¿Cómo se calcula la renta imponible de las opciones sobre acciones?

Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la recaudación del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos por opciones sobre acciones de las personas" (Caishui [2005] No. 35): (1) A menos que se indique lo contrario, los empleados que aceptan acciones Las opciones otorgadas por empresas que implementen planes de opciones sobre acciones generalmente no tributarán como renta imponible. (2) Cuando un empleado ejerce sus derechos, la diferencia entre el precio de compra real (precio de ejercicio) de las acciones obtenidas de la empresa y el precio justo de mercado en la fecha de compra (refiriéndose al precio de cierre de las acciones en esa fecha) día, el mismo a continuación) será el monto de la participación del trabajador en la empresa, los ingresos relacionados con el cargo y empleo obtenidos por desempeño y desempeño se calcularán y pagarán en el impuesto sobre la renta de las personas físicas de conformidad con la normativa aplicable sobre "ingresos de sueldos y salarios". ". Para los empleados que transfieran opciones sobre acciones antes de la fecha de ejercicio debido a circunstancias especiales, sus ingresos netos provenientes de la transferencia de opciones sobre acciones se gravarán con el impuesto sobre la renta personal como sueldos y salarios. La fórmula de cálculo de la base imponible de sueldos y salarios de los empleados en la fecha de ejercicio es la siguiente:

La base imponible de sueldos y salarios obtenidos en forma de opciones sobre acciones = (el precio de mercado por acción de las acciones ejercidas - la renta imponible del empleado para obtener las acciones) El precio de ejercicio por acción pagada por la opción) × el número de acciones.

Los ingresos por sueldos y salarios en forma de opciones sobre acciones se pueden distinguir de otros sueldos y salarios del mes. El impuesto a pagar del mes se puede calcular según la siguiente fórmula: Impuesto a pagar = (. Importe de la renta imponible procedente de sueldos y salarios en forma de opciones sobre acciones / número prescrito de meses × tipo impositivo aplicable (deducción por cálculo rápido) × número prescrito de meses. El número de meses especificado en la fórmula del párrafo anterior se refiere al número de meses que el empleado ha trabajado en China en forma de opciones sobre acciones. Si excede los 12 meses, se calculará como 12 meses la tasa impositiva aplicable; La deducción por cálculo rápido en la fórmula del párrafo anterior se referirá a la "República Popular China". La tabla de tipos impositivos adjunta al Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República sobre la emisión de varias cuestiones en la recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Guo Shui Fa [1994] No. 089) se determina dividiendo los ingresos imponibles de sueldos y salarios en forma de opciones sobre acciones por el número especificado de meses. (3) La diferencia entre la retransferencia de acciones ejercidas por parte del empleado y el precio justo de mercado en la fecha de compra será el ingreso del individuo por la transferencia de acciones y otros valores en el mercado secundario de valores, y el impuesto sobre la renta personal será calculado y pagado de conformidad con las disposiciones de exención y exención de impuestos aplicables a los “ingresos por transferencias de propiedad”. Cálculo del impuesto a la transferencia (ventas) de acciones. Los ingresos provenientes de la enajenación de acciones y otros valores por parte de los empleados están exentos del impuesto sobre la renta personal de acuerdo con las leyes y políticas tributarias vigentes. Es decir, los ingresos derivados de la transferencia de acciones de empresas nacionales que cotizan en bolsa después de que las personas ejerzan sus derechos no estarán sujetos al impuesto sobre la renta personal por el momento, los ingresos derivados de la transferencia de acciones de empresas cotizadas en el extranjero por parte de personas físicas deben calcularse y gravarse; de acuerdo con las leyes tributarias y gravados de acuerdo con la ley. (4) Los ingresos recibidos por los empleados por participar en la distribución de beneficios después de impuestos de la empresa debido a su propiedad accionaria se calcularán y pagarán de conformidad con las normas aplicables sobre "intereses, dividendos y bonificaciones". Excepto aquellos que estén exentos de impuestos o reducción de impuestos de acuerdo con las regulaciones pertinentes, el impuesto se calculará en su totalidad de acuerdo con la tasa impositiva prescrita.