Considerando la elección, ¿la empresa optará por utilizar la depreciación macrs o la depreciación lineal? Por qué

La base del método de depreciación acelerada es la utilidad decreciente, es decir, la utilidad de un activo fijo disminuye gradualmente a medida que se acorta su vida útil. Por lo tanto, cuando los activos fijos están en un estado más nuevo, la utilidad es alta, la producción es alta, los costos de mantenimiento son bajos y el flujo de efectivo obtenido es grande; cuando los activos fijos están en un estado antiguo, la utilidad es baja; , la producción es pequeña, los costos de mantenimiento son altos y el flujo de efectivo obtenido es pequeño. De esta manera, según los requisitos del principio de calce, los gastos de depreciación deberían ir disminuyendo.

El método de depreciación acelerada hace que los gastos de depreciación disminuyan y el impuesto sobre la renta pagado aumente. El valor actual total de los impuestos sobre la renta es menor en comparación con el método directo, lo que esencialmente permite obtener préstamos sin intereses. En este sentido, la depreciación es una política macroeconómica nacional que puede utilizarse para fomentar o estimular el desarrollo de una industria. Estados Unidos ha hecho ajustes excesivos al método de depreciación en su legislación tributaria. En 1952, con el fin de fomentar el desarrollo de industrias emergentes como la electrónica y la transformación tecnológica de las industrias tradicionales, la ley tributaria permitió una depreciación acelerada. En 1962, Kennedy implementó el "Plan Directo" para reactivar la economía y reducir la depreciación entre un 30 y un 40%. En 1971, para cooperar con la "Nueva Política Económica" de Nixon, se formularon tres métodos de depreciación acelerada con diferentes vidas útiles. En 1981, Reagan promulgó la Ley del Impuesto para la Recuperación Económica e implementó el Sistema de Recuperación de Costos de Capital (CCRS).

(1) Suma de años-número de dígitos: Método de asignación de costos mediante fracciones anuales decrecientes.

(2) Método de saldo decreciente: método de asignación de costos basado en una tasa fija y un método de depreciación decreciente.

El gasto de depreciación depende del valor de rescate estimado. Si se espera que el valor residual sea cero, la tasa de depreciación es del 100% y el costo de los activos fijos se incluye en el gasto corriente de una sola vez. Para limitar las tasas de depreciación excesivas, la legislación fiscal estadounidense estipula que el límite máximo para el método decreciente de tasa fija es el doble que el del método directo, por lo que se denomina método de saldo doble decreciente.

Bajo el método decreciente de tasa fija, la depreciación se calcula basándose en el costo contable de los activos fijos en lugar de la base de depreciación (valor original - valor residual. El valor residual no se deduce por adelantado cuando se realiza la depreciación). En cambio, se calcula en el último año y se expresa como el valor depreciado en el último año. Debido al error de cálculo del método decreciente de tasa fija, especialmente el factor artificial de la tasa de depreciación en el método de saldo decreciente doble, es probable que el valor de depreciación en el último año sea mayor o menor que el valor residual estimado, por lo que el valor residual se puede expresar como "gasto de depreciación = valor de depreciación - valor residual estimado" para determinar. Si el error es demasiado grande, es probable que el gasto de depreciación en el último año sea demasiado alto o demasiado bajo, lo que es significativamente diferente del gasto de depreciación anterior, no es proporcional a la tendencia general a la baja y no cumple con los requisitos básicos de una depreciación "sistemáticamente razonable" de los activos fijos. Si esto ocurre, se suele utilizar el método directo durante los dos últimos años de la vida útil del activo fijo.

(3) Método lineal y método de depreciación acelerada: Diferentes métodos de depreciación tendrán diferentes impactos en el balance y en la cuenta de resultados. Según el método lineal, el gasto de depreciación anual es una cantidad fija y el valor neto en libros de los activos fijos disminuye en una cantidad fija cada año. Según el método de depreciación acelerada, los gastos de depreciación y el valor neto contable de los activos fijos están en estado decreciente. La siguiente figura muestra los diferentes valores contables y gastos de depreciación de los activos fijos mostrados por diferentes métodos de depreciación.

Se puede observar que si el método de depreciación es inadecuado, tendrá un efecto contraproducente en los ingresos anuales.

Desde la perspectiva de los estados contables, se deben considerar los costos de mantenimiento y los cambios de precios al elegir un método de depreciación. La contabilidad de los costos de mantenimiento puede hacer coincidir el costo total de un activo fijo con los ingresos que genera. Si el costo de mantenimiento anual es el mismo, el costo anual, el costo total, el gasto de depreciación, el costo de mantenimiento y el beneficio económico anual también son los mismos, entonces se puede obtener el mismo costo total y el mismo costo de mantenimiento mediante el método de línea recta; Si el costo de mantenimiento aumenta, entonces el gasto de depreciación reducido y el costo de mantenimiento agregado cada año también resultan en el mismo costo total.

Además, al elegir un método de depreciación, también se debe considerar el impacto de la inflación, es decir, si se deben medir las ganancias futuras realizadas en moneda constante (consulte contabilidad de inflación).