia afuera" registra los pagos de impuestos generales. Impuesto soportado transferido hacia afuera de acuerdo con las regulaciones cuando una persona compra bienes, procesos, reparaciones y reparaciones, servicios, activos intangibles o bienes raíces debido a causas anormales. pérdidas u otras razones que no deben deducirse del impuesto repercutido;

9. La columna "Cálculo del impuesto simplificado" registra el impuesto al valor agregado pagadero por los contribuyentes generales utilizando el método de cálculo del impuesto simplificado.

(2) La cuenta detallada "Impuesto al Valor Agregado no Pagado" se utiliza para calcular las declaraciones mensuales de impuestos para los contribuyentes generales a partir del final del mes.

Transferir el "IVA a pagar". El "IVA a pagar" detalla el IVA no pagado, pagado en exceso o no pagado del mes actual y el IVA no pagado del período anterior

(3) La cuenta detallada de las cuentas de "impuesto al valor agregado prepago". para el impuesto al valor agregado prepago que los contribuyentes generales deben pagar por adelantado al transferir bienes raíces, brindar servicios de arrendamiento operativo de bienes raíces, brindar servicios de mano de obra de construcción y vender proyectos inmobiliarios de desarrollo propio por adelantado de acuerdo con el impuesto al valor agregado vigente sistema

(4) "Impuesto soportado a deducir" contabilidad detallada los contribuyentes generales obtienen un certificado de deducción del IVA y están certificados por las autoridades tributarias, y pueden deducirlo del impuesto repercutido futuro de acuerdo con el sistema actual del IVA El impuesto soportado incluye: 1. Bienes inmuebles adquiridos y contabilizados como activos fijos por los contribuyentes generales después de mayo de 2016, o 1. Proyectos inmobiliarios en construcción adquiridos después de mayo de 2016, y salidas posteriores de acuerdo con el sistema actual del impuesto al valor agregado El monto del impuesto soportado deducido del monto del impuesto;

El monto del impuesto soportado declarado o calculado en el comprobante de deducción del impuesto al valor agregado para los contribuyentes generales que están sujetos a la gestión del período de orientación fiscal y no han realizado cruces. comprobar comparaciones.

(5) La cuenta detallada de "Impuesto soportado a certificar" contabiliza el impuesto soportado que los contribuyentes generales no pueden deducir del impuesto repercutido corriente porque no han obtenido un certificado de deducción del IVA o no han sido certificados. por parte de las autoridades fiscales. Incluyendo: los contribuyentes generales han obtenido certificados de deducción del IVA, es decir, el impuesto soportado que se permite deducir del impuesto repercutido según el sistema actual del IVA, pero no ha sido certificado por las autoridades fiscales; los contribuyentes generales han obtenido bienes, etc.; que han sido registrados en sus cuentas, pero por falta de Impuesto soportado que no puede deducirse del impuesto repercutido corriente después de recibir el comprobante de deducción del IVA correspondiente.

(6) Cuando la cuenta detallada "Impuesto a Repercutir" contabiliza las ventas de bienes, servicios de procesamiento y reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles del contribuyente general, debe reconocerse como impuesto repercutido. en el futuro, y se ha reconocido el ingreso (o ingresos) relevante, pero el pasivo del IVA aún no se ha producido.

Los pequeños contribuyentes solo necesitan configurar la cuenta detallada de "IVA por pagar" en la cuenta "Impuestos por pagar" y no necesitan configurar las columnas anteriores.

El Ministerio de Finanzas emitió el "Reglamento sobre el tratamiento contable del impuesto al valor agregado (borrador para comentarios)", que enumera nueve categorías de catálogos de tratamiento contable para empresas.

(1) Tratamiento contable para la adquisición de activos o la recepción de servicios.

1. Tratamiento contable que permite deducir el impuesto soportado por compras y otros negocios.

2. Tratamiento contable del impuesto soportado no deducible por compras y otros negocios.

3. Tratamiento contable para inmuebles adquiridos o en construcción que deduce anualmente el impuesto soportado según normativa.

4. Tratamiento contable de las mercancías que han sido aceptadas en almacén pero aún no han obtenido el certificado de deducción del IVA.

5. Tratamiento contable del comprador como agente de retención.

6. Tratamiento contable de las compras de pequeños contribuyentes y otras empresas.

(2) Tratamiento contable de las ventas y otros negocios.

1. Tratamiento contable del negocio de ventas.

2. El tratamiento contable es el de ventas.

(3) Tratamiento contable del impuesto de diferencia.

1. El tratamiento contable de deducir las ventas de los costos relevantes incurridos por la empresa.

2. La transferencia de productos financieros debe registrarse como el monto de las ventas con base en el saldo después del punto de equilibrio.

(4) Tratamiento contable de la devolución del impuesto a la exportación.

(5) Tratamiento contable de los cambios en la deducción del impuesto soportado.

(6) Tratamiento contable del IVA pagado en exceso y del IVA no pagado transferido a final de mes.

(7) Tratamiento contable del Impuesto sobre el Valor Añadido.

1. Tratamiento contable del Impuesto sobre el Valor Añadido a pagar en el mes en curso.

2. Tratamiento contable del Impuesto sobre el Valor Añadido no pagado en el período anterior.

3. Tratamiento contable del Impuesto sobre el Valor Añadido anticipado.

(8) Tratamiento contable del IVA retenido al final del período.

(9) Tratamiento contable de la deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido por equipos especiales y costes de mantenimiento técnico del sistema de control del Impuesto sobre el Valor Añadido.