¿Cómo manejar las cuentas después de adquirir transferencias de capital de otras empresas?
La segunda es la determinación del precio de transferencia del patrimonio. En las resoluciones de las juntas de accionistas y en los acuerdos de transferencia de acciones antes mencionados, una cuestión difícil y que fácilmente se pasa por alto es cómo determinar el precio de transferencia de acciones. En la práctica, cuando muchas empresas transfieren acciones, solo determinan el valor de las acciones transferidas en función del valor de la inversión original. Sin embargo, de acuerdo con las leyes y reglamentos nacionales pertinentes, cuando una empresa transfiere capital, el precio de transferencia del capital se puede determinar de las siguientes maneras: basándose en el valor contable del capital desembolsado (es decir, el valor de la inversión original); el patrimonio neto de la empresa basado en la evaluación de la empresa por una agencia de tasación legal. Valor liquidativo (el informe de evaluación generalmente debe ser confirmado por la junta directiva de la empresa o el departamento a cargo de las finanzas y los activos estatales); El cesionario debe negociar para determinar el precio acordado. Entre los cuatro métodos anteriores, el tercer método proporciona un precio de transferencia de capital socialmente justo y es el más preferible. Además, las leyes y reglamentos de gestión de activos de propiedad estatal de mi país también estipulan claramente que cuando el cedente o el cesionario es una empresa de propiedad estatal, los activos netos de la empresa deben ser evaluados por una agencia de evaluación legal al transferir capital, y el informe de evaluación debe ser confirmado por los departamentos competentes de finanzas y patrimonio estatal.
El tercero es la transferencia y entrega de patrimonio. En el trabajo real, las condiciones para la fecha de establecimiento de la transferencia de capital (es decir, la fecha de entrega de capital) generalmente incluyen los siguientes puntos: el acuerdo de compra ha sido aprobado por la junta de accionistas y aprobado por los * * * departamentos pertinentes (si es necesario); la empresa compradora y la empresa comprada han completado los procedimientos de transferencia de propiedad necesarios; la empresa compradora ha pagado la mayor parte del pago (es decir, en efectivo y depósitos bancarios) (generalmente más del 50%; ha controlado las políticas financieras y operativas de la empresa comprada y obtiene beneficios o asume riesgos de sus actividades. El artículo 3 anterior es el símbolo más importante y crítico de la entrega de capital. Además, si de acuerdo con el método de pago de las acciones realmente transferidas, el cesionario primero paga las acciones a la empresa y luego la empresa paga al cedente; Entre los métodos anteriores, el método de pago inicial es más estandarizado y preferible. No solo refleja la contribución real del cesionario a la empresa, sino que también refleja todo el proceso del cedente que se retira de la empresa y restablece el valor de la contribución original. . Por lo tanto, la transferencia patrimonial se realiza bajo los principios de publicidad, equidad y justicia, al mismo tiempo, esta forma de pago favorece que las autoridades fiscales competentes supervisen el impuesto a la renta personal a cargo del transmitente con motivo de la transferencia patrimonial.
El cuarto es el tratamiento contable de la transferencia patrimonial.
(1) Tratamiento contable corporativo de la transmisión única de capital social. En un caso, el cesionario vuelve a pagar el capital del cedente a través de la empresa. En el momento de la transferencia y entrega del capital, cuando el cesionario remite las acciones de la empresa, se carga el "depósito bancario" y se acreditan "otras cuentas por pagar - cedente"; al mismo tiempo, "capital pagado (o patrimonio) - cedente"; se carga, Crédito "capital pagado (o patrimonio) - cesionario". Cuando la empresa remite las acciones del cedente, debita "Otras cuentas por pagar - cedente" y acredita "Depósitos bancarios". Si el transmitente es una persona física y el importe de las acciones transmitidas es superior al aporte de capital real original del transmitente, cabe señalar que el impuesto sobre la renta personal que soporta el transmitente será retenido y pagado por la sociedad, con cargo a " otras cuentas por pagar - cedente" y acreditación "depósito bancario" (Cantidad de acciones transferidas - impuesto sobre la renta personal a pagar), "impuestos a pagar - impuesto sobre la renta a pagar" [(cantidad de acciones transferidas - aporte de capital original del cedente) × tasa impositiva del 20% .
Otra situación es que el cesionario no paga directamente el pago del patrimonio del transmitente a través de la empresa.
Según el comprobante de remesa del cesionario y el comprobante de remesa y el recibo del cedente, se debitará el "capital pagado (o capital social) - cedente" y el "capital pagado (o capital social) - cesionario" se acreditará al cedente; Si el monto de la transferencia es mayor que el aporte de capital real original del cedente, el impuesto sobre la renta personal pagadero por el cedente se informará a la autoridad fiscal competente del cedente.
(2) Tratamiento contable de las acciones transmitidas a plazos. En un caso, el cesionario vuelve a pagar el capital del cedente a través de la empresa. Cuando el importe del pago es inferior al 50% del precio del contrato de transferencia de acciones, se debitará "depósito bancario" y se acreditarán "otras cuentas por pagar - cedente". el pago es mayor o igual a Cuando el precio del acuerdo de transferencia de acciones alcanza el 50%, debita "depósito bancario" y acredita "otras cuentas por pagar - cedente". Al mismo tiempo, debita "capital pagado (o patrimonio) - cedente". " y acreditar "ingresos reales". Capital (o patrimonio) – cesionario”.
¿Cómo manejar las cuentas después de adquirir transferencias de capital de otras empresas? 1. Procedimientos legales relacionados con la transferencia de patrimonio. La "Ley de Sociedades" de mi país y otras leyes y reglamentos pertinentes estipulan los procedimientos legales pertinentes para la transferencia del capital de la empresa: la transferencia del capital de la empresa la decide la junta de accionistas cuando un accionista de la empresa transfiere acciones a otros que no sean accionistas (incluidos); personas jurídicas y personas físicas), más de la mitad de los accionistas deben obtener el consentimiento de la sociedad holding estatal; las transferencias de capital de empresas conjuntas chino-extranjeras y empresas cooperativas chino-extranjeras deben ser aprobadas por la autoridad de aprobación; Las sociedades holding estatales deben ser aprobadas por sus departamentos competentes y por los departamentos competentes de finanzas y patrimonio estatal.
Además, en la transmisión de acciones, el transmitente y el cesionario del accionista deberán acordar el precio de la transmisión patrimonial, el pago y plazo de entrega del precio de compra de las acciones, el disfrute de las utilidades no distribuidas de la sociedad antes la transferencia, y las responsabilidades por reclamos y deudas. Firmar un acuerdo de transferencia de capital sobre cuatro temas principales para aclarar los derechos y obligaciones de ambas partes. Si el cedente y el cesionario son empresas de propiedad estatal o instituciones de inversión autorizadas por el estado o departamentos de inversión, el acuerdo de transferencia debe ser aprobado por sus departamentos competentes, departamentos financieros y departamentos de activos de propiedad estatal.
La segunda es la determinación del precio de transferencia del patrimonio. En las resoluciones de las juntas de accionistas y en los acuerdos de transferencia de acciones antes mencionados, una cuestión difícil y que fácilmente se pasa por alto es cómo determinar el precio de transferencia de acciones. En la práctica, cuando muchas empresas transfieren acciones, solo determinan el valor de las acciones transferidas en función del valor de la inversión original. Sin embargo, de acuerdo con las leyes y reglamentos nacionales pertinentes, cuando una empresa transfiere capital, el precio de transferencia del capital se puede determinar de las siguientes maneras: basándose en el valor contable del capital desembolsado (es decir, el valor de la inversión original); el patrimonio neto de la empresa basado en la evaluación de la empresa por una agencia de tasación legal. Valor liquidativo (el informe de evaluación generalmente debe ser confirmado por la junta directiva de la empresa o el departamento a cargo de las finanzas y los activos estatales); El cesionario debe negociar para determinar el precio acordado.
Entre los cuatro métodos anteriores, el tercer método proporciona un precio de transferencia de capital socialmente justo y es el más deseable. Además, las leyes y reglamentos de gestión de activos de propiedad estatal de mi país también estipulan claramente que cuando el cedente o el cesionario es una empresa de propiedad estatal, los activos netos de la empresa deben ser evaluados por una agencia de evaluación legal al transferir capital, y el informe de evaluación debe ser confirmado por los departamentos competentes de finanzas y patrimonio estatal.
El tercero es la transferencia y entrega de patrimonio. En el trabajo real, las condiciones para la fecha de establecimiento de la transferencia de capital (es decir, la fecha de entrega de capital) generalmente incluyen los siguientes puntos: el acuerdo de compra ha sido aprobado por la junta de accionistas y aprobado por los * * * departamentos pertinentes (si es necesario); la empresa compradora y la empresa comprada han completado los procedimientos de transferencia de propiedad necesarios; la empresa compradora ha pagado la mayor parte del pago (es decir, en efectivo y depósitos bancarios) (generalmente más del 50%; ha controlado las políticas financieras y operativas de la empresa comprada y obtiene beneficios o asume riesgos de sus actividades.
El Artículo 3 antes mencionado es el símbolo más importante y crítico de la entrega de capital. Además, si de acuerdo con el método de pago de las acciones realmente transferidas, el cesionario primero paga las acciones a la empresa y luego la empresa paga al cedente; Entre los métodos anteriores, el método de pago inicial es más estandarizado y preferible. No solo refleja la contribución real del cesionario a la empresa, sino que también refleja todo el proceso del cedente que se retira de la empresa y restablece el valor de la contribución original. . Por lo tanto, la transferencia patrimonial se realiza bajo los principios de publicidad, equidad y justicia, al mismo tiempo, esta forma de pago favorece que las autoridades fiscales competentes supervisen el impuesto a la renta personal a cargo del transmitente con motivo de la transferencia patrimonial.
¿Cómo gestionar la cuenta de prima de transferencia de capital? La prima de transferencia de capital debe considerarse como ingreso de inversiones, que se puede tomar prestado de depósitos bancarios (precio de transferencia), préstamos de inversión de capital a largo plazo (valor contable de la inversión de capital a largo plazo) o préstamos de ingresos de inversión (precio de transferencia menos valor contable de inversión). ).
¿Cómo abordar las cuestiones de la transferencia de capital y el impuesto al patrimonio? La transferencia de capital y el tratamiento fiscal serían mejor manejados por empresas relevantes, como Xu Li Decoding Equity, que maneja muchos proyectos similares.
¿Cómo gestionar la fiscalidad cuando una empresa transfiere patrimonio? Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre la cuestión de la recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre las acciones transferidas por los contribuyentes
1. De acuerdo con la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" (en adelante, denominada la “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas”) y sus reglamentos de aplicación y la “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China” De acuerdo con lo dispuesto en la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos de la República (en adelante denominada la “Ley de Recaudación y Administración de Impuestos” Ley de Administración"), si se ha celebrado el contrato de transferencia de patrimonio, se ha registrado el cambio de patrimonio y se ha realizado la renta, el enajenante pagará el impuesto sobre la renta personal de conformidad con la ley. Después de la transferencia, ambas partes firman un acuerdo de ejecución para rescindir el contrato de transferencia de capital original y devolver el capital. Esta es una segunda transferencia de capital, y el impuesto sobre la renta personal recaudado en la transferencia anterior no será reembolsado.
2. El contrato de transferencia de capital aún no se ha ejecutado. El contrato de transferencia de capital original fue rescindido debido a la implementación del fallo del comité de arbitraje sobre la terminación del contrato de transferencia de capital y el acuerdo complementario. El capital transferido se ha recuperado al precio original, la transferencia de capital aún no se ha completado, los ingresos aún no se han realizado en su totalidad y los ingresos de capital dejan de existir con la terminación de la relación de transferencia de capital. De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" y la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos", basándose en el principio de racionalidad de las acciones administrativas, los contribuyentes no deben pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
¿Cómo manejar la cuenta de transferencia de capital de la empresa? 1. Se deben pagar 24 millones de yuanes a la Parte A, de los cuales 8 millones de yuanes (1000*80%) pertenecen a la transferencia de capital registrado y 160.000 yuanes {(5000-2000-1000) * 80% pertenecen a ganancias no distribuidas.
2. Tratamiento contable:
Debito: capital desembolsado-A
Préstamo: capital desembolsado-C
Limitado sociedad de responsabilidad La forma en que la transferencia de capital maneja los reclamos y deudas de la empresa parece tener poca conexión con los reclamos y deudas externos de la empresa. Desde una perspectiva jurídica, también son dos relaciones jurídicas diferentes. Pero en la teoría del derecho corporativo, una empresa es un sujeto jurídico ficticio que requiere que personas específicas cumplan obligaciones específicas en la práctica. Este deudor puede no ser la persona directamente estipulada por la ley que debe asumir la obligación, pero un deudor directo (como una empresa) necesita el apoyo de este deudor (como los accionistas) para cumplir con sus obligaciones. De esta manera, la composición accionaria de la empresa, las entidades propuestas y la estructura de gobierno interno de la empresa afectan indirectamente la capacidad de la empresa para pagar las deudas externas. Por lo tanto, la transferencia del capital social implica no sólo las cuestiones internas de la simple sustitución de las identidades de los accionistas y los cambios en los ratios de capital, sino también las cuestiones externas de la tenencia de derechos externos por parte de la empresa y el pago de deudas externas. (1) Es relativamente fácil gestionar reclamaciones en las que la empresa ha transferido su capital y disfruta de reclamaciones en el extranjero. 1. En este caso de transferencia interna de patrimonio, la obligación de reembolso del deudor externo no cambia, pero el cedente del patrimonio ya no tiene derecho a distribuir. En este momento, cuando se transfiere el patrimonio, el cedente renuncia a una proporción correspondiente de los derechos sobre la renta y el cesionario obtiene esta parte de los derechos sobre la renta de conformidad con la ley. 2. La transferencia externa de capital es diferente de la situación anterior. La transferencia externa de capital no puede generalizarse. Si el cesionario es un tercero, la situación es la misma que la anterior; si el cesionario también es un deudor externo, es necesario analizarlo caso por caso: (1) El deudor externo adquiere todas las acciones de la empresa, es decir, toda la empresa se transfiere al deudor, por lo que se confunden los derechos y las deudas del acreedor (2) ) Cuando un deudor externo adquiere parte del capital social de la empresa, es probable que la relación acreedor externo-deuda original se convierta en; la actual relación interna de operaciones con partes vinculadas. Vale la pena señalar que en la práctica, las partes cesionarias a veces indican en el acuerdo de transferencia que antes de que la transferencia de capital entre en vigor, el cedente es responsable de recuperar los créditos debidos de la empresa. Este tipo de cláusula es principalmente una medida preventiva tomada por el cesionario para evitar posibles pérdidas causadas por las deudas incobrables de la empresa después de ingresar a la empresa. Sin embargo, en sentido estricto, una cláusula de este tipo no necesariamente tendrá efectos jurídicos. En primer lugar, la firma de un acuerdo de transferencia de capital entre el cedente y el cesionario es un acto jurídico civil entre el cedente y el cesionario, y el acuerdo entre ellos no puede obligar a un tercero. Como tercero, las reclamaciones de la empresa son obviamente limitadas. En segundo lugar, si la junta general de accionistas de la empresa acuerda que el cedente recuperará los créditos de la empresa, esta cláusula entrará en vigor gracias a la autorización de la empresa. Con base en la situación anterior y el análisis de las consecuencias legales de la transferencia de capital en este artículo, se puede concluir que cuando la empresa es acreedora, su transferencia de capital interna tiene un impacto muy limitado en los deudores externos, y el deudor no necesita comprender los cambios internos del acreedor. (2) Deuda Cuando el patrimonio interno de la empresa cambia y la empresa tiene deudas externas, la situación se vuelve mucho más complicada.
Algunas personas creen que la transferencia de capital de la empresa, en términos de consecuencias legales, no cambia los activos de la empresa. En otras palabras, la transferencia de capital no afecta la capacidad de pago de la empresa como deudor, por lo que la transferencia de capital no tiene conexión con la de la empresa. deudas. Esta visión es factible en teoría, pero en la práctica, los acreedores externos a menudo están preocupados por si sus créditos pueden realmente recuperarse. En otras palabras, se ha transferido el capital de la empresa y se ha modificado la estructura de gobierno interno. Aunque los activos contables de la empresa no disminuyeron y su solvencia no se debilitó en ese momento, es probable que los cambios en la estructura interna de la empresa traigan cambios impredecibles en la dirección de desarrollo futuro de la empresa, al menos cambios impredecibles. La transformación estratégica de la empresa hace imposible hacer realidad los intereses a largo plazo de los acreedores externos que tienen derechos a largo plazo sobre la empresa. De esta forma, la transferencia de acciones por parte de los accionistas provoca cambios en la estructura interna de la empresa y afecta al reembolso de la deuda a largo plazo por parte de la empresa. Este riesgo potencial tiene a los acreedores nerviosos. Dé un ejemplo para ilustrar este problema. Supongamos que cuando se estableció la empresa A, fue financiada por la poderosa empresa A, el accionista mayoritario, y dos pequeños accionistas, B y C. Después de operar durante un período de tiempo, la empresa A pidió prestada una gran cantidad de dinero a la empresa B para invertir en un determinado campo. El propósito del préstamo no se limitaba al contrato de préstamo. En ese momento, la empresa B creía que la empresa A era muy conocida y tenía un buen historial crediticio. Si usted es el accionista principal de la Compañía A y tiene una disputa con la Compañía A, todos los accionistas de la Compañía A asumirán la responsabilidad de reembolso en proporción a su contribución de capital. Dado que la empresa A es accionista, tiene la capacidad de reembolsar todo el dinero que prestó, por lo que prestó el dinero a la empresa A. Antes de que venciera la deuda, la empresa A creía que su inversión en la empresa A no estaba en línea con sus Por consideraciones de desarrollo futuro, decidió transferir su participación en la empresa A a los otros dos accionistas B y C a un precio inferior al precio de las acciones en el momento de la inversión (pero dentro de un rango razonable). El capital registrado de la empresa A permanece sin cambios, pero los accionistas B y C deciden restablecer el alcance comercial de la empresa A e invertir en bienes raíces. Pronto, la industria inmobiliaria se encontró con una crisis económica. La solvencia de la empresa A se debilitó enormemente y era muy probable que se enfrentara a la quiebra. De esta manera, el dinero que la empresa B prestó originalmente basándose en su confianza en la empresa A, el accionista mayoritario de la empresa A, ahora ha cambiado y los intereses a largo plazo previstos por la empresa B al comienzo del préstamo están en peligro. Considere el ejemplo anterior desde otra perspectiva. Si la empresa A debe obtener el consentimiento de la empresa acreedora B al retirarse de la empresa A, en este caso, la empresa B definitivamente no estará de acuerdo, entonces la empresa A no podrá retirarse y los derechos de la empresa A como accionista también serán desafiado. Se puede introducir el deber de informar para resolver este dilema. Cuando un accionista pretenda transferir su patrimonio, ya sea una transferencia interna o una transferencia externa, si la empresa objetivo tiene deudas externas que aún no han vencido a la fecha base de la transferencia, la empresa deberá notificar a los acreedores externos correspondientes. Al igual que en el caso mencionado anteriormente, la empresa A se retira de la empresa A y la empresa B siente que sus intereses a largo plazo pueden verse interferidos por factores impredecibles. Si la empresa A informa a la empresa B de un cambio importante en el capital cuando la empresa A se retira, la empresa B puede reconsiderar de buena fe cómo hacer ajustes sin violar el acuerdo anterior en función de los cambios en la situación, por ejemplo, mediante una negociación amistosa con la empresa A. el cambio El contrato original, agrega una cláusula de garantía al contrato de préstamo original para obtener cierta protección, sin afectar el funcionamiento normal y la transformación estratégica de la Empresa A, y mucho menos el retiro de la Empresa A. Esta propuesta se basa principalmente en las siguientes consideraciones: En primer lugar, según el principio de mi país "El principio del artículo 84 de la Ley de Contratos determina la fijación de la obligación de revelar". El artículo 84 de la Ley de Contratos estipula que si un deudor transfiere total o parcialmente sus obligaciones contractuales a un tercero, deberá obtener el consentimiento del acreedor. Esta cláusula se establece para proteger los intereses de los acreedores, es decir, para garantizar que los acreedores puedan ejercer eficazmente sus reclamaciones. En la transferencia de capital de una sociedad de responsabilidad limitada, aunque los activos de la empresa y las personas jurídicas no cambian, es probable que la transferencia de capital provoque cambios significativos en la estructura interna de la empresa, y este cambio puede incluso ser sustancial. Por las razones anteriores, para proteger los intereses a largo plazo de los acreedores, los acreedores deberían tener derecho a conocer este cambio material de sus deudores. Este debería ser el mismo principio que el artículo 84 de la Ley de Contratos. En segundo lugar, la empresa objetivo, no el cedente, notificará a los acreedores. Al acreedor le corresponde la empresa objetivo, es decir, la empresa a la que se transfiere el patrimonio, que tiene una relación acreedor-deuda con el acreedor. Con base en el principio del artículo 84 de la Ley de Contratos, el deudor deberá notificarlo al acreedor. Si bien el cambio en el deudor es causado por el cedente, las relaciones jurídicas no pueden confundirse, por lo que no se puede exigir al cedente que asuma tales obligaciones de notificación. En tercer lugar, la empresa objetivo sólo necesita notificar y no requiere el consentimiento de los acreedores. Esto es completamente diferente del principio del artículo 84 de la Ley de Contratos. Principalmente para proteger a los accionistas.
Como se mencionó anteriormente, la transferencia de capital es casi la única forma que tienen los accionistas de salir de una sociedad de responsabilidad limitada. Si los principios legales se aplican mecánicamente, si los acreedores no se ponen de acuerdo, se obstaculizará por completo la retirada de los accionistas. Según el principio de equidad, no deben vulnerarse los derechos de los accionistas a transferir sus acciones, ni tampoco los intereses a largo plazo de los acreedores. El objetivo principal al establecer aquí la obligación de notificación es recordar a los acreedores de buena fe que se han producido cambios significativos en los asuntos internos del deudor. Si causa ansiedad al acreedor, puede darle tiempo suficiente para preparar nuevas respuestas a la nueva situación. La esencia de la obligación de informar es llamar la atención del acreedor. Además, de acuerdo con los principios de la Ley de Contratos y las consecuencias legales de la transferencia de capital analizadas anteriormente, después de todo, las entidades y activos de la empresa objetivo no cambian inmediatamente y las deudas siguen siendo asumidas por la empresa objetivo. Es solo que en este momento, el acreedor es de buena fe y está protegiendo los riesgos legales de antemano. No existe ninguna situación en la que el acreedor deba estar de acuerdo, así que simplemente infórmele.
Tratamiento contable de la transferencia del capital social de la empresa;
1. Unidad de inversión receptora
Debito: capital pagado - transmitente
Préstamo: Capital pagado - cesionario
2. Transferencia de participaciones patrimoniales
Débito: otras cuentas por cobrar - cesionario
Préstamo: inversión de capital a largo plazo - Unidad invertida
Ingresos por inversiones (si hay pérdida, debitar gastos no operativos)
3. Cesionario de capital
Débito: inversión de capital a largo plazo-unidad de inversión invertida. (valor nominal del capital)
Gastos no operativos (comprados con descuento, registrados como ingresos de inversiones)
Préstamos: depósitos bancarios