Tratamiento contable de la subcontratación durante la reforma del impuesto empresarial al IVA
(1) Si el subcontratista es un contribuyente general y el subcontratista emite una factura especial con IVA de la industria de la construcción al contratista general, el contratista general puede deducirlo Impuesto soportado (2) Si el subcontratista es un pequeño contribuyente, el subcontratista solo puede emitir una factura general por la construcción con valor agregado al contratista general, y el contratista general no puede deducir el impuesto soportado.
(3) Si el subcontratista es una persona física, solo puede emitir una factura especial con IVA en el departamento de impuestos local, y el contratista general solo puede deducir el 3% (4) El subcontratista es un contribuyente general; con una relación relacionada, el contratista general deberá pagar el monto de liquidación del proyecto a las partes relacionadas y solicitar facturas especiales para la industria de la construcción con valor agregado a las partes relacionadas.
2. Técnicas de facturación para que los contratistas generales cobren honorarios de cooperación o de coordinación a los subcontratistas. Dado que el contratista general cobra honorarios de coordinación o honorarios de cooperación a los subcontratistas en función de los servicios prestados por el contratista general a los subcontratistas, es necesario emitir facturas de impuestos comerciales para la industria de servicios a los subcontratistas antes de la reforma del impuesto del IVA, y emitir facturas de impuestos comerciales de la industria de servicios modernos a los subcontratistas después de la reforma del impuesto al IVA (si el subcontratista es un contribuyente general) o factura de IVA especial para la industria de servicios modernos (si el subcontratista es un contribuyente de pequeña escala).
3. Técnicas de facturación de indemnizaciones y multas entre subcontratistas generales.
(1) Si el contratista general cobra una indemnización por daños y perjuicios a un subcontratista, debe emitir una factura con IVA general con tasa cero al subcontratista. (2) Si un subcontratista cobra una indemnización por daños y perjuicios al contratista general, debe debe Se emite una factura especial con IVA al contratista general, y el contratista general puede deducir el impuesto soportado.
(3) El contratista general deduce la multa soportada por el subcontratista del monto de liquidación del proyecto pagado al subcontratista y emite una factura de IVA general con tasa cero al subcontratista.