Cómo auditar una cuenta de acciones
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Si auditamos una empresa que recauda fondos mediante la emisión de acciones, entonces la auditoría y revisión financiera previa a la IPO es uno de los contenidos esenciales de la diligencia debida. En términos generales, todos los contadores públicos deben realizar la debida diligencia sobre los hechos financieros relevantes dentro del alcance del informe de auditoría y las conclusiones de la auditoría. En la práctica de China, este tipo de diligencia debida se divide principalmente en las siguientes etapas:
La primera es formular un plan de auditoría, que incluye un plan de auditoría detallado y realista, procedimientos de auditoría y un presupuesto de tiempo de auditoría. El plan de auditoría estipula los objetivos de la auditoría, el alcance de la auditoría y las tareas de auditoría; los procedimientos de auditoría estipulan los pasos específicos que deben implementarse para completar los objetivos y requisitos de la auditoría; el cronograma de auditoría es la disposición del tiempo necesario para implementar varias auditorías y el calendario general; tiempo del presupuesto.
En segundo lugar, es la prueba y evaluación del sistema de control interno de la empresa. Se puede decir que este es el primer paso en el trabajo de auditoría y sus métodos se pueden dividir en recorridos e inspecciones de cumplimiento. Las pruebas de recorrido son cuando los auditores rastrean los ciclos comerciales extraídos a través del muestreo para verificar si son consistentes con las descripciones relevantes en los papeles de trabajo de auditoría y modifican los papeles de trabajo de auditoría en consecuencia. El propósito de la prueba de recorrido es confirmar si la descripción del sistema de control interno de la empresa en los papeles de trabajo de auditoría es precisa, verdadera y completa, a fin de familiarizarse más con el sistema de control interno del emisor. La inspección de cumplimiento se refiere a que los auditores verifican la efectividad del sistema de control interno de una empresa para determinar la efectividad y confiabilidad del sistema de control interno del emisor, proporcionando así orientación para el siguiente paso del trabajo de auditoría.
En tercer lugar, la verificación de certeza de los estados comerciales y financieros, el objetivo principal es confirmar si el saldo del estado financiero del emisor es exacto y justo, el alcance principal implica la verificación de certeza del saldo de la cuenta de activos; controles de certeza del saldo de la cuenta de pasivo; controles deterministas de las cuentas de capital contable; controles deterministas de las cuentas de ingresos y gastos, etc.
Por último, completar la auditoría y emitir un informe de auditoría.
Las anteriores son las tareas más básicas de los auditores. En la práctica de la emisión de acciones en mi país, las tareas de auditoría realizadas por los auditores son mucho más amplias, como la previsión de ganancias del emisor, la auditoría y revisión de los cambios en el estado financiero y la revisión de los datos financieros en los prospectos, etc., todas las cuales son completado por auditores.