¿Cómo lidiar con la liquidación de ingresos no operativos?

Según la ley tributaria, los ingresos totales del impuesto sobre la renta de las sociedades incluyen no sólo los "ingresos comerciales principales", "otros ingresos comerciales", los "ingresos atribuidos por ventas", sino también los "ingresos comerciales y de asuntos exteriores" y las inversiones e intercambios que la gente suele realizar. no llamar renta, excedente de propiedad, etc. La forma de cumplimentación y ajuste de los datos de la liquidación final pasa a ser la siguiente:

1.

1. Rellenar la cuenta de pérdidas y ganancias.

Los "ingresos no operacionales" de la "Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades (Tipo A)" (denominada "Formulario Principal") se reflejan específicamente en la declaración de resultados detallada (Anexo 1 ( 1)). Entre las partidas relevantes del rubro "Ingresos no operativos". Estos incluyen:

Línea 18 “Utilidad de Activos Fijos”: complete la utilidad de activos fijos del contribuyente.

Línea 19 “Ingreso neto por enajenación de activos fijos”: complete el ingreso neto que obtiene el contribuyente por enajenación de activos fijos.

Línea 20 “Ingresos por transacciones de activos no monetarios”: Es el monto de las transacciones no monetarias reconocidas por los contribuyentes como ganancias y pérdidas de acuerdo con el sistema contable nacional unificado. Cuando los contribuyentes que implementen las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales tengan una transacción no monetaria con sustancia comercial y los activos intercambiados sean activos fijos y activos intangibles, deberán informar la diferencia entre el valor razonable de los activos intercambiados y el valor en libros de los activos. Los contribuyentes sujetos al “Sistema de Contabilidad” y al “Sistema de Contabilidad de Pequeñas Empresas” deberán completar los ingresos correspondientes a las primas recibidas;

Línea 21 “Ingresos por enajenación de activos intangibles”: complete la renta neta que obtiene el contribuyente por la enajenación de activos intangibles.

Línea 22 “Ingresos por Multas”: Complete los ingresos por multas que obtienen los contribuyentes en las actividades diarias de sus negocios y gestión.

Línea 23 “Ingresos por Reestructuración de Deuda”: Complete los ingresos por reestructuración de deuda reconocidos por el comportamiento de reestructuración de deuda del contribuyente.

Línea 24 "Ingresos por subsidios del gobierno": complete la cantidad de activos monetarios o activos no monetarios obtenidos por los contribuyentes del gobierno de forma gratuita, incluidos los ingresos por subsidios.

Línea 25 “Ingresos por Donaciones”: Complete los ingresos reconocidos por donaciones de activos monetarios y no monetarios por parte de otras empresas, organizaciones o individuos.

Línea 26 “Otros”: El contribuyente contabiliza otros ingresos no operacionales distintos de las líneas 18 y 25 anteriores en la cuenta “Ingresos no operacionales”, incluyendo los ingresos obtenidos por la enajenación de activos biológicos, patrimonio, deuda y otras propiedades.

2. Se deben registrar los ajustes por ingresos no registrados.

El contenido del elemento "Ingresos no operativos" en el cuadro de ingresos (Apéndice 1 (1)) completa principalmente la cantidad de ingresos que no están directamente relacionados con la producción y operación calculados por el contribuyente en de acuerdo con el sistema de contabilidad nacional unificado. Los ingresos que deben contabilizarse si se encuentran errores al final del año deben registrarse en la quinta línea y 65438+ de "Ingresos no reconocidos en base devengado" en el cuadro de elementos de ajuste fiscal (Anexo 3).

Cabe señalar que los "ingresos por transacciones de activos no monetarios" mencionados anteriormente y los "ingresos por ventas atribuidos" son diferentes en el contenido de los "ingresos por ventas atribuidos por transacciones no monetarias". La primera es una transacción de venta de activos fijos, activos intangibles y otros activos, y la segunda es una transacción de venta de bienes o prestación de servicios.

En segundo lugar, los ingresos por inversiones.

Los "ingresos de inversiones" también son un elemento único que debe completarse en la declaración anual del impuesto sobre la renta de las empresas. Se informa que los “ingresos por inversiones” de los contribuyentes se refieren a las ganancias o pérdidas obtenidas al compensar inversiones extranjeras (generalmente inversiones de capital) de diversas maneras. Los saldos acreedores se rellenan en azul y los saldos débito se rellenan en rojo. Si existen ingresos que no han sido reconocidos conforme a la normatividad, al momento de presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta corporativa, se deberán realizar ajustes en la quinta línea del cuadro de partidas de ajuste tributario, "Ingresos no reconocidos en base devengado".

3. Declaración y ajuste de otros ingresos.

De acuerdo con las disposiciones de las normas y sistemas contables corporativos, las empresas (excepto las financieras, de seguros y de arrendamiento) no pueden establecer cuentas de tipo ingreso para la contabilidad basada en los ingresos, sino en los ingresos que deben incluirse. en el total de ingresos de conformidad con lo dispuesto en la ley del Impuesto sobre Sociedades, deben considerarse ingresos por ventas. También incluye ingresos por intereses de depósitos, ingresos cambiarios, ingresos de fondos ocupados por otros, ingresos por inversiones a corto plazo (intereses de bonos), intereses de demora, excedentes de activos circulantes, cuentas por pagar impagables, cuentas por cobrar recuperadas después de que se hayan solucionado las pérdidas por deudas incobrables. e ingresos por subsidios, indemnización por daños y perjuicios, etc. Todas estas rentas que deban incluirse en la renta total deberán reconocerse en la liquidación final del Impuesto sobre Sociedades según los principios de "devengo" y "proporción de renta".