Auditoría de fraude: un breve análisis de varios métodos comunes de fraude financiero utilizados por las empresas afiliadas

Las denominadas empresas afiliadas se refieren a empresas con transacciones con partes relacionadas. Debido a la existencia de relaciones relacionadas, las relaciones entre empresas relacionadas, accionistas de empresas relacionadas y acreedores de empresas relacionadas son cada vez más complejas. Las empresas afiliadas utilizan relaciones complejas para embellecer los estados financieros e incluso fabrican datos financieros falsos para defraudar préstamos bancarios, manipular los precios de las acciones, evacuar fondos, etc., causando pérdidas a los acreedores e inversores pertinentes. La identificación eficaz de los métodos de fraude financiero de empresas relacionadas es un medio importante para que los auditores eviten riesgos de auditoría. Basado en la práctica de auditoría, el autor analiza brevemente los siguientes métodos comunes de fraude financiero en empresas afiliadas:

(1) Negocios económicos ficticios, aumento falso de activos, reducción falsa de pasivos, aumento artificial del tamaño de los activos y fondos de las empresas afiliadas. fortaleza de las empresas.

Por ejemplo: la empresa matriz de algunas empresas que cotizan en bolsa vende derechos de marca, patentes, tecnología y otros activos a la empresa que cotiza en bolsa a un precio mucho más alto que el valor razonable, o paga deudas con la empresa que cotiza en bolsa. compañía.

La empresa matriz de una empresa con financiación extranjera infla el valor contable de los activos relacionados vendiendo equipos, tecnología, materias primas, etc. a empresas con financiación extranjera a precios elevados. Las inversiones entre empresas afiliadas también pueden sobreestimarse. activos no monetarios a través de los medios anteriores. El valor registrado se logra para lograr el propósito de inflar el capital.

Además, la inversión mutua y la participación accionaria entre empresas afiliadas también han provocado un aumento inflado de los activos de ambas partes, afectando el juicio correcto de los usuarios de los estados contables sobre la solidez del capital y la escala de activos de la empresa.

(2) Beneficios ficticios.

Fabricar ingresos y ganancias por ventas y blanquear estados financieros a través de transacciones con partes relacionadas son métodos de fraude comunes utilizados por empresas relacionadas. Los principales métodos son: 1.

En la compra y venta de bienes o servicios, las empresas afiliadas compran materias primas, repuestos o servicios a su empresa matriz u otras partes relacionadas a un precio menor, para luego adquirirlos. de la empresa matriz a un precio más alto. La empresa matriz u otras partes relacionadas venden bienes o prestan servicios e inflan las ganancias. Por ejemplo, cuando algunas empresas cotizan en bolsa, se forman integrando los activos de sus empresas matrices mediante escisiones, reorganizaciones, etc. Después de cotizar en bolsa, todavía mantienen relaciones estrechas con sus empresas matrices en términos de suministro, producción, ventas y otros servicios. . Cuando una empresa que cotiza en bolsa enfrenta una pérdida, la empresa matriz compra los productos de la empresa que cotiza en bolsa en grandes cantidades y le vende materias primas a un precio más bajo, lo que aumenta los ingresos de la empresa que cotiza en bolsa y ajusta las ganancias de la empresa que cotiza en bolsa también reduce las deudas; importe de la sociedad cotizada de acuerdo con las normas de gastos, o asumir los gastos de gestión, gastos financieros, etc. de las sociedades cotizadas, con el fin de lograr el objetivo de repercutir gastos y ajustar beneficios. Algunas empresas incluso logran el propósito de blanquear sus estados financieros inventando activos y pasivos como cuentas por cobrar y por pagar, así como ingresos, gastos y ganancias que nunca han ocurrido. Por otro lado, algunas empresas utilizan técnicas de operación inversa para reducir falsamente los ingresos y las ganancias con el fin de lograr el propósito de evadir impuestos o transferir fondos. 2

Ajustar las ganancias y el estado financiero mediante la reorganización de activos. La empresa matriz regula la situación financiera y los resultados operativos de la empresa prestataria reemplazando los activos improductivos de la empresa prestataria con activos de alta calidad, comprando sus derechos a precios elevados, asumiendo sus gastos o deudas y pagando tarifas de ocupación de fondos. 3.

Crear transacciones de capital a tasas de interés bajas o altas para ajustar los gastos financieros. 4

Ajuste las ganancias cobrando o pagando tarifas de gestión o prorrateando las mismas tarifas.

(3) Falsificar el desempeño operativo de empresas afiliadas mediante operación encomendada, operación encomendada o inversión cooperativa.

Por ejemplo: cuando una empresa afiliada se enfrenta a factores como largos ciclos de proyectos de inversión y altos riesgos, si una determinada parte del efectivo se transfiere a la empresa matriz, se confía a la empresa matriz o se invierte en cooperación. con la empresa matriz, todos los riesgos de la inversión se transfieren a la empresa matriz, una parte se transfiere a la empresa matriz y el rendimiento de los ingresos por inversiones se determina como el beneficio de la empresa asociada durante el año.

(4) Realizar arrendamiento de activos, reposición de activos y permuta de acciones a un precio superior o inferior al precio de mercado.

Tomemos como ejemplo la transferencia y el reemplazo de activos: cotizar activos de alta calidad a precios muy bajos. La empresa que cotiza en bolsa obtiene activos de alta calidad a costos muy bajos, y los activos de alta calidad pueden generar enormes ganancias. puede cambiar fundamentalmente las condiciones operativas de las empresas que cotizan en bolsa, manipulando así los beneficios mediante un intercambio desigual.

(5) Aprovecharse de los procedimientos de quiebra y liquidación empresarial para perjudicar los intereses de los acreedores.

Por ejemplo: las empresas en quiebra distribuyen y transfieren activos a partes relacionadas de forma gratuita antes de la liquidación por quiebra; venden bienes o activos a partes relacionadas a precios más bajos; proporcionan garantías para las deudas de partes relacionadas que originalmente no tenían garantía de propiedad; y liquidar por adelantado las deudas de partes relacionadas; renunciar a reclamaciones contra partes relacionadas o ser perezoso para ejercer reclamaciones, etc.

Cualquiera de las dos formas reducirá la propiedad distribuible y aumentará las pérdidas del acreedor.