Revisión de las normas de revisión de los exámenes de autoestudio
Hay dos niveles de estándares para el negocio de aseguramiento: los estándares básicos para el primer nivel del negocio de aseguramiento se denominan "Estándares Básicos para Contadores Públicos Certificados Chinos" y los estándares básicos para el segundo nivel de aseguramiento; se denominan "Normas de auditoría para contadores públicos certificados chinos", "Normas de auditoría para contadores públicos certificados chinos" y "Normas para otras empresas de aseguramiento de negocios de contadores públicos certificados chinos".
Seis categorías de normas de auditoría: principios y responsabilidades generales, evaluación de riesgos y respuesta a riesgos, evidencia de auditoría, trabajo utilizando otros temas, conclusiones e informes de auditoría, y áreas especiales.
El significado del número de centenas de las normas de auditoría: El número de las nuevas normas de auditoría se basa en el número de sujetos contables, siendo el número de mil dígitos 1, entre los cuales: se utiliza 1 para los principios generales de auditoría y las normas de responsabilidad pertinentes de los contadores públicos certificados, las normas de evaluación y respuesta de riesgos utilizan 100 dígitos 2, las normas de evidencia de auditoría utilizan 100 dígitos 3, otros trabajos temáticos utilizan 100 dígitos 4 y las conclusiones e informes de auditoría. Utilice 5 de 100 dígitos. Dos milésimas representa el estándar para otras prácticas forenses. Tres mil representan estándares de servicio relevantes. 4000 representa los estándares de servicio relevantes. Cinco milésimas representan el estándar de control de calidad.
Convergencia internacional de normas de auditoría: a. Convergencia del sistema marco normativo; b. Convergencia de elementos y contenidos de la norma.
(En términos del contenido de las normas de auditoría, el sistema de normas de China adopta plenamente todos los principios básicos y procedimientos importantes de las normas de auditoría internacionales).
Características de las normas profesionales chinas para contadores públicos certificados: a. Integrarse con las normas de auditoría internacionales teniendo en cuenta las características chinas; b. Mejorar el sistema de normas profesionales existente; introducir riesgos Orientar los conceptos y métodos de auditoría; e. Enfatizar la consideración del fraude al auditar estados financieros; 6. Agregar regulaciones de auditoría para nuevos asuntos comerciales y asuntos de alto riesgo; fortalecer y promover los requisitos actualizados para el conocimiento y las habilidades de; profesionales en la industria de la CPA.
Las razones de la convergencia internacional de las normas de auditoría son: a. La tendencia general de la globalización económica y la convergencia internacional de las normas de auditoría de la CPA requiere que China acelere la convergencia internacional de las normas de auditoría y reduzca los obstáculos para el desarrollo económico de China. integración en el sistema económico mundial y mejorar el entorno económico y comercial de China. b. Los contadores públicos certificados se enfrentan a un entorno de auditoría en constante cambio y los riesgos de auditoría que conlleva, lo que requiere urgentemente que mejoremos vigorosamente los estándares de los contadores públicos certificados; y mejorar la eficacia de la auditoría. Mejorar la confianza de los servidores públicos en la industria, mantener el funcionamiento estable y ordenado de la economía de mercado y proteger los intereses de los servidores públicos.
Las razones para la expansión del negocio de seguros de CPA son: a. La mejora de las responsabilidades fiduciarias ha ampliado la connotación del negocio de seguros de CPA. b. El desarrollo de la estructura organizacional de la empresa y del mercado de capitales brinda a los contadores públicos más oportunidades para brindar servicios de aseguramiento. El surgimiento y desarrollo de la tecnología de la información proporciona una plataforma más amplia para la expansión del negocio de identificación forense. d. La competencia intensificada en la industria de CPA ha promovido el desarrollo del negocio de certificación de CPA.
Las conexiones y diferencias entre el negocio de aseguramiento basado en la identificación del responsable y el negocio de aseguramiento de reporte directo son: a. Los objetos sobre los cuales el CPA extrae conclusiones son diferentes; puede obtener confirmación de la parte responsable; c. Responsabilidad Las responsabilidades de cada parte son diferentes; d. El formato y el contenido del informe forense son diferentes.
Encargo de auditoría de propósito general y compromiso de auditoría de propósito especial: debido a los diferentes propósitos, los estados financieros se pueden dividir en declaraciones de propósito general y declaraciones de propósito especial. El propósito general es satisfacer las necesidades de información de una amplia gama de usuarios; el propósito especial es satisfacer las necesidades de información de usuarios de información específicos. (El propósito especial se refiere a que el CPA audite los informes financieros u otra información contable preparada por la entidad auditada sobre una base especial (como la base de efectivo) y emita opiniones de auditoría).
Servicios de auditoría de propósito especial Generalmente incluye: a. Auditar los estados financieros elaborados sobre la base de una preparación especial; b. Auditar los componentes de los estados financieros, incluidos elementos específicos, cuentas específicas o contenidos específicos de cuentas específicas en los estados financieros; c. regulaciones; d. Auditoría de estados financieros resumidos, etc.
La naturaleza de los procedimientos de auditoría se refiere al propósito y tipo de procedimientos de auditoría.
Los propósitos de los procedimientos de auditoría incluyen: a. Identificar y evaluar el riesgo de incorrección material mediante la comprensión de la entidad auditada y su entorno; b. Determinar la eficacia de las operaciones de control interno mediante la implementación de pruebas de control; p>
Los tipos de auditorías incluyen: inspección, observación, indagación, confirmación, recálculo, reejecución y análisis de programas.
El tiempo de auditoría se refiere al momento en que el contador público autorizado realiza los procedimientos de auditoría, o se refiere al período o tiempo para el cual la evidencia de auditoría es aplicable.
El alcance de la auditoría se refiere al número de procedimientos de auditoría, incluido el tamaño de la muestra, el número de observaciones de una determinada actividad de control, etc.
Razones y requisitos para mantener el escepticismo profesional
El escepticismo profesional se refiere al escepticismo necesario del auditor hacia los clientes y la información proporcionada durante el proceso de auditoría. Los sujetos de auditoría aquí incluyen no sólo a los profesores registrados, sino también a todas las instituciones o personal con calificaciones de auditoría, como las instituciones de auditoría gubernamental y las instituciones de auditoría interna. Los contadores públicos no están obligados a asumir que la administración es deshonesta, pero no pueden asumir que la integridad de la administración está fuera de toda duda. El escepticismo profesional exige que los contadores públicos "hablen" basándose en sus credenciales. El escepticismo profesional significa que los contadores públicos no pueden estar satisfechos con evidencia de auditoría poco convincente cuando realizan consultas y realizan otros procedimientos de auditoría porque confían en la integridad de la gestión y la gobernanza. Por lo tanto, el auditor no debe utilizar declaraciones de la dirección como sustituto de la evidencia de auditoría suficiente y apropiada que debe obtenerse para llegar a una conclusión de auditoría.
Requisitos: a. Los contadores públicos autorizados no deben tratar el fraude descubierto en la auditoría como un incidente aislado. b. Si la evidencia de auditoría obtenida de diferentes fuentes o evidencia de auditoría de diferentes naturalezas es inconsistente, puede indicar que una de ellas es inconsistente. de la evidencia de auditoría No confiable, el CPA debe agregar los procedimientos de auditoría necesarios c. Si la certificación de la administración es inconsistente con otras evidencias de auditoría, el CPA debe investigar y, si es necesario, reconsiderar la confiabilidad de otras declaraciones hechas por la administración; Si se encuentran anomalías durante el proceso de auditoría, la CPA debe investigar más a fondo.
Limitaciones inherentes al riesgo de auditoría y su determinación razonable
Debido a que las limitaciones inherentes a la auditoría afectan la capacidad del CPA para detectar errores materiales, el CPA no puede obtener la existencia general de los estados financieros Absoluto garantía contra incorrección material. Los factores que conducen a limitaciones inherentes incluyen principalmente: a. Operación de métodos de prueba selectivos b. también porque el control interno tiene las siguientes limitaciones inherentes: pueden ocurrir errores de juicio humano durante la toma de decisiones o el control interno puede fallar debido a un error humano el control interno puede ser eludido debido a la connivencia entre dos o más personas, o porque la mayoría de la administración realiza auditorías; la evidencia es persuasiva en lugar de concluyente; d. El trabajo de auditoría realizado para formar una opinión de auditoría implica una cantidad sustancial de juicio; algunas transacciones y eventos especiales pueden afectar la persuasión de la evidencia de auditoría.
La relación entre riesgo de auditoría e importancia: La importancia es inversamente proporcional al riesgo de auditoría. Cuanto mayor sea el nivel de importancia (el nivel de importancia generalmente se refiere a la cantidad), menor será el riesgo de auditoría; por el contrario, cuanto menor sea el nivel de importancia, mayor será el riesgo de auditoría.
Las funciones de la carta compromiso de auditoría son: a. Permitir que la unidad auditada comprenda las responsabilidades de auditoría del CPA y la cooperación mutua que debe brindarse; 2. Como unidad auditada, la supervisión mutua de la misma; evaluación de la finalización del negocio de auditoría y la inspección por parte de la firma de contabilidad del desempeño del auditado de sus obligaciones acordadas c. En procedimientos legales, la carta de encargo de auditoría es una evidencia importante para determinar las responsabilidades tanto del contador como del cliente;
Qué se debe hacer antes de firmar la carta de compromiso de auditoría: a. Antes de aceptar el encargo, el contador público certificado debe tener una comprensión preliminar del entorno empresarial. Este es un requisito básico para la auditoría orientada al riesgo. b. El entorno empresarial incluye el acuerdo comercial, las características de las partes contratantes, las normas de uso, los requisitos de los usuarios previstos, las características relevantes de las partes responsables y su entorno, y otros asuntos que puedan tener un impacto significativo en las operaciones y transacciones de visas. , condiciones y prácticas.
c. Después de una comprensión preliminar del entorno, el contador público autorizado considera que cumple con los requisitos de independencia, competencia profesional y otras éticas profesionales relevantes, y que el negocio que va a emprender sólo puede emprenderse como un negocio de aseguramiento si tiene todos estos requisitos. las siguientes características: 1. El objeto de la autenticación es apropiado. 2. El estándar utilizado es apropiado y accesible para los usuarios previstos. 3. El CPA puede obtener pruebas suficientes y apropiadas para respaldar su conclusión. 4. La conclusión del CPA se expresará en forma de informe escrito, siendo la forma de expresión la adecuada al grado de garantía aportado. 5. El negocio tiene un fin legítimo.
Consideración del negocio de auditoría cuando se continúa auditando y se cambia el negocio de auditoría
Antes de completar el negocio de auditoría, la unidad auditada requiere que el contador público certificado cambie el negocio de auditoría a un negocio de aseguramiento o tener un nivel de seguridad más bajo Para los servicios relacionados, el CPA debe considerar la idoneidad del cambio de negocio.
Las siguientes razones pueden hacer que la unidad auditada requiera un cambio de negocio: a. Los cambios en las circunstancias tienen un impacto en la demanda de servicios de auditoría b. negocio de auditoría; c. Existen restricciones en el alcance de la auditoría.
La diferencia entre la revisión de calidad del proyecto y la revisión interna del equipo del proyecto: a. La revisión del equipo del proyecto es una revisión realizada dentro del equipo del proyecto (incluida la revisión intentada personalmente por el líder del proyecto), mientras que la revisión de control de calidad del proyecto es una revisión independiente realizada por personal asignado por la firma de contabilidad que no está involucrado en el negocio. La independencia y la objetividad de estos últimos son significativamente mayores. b. Los objetos de revisión son diferentes. Para cada negocio de auditoría, el equipo del proyecto debe realizar una revisión interna del equipo del proyecto, y el destacamento de la firma de contabilidad debe realizar de forma independiente una revisión de control de calidad del proyecto del negocio de auditoría específico. Al auditar los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa, es necesario comprobar el control de calidad de las partidas. La razón es que los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa involucran una amplia gama de intereses públicos. Una vez que hay problemas en la auditoría, el impacto social y económico será significativo. Por lo tanto, la calidad de la auditoría debe controlarse estrictamente. c. Diferentes requisitos de revisión. La revisión que realiza el equipo del proyecto de cada implementación empresarial es más detallada y específica. La revisión de control de calidad de proyectos realizada por firmas de contabilidad para negocios específicos debe resaltar puntos clave, incluidos los juicios principales hechos por el equipo del proyecto bajo evaluación objetiva y las conclusiones alcanzadas al preparar el informe de auditoría.
Los papeles de trabajo de auditoría generalmente incluyen la estrategia general de auditoría, el plan de auditoría específico, la hoja de análisis, el memorando de problemas, el resumen de los problemas principales, la carta de respuesta a la consulta, la declaración de la gerencia, la lista de verificación y las cartas relacionadas con los problemas principales (incluidos correo electrónico), un resumen o copia de los documentos y registros de la unidad auditada.
Tabla de análisis: se refiere principalmente a los registros de los procedimientos de análisis realizados sobre la información financiera de la unidad auditada.
Lista de verificación: normalmente se refiere a un formulario utilizado dentro de una empresa para verificar la finalización de ciertos trabajos o procedimientos de auditoría.
Elementos básicos de los papeles de trabajo de auditoría: a. Nombre de la unidad auditada; b. Nombre del proyecto de auditoría; c. Registro del proceso de auditoría; símbolo) y su descripción (incluyendo colores de auditoría, es decir, varios colores utilizados en el trabajo de auditoría); f. Nombre del revisor; y fecha de revisión j. Otros asuntos que deben explicarse
Identificación de la auditoría
Identificación de elementos y significado Identificación de la auditoría
Inspección vertical ∧
Verificación cruzada
Conciliación con comprobantes originales
Conciliación con libro mayor g
Conciliación con libro mayor detallado
T/B y balance de comprobación consistente.
Se ha enviado la carta de confirmación c
Se ha retirado la carta de confirmación c.
Observaciones No.
*
Atención
No aplicable o no ocurre ningún negocio
Sistema operativo empresarial abierto
Marcado√
Nota △
Ajuste del proyecto
El papel de los papeles de trabajo de auditoría: a. Los papeles de trabajo de auditoría son el vínculo entre el trabajo de auditoría continuo. b. formar conclusiones de auditoría, la base directa para emitir opiniones de auditoría; proporciona un registro escrito basado en la conclusión de auditoría del CPA, convirtiéndolo en la base del informe de auditoría. c. evaluar la capacidad profesional y el trabajo del CPA. La base para el desempeño de la responsabilidad de auditoría del CPA también depende de si el CPA puede proporcionar evidencia para demostrar que ha realizado la auditoría de acuerdo con los requisitos de las normas de auditoría. los papeles de trabajo brindan la posibilidad de realizar un control de calidad de la auditoría y una inspección de calidad, y proporcionan una base para juzgar el registro. Proporciona evidencia escrita de si el contador cumplió con las disposiciones de las normas de auditoría durante el proceso de auditoría. e. para futuros trabajos de auditoría.
Las principales cuestiones que deben registrarse en los papeles de trabajo de auditoría: a. Las cuestiones que causan riesgos especiales b. es necesario revisar la evaluación del riesgo de incorrección material y las contramedidas que se deben tomar contra estos riesgos; 3. Situaciones en las que resulta difícil para los contadores públicos certificados implementar los procedimientos de auditoría necesarios; d. informes de auditoría estándar.
Los puntos clave al revisar los papeles de trabajo de auditoría son: a. Si los materiales citados son detallados y confiables; b. Si la evidencia de auditoría obtenida es suficiente y apropiada; d. . Si la conclusión de la auditoría es apropiada
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Requisitos de confidencialidad para los archivos de auditoría
Salvo en las siguientes circunstancias, la firma no revelará:
. (1) Los tribunales, fiscalías y otros departamentos pueden inspeccionarlo de conformidad con la ley después de completar los procedimientos pertinentes (2) El Instituto de Contadores Públicos Autorizados puede inspeccionar los archivos de auditoría al inspeccionar la práctica. (3) Contadores públicos autorizados de diferentes firmas de contabilidad. puede, bajo las siguientes circunstancias, con el consentimiento por escrito del cliente, solicitar inspección después de completar los procedimientos pertinentes.
A. La unidad auditada cambia de firma contable y el contador público del siguiente nivel puede acceder al contador público del nivel anterior. b. Con base en las necesidades del negocio de auditoría de estados financieros consolidados, el CPA contratado por la matriz puede visitar al CPA contratado por la subsidiaria, pero la subsidiaria no puede visitar la auditoría conjunta d.
Manifiestos y métodos de implementación de apropiación indebida de activos
Manifiestos: La dirección o empleados de la unidad auditada ocupan ilegalmente los activos de la unidad auditada.
Implementación significa: (1) Producto de la corrupción; (2) Robar fondos monetarios, activos físicos o activos intangibles; (3) Hacer que la unidad auditada pague por bienes o servicios ficticios; Los activos de la unidad de auditoría son para uso personal. La motivación para la presentación falsa de información financiera puede ser ocultar la apropiación indebida de activos. De hecho, la apropiación indebida de activos suele ir acompañada de documentación falsa o engañosa diseñada para ocultar el hecho de que los activos se perdieron o se utilizaron sin la autorización adecuada.
El riesgo de errores materiales no detectados causados por fraude: (1) Los errores materiales se pueden dividir en errores materiales causados por fraude y errores materiales causados por errores, que son de diferente naturaleza. El fraude se planifica cuidadosamente y se comete intencionalmente. Por lo tanto, el riesgo de incorrección material no detectada debido a fraude es generalmente mayor que el riesgo debido a error. 2. Los errores materiales causados por fraude se pueden dividir en errores materiales causados por fraude gerencial y errores materiales causados por fraude de empleados. El primero suele ser más difícil de detectar que el segundo, es decir, el riesgo de errores materiales no detectados causados por el fraude de la dirección suele ser mayor que el riesgo causado por el fraude de los empleados.
Responsabilidades de auditoría involucradas en la evaluación de autenticidad de documentos y registros: a. El trabajo de auditoría involucra inevitablemente una gran cantidad de documentos y registros. b. Las auditorías generalmente no implican la identificación de la autenticidad de la evidencia documental, y los contadores públicos autorizados no son expertos en identificar la autenticidad de la evidencia documental y es posible que no descubran que ciertos términos en la evidencia documental han cambiado.
c Si el CPA descubre circunstancias durante la auditoría que le llevan a creer que el registro del documento puede haber sido falsificado, o que ciertos términos en el registro del documento han cambiado, el CPA debe investigar más a fondo, incluso consultar directamente a un tercero, o considerarlo. El uso de expertos trabaja para evaluar la autenticidad de los registros documentados.
Factores que deben considerarse al evaluar el riesgo de incorrección material causada por fraude: ① Información obtenida mediante la implementación de procedimientos de evaluación de riesgos y considerando diversas transacciones, saldos de cuentas y presentaciones para identificar riesgos de fraude; , los riesgos identificados están vinculados a áreas donde es probable que se produzcan inexactitudes. Para evaluar el riesgo de incorrección material causada por fraude, no solo debemos centrarnos en el nivel de los estados financieros, sino también contactar con el nivel de identificación para diseñar e implementar procedimientos de auditoría adicionales (3) si los riesgos identificados son significativos. La gravedad de un riesgo de fraude identificado está directamente relacionada con la evaluación por parte del auditor del riesgo de incorrección material resultante del fraude.
Consideración del riesgo de fraude en la determinación de la renta
A. Hipótesis del fraude de renta. Los errores materiales causados por informes falsos de información financiera generalmente provienen de una sobreestimación de los ingresos (como el reconocimiento anticipado de ingresos o ingresos inflados) o una subestimación de los ingresos (como la ocultación de ingresos). En el proceso de evaluación del riesgo de incorrección material, el CPA debe asumir que la entidad auditada tiene un riesgo de fraude al determinar los ingresos, y debe considerar qué categorías de ingresos y qué transacciones relacionadas con los ingresos pueden generar riesgos de fraude. Cabe señalar que este supuesto no requiere que el CPA concluya que la entidad auditada tiene errores materiales causados por fraude irrazonable, sino que requiere que el CPA establezca el campo de reconocimiento de ingresos como un campo de alto riesgo durante la etapa de evaluación de riesgos de material. declaración errónea. Y atraer suficiente atención y tomar las medidas correspondientes. El significado inherente de este supuesto es que durante la etapa de evaluación del riesgo de incorrección material, en circunstancias normales, el CPA puede determinar selectivamente qué áreas de información financiera (como inventarios) o identificar (como la naturaleza completa) son áreas de alto riesgo, También es posible que algunas áreas de información financiera puedan ser identificadas o identificadas como áreas que no son de alto riesgo y, por lo tanto, puedan estar sujetas a contramedidas apropiadas dada la especial importancia del reconocimiento de ingresos; Las normas de auditoría no dejan al CPA la opción de evaluar el riesgo de incorrección material en esta área, pero requieren que el CPA evalúe incondicionalmente el reconocimiento de ingresos como el riesgo de incorrección material causado por el fraude del CEN, por lo que los requisitos para su tratamiento son muy estricto.
B. Como principio básico y procedimiento de auditoría clave, este requisito no es para descartar otras posibles formas en que el fraude conduzca a errores materiales (como la sobreestimación del inventario o la subestimación de los gastos), sino para registro de causas Los contadores otorgan gran importancia al riesgo de fraude en las partidas de ingresos y fortalecen la configuración de datos de auditoría correspondiente y los efectos de prevención de riesgos de auditoría.