¿Qué es el arrendamiento directo en el arrendamiento financiero y cómo operarlo?
Qué es un arrendamiento directo en el arrendamiento financiero y cómo funciona
El arrendamiento financiero directo es un proyecto en el que participan tres partes: el arrendador, el arrendatario y el proveedor, y está compuesto por al menos Al menos dos partes. El contrato anterior es una transacción independiente de tres partes compuesta por un contrato de venta y un contrato de arrendamiento. Entonces, ¿sabes cómo funciona el arrendamiento financiero? Significado extendido
Arrendamiento con financiamiento directo (arrendamiento con financiamiento directo)
El arrendamiento con financiamiento directo significa que la empresa de arrendamiento utiliza sus propios fondos, préstamos bancarios o IPO para recaudar fondos en el mercado financiero nacional o internacional. mercado para comprar equipos El fabricante compra el equipo requerido por el usuario y luego lo alquila al arrendatario. Este método de arrendamiento directo implica reuniones directas entre las partes del contrato de arrendamiento, y los requisitos y condiciones para las tres partes son muy específicos y sencillos. No hay intervalo de tiempo en el método de arrendamiento, el arrendador no tiene inventario de equipos, el flujo de fondos se acelera y tiene mayores beneficios de inversión
Análisis comercial de arrendamiento financiero directo
(1) El arrendador firma con el arrendatario un contrato de arrendamiento;
(2) El arrendador firma un contrato de compraventa con el fabricante de acuerdo con los requisitos del pedido del arrendatario. p>Además de las condiciones del arrendamiento financiero directo, deberá cumplir los requisitos del arrendamiento financiero. Además de sus características especiales, el arrendamiento de financiación directa deberá cumplir también las dos condiciones adicionales siguientes:
(1) El alquiler (monto mínimo del pago del arrendamiento) cobrado por el arrendador al arrendatario está efectivamente garantizado y puede esperarse razonablemente.
(2) No existen factores inciertos importantes que afecten la compensación de costos del arrendador, incluido el del arrendador; compromiso con el arrendatario de prestar una amplia gama de servicios sobre los bienes arrendados, o exclusión de Garantía de los bienes arrendados obsoletos o anticuados, etc. En la fecha de inicio del arrendamiento, el valor en libros de los bienes arrendados objeto de este arrendamiento es igual a. su valor razonable. La mayoría de las empresas de arrendamiento en los países económicamente desarrollados generalmente adoptan el método de arrendamiento financiero directo. Las grandes empresas de arrendamiento con fuerte solidez financiera también utilizan este método. > El arrendamiento financiero directo es un proyecto en el que participan tres partes: el arrendador, el arrendatario y el proveedor. Es una transacción trilateral autónoma que consta de al menos dos o más contratos: un contrato de compraventa y un contrato de arrendamiento. Los procedimientos comerciales pueden ser. dividido aproximadamente en los siguientes pasos:
(1) Futuro El arrendatario (usuario) determina la tecnología y el equipo que se le confiarán para el arrendamiento de acuerdo con sus propias necesidades y presenta los siguientes documentos a la agencia de arrendamiento para proponer el arrendamiento. encomienda:
1) Propuesta de proyecto e informe de estudio de factibilidad o declaración de tarea de diseño
2) El usuario cuenta con certificados de registro industrial y comercial y estados contables pertinentes 3) Completar el contrato de arrendamiento; poder notarial y sellar el sello oficial de la unidad solicitante y de la unidad aprobadora de acuerdo con la autoridad de aprobación estipulada por el estado 4) Previa aprobación de la agencia de arrendamiento Una carta de garantía irrevocable emitida por una unidad de garantía reconocida para garantizar el desempeño del arrendatario; del contrato de arrendamiento.
(2) La agencia de arrendamiento revisa los documentos anteriores y proporciona al usuario un presupuesto de alquiler preliminar. Una vez revisadas, aprobadas, confirmadas y acordadas las calificaciones de la garantía del garante, el proyecto se iniciará internamente y el proyecto se iniciará internamente. La encomienda será formalmente aceptada externamente.
(3) Finalizar las condiciones de arrendamiento con el usuario, formular un plan de presupuesto de alquiler, firmar un contrato de arrendamiento y hacer que el garante financiero selle la garantía.
(4) La agencia de arrendamiento llevará a cabo negociaciones técnicas y comerciales con el usuario y el proveedor. Una vez negociadas las condiciones, la agencia de arrendamiento actuará como comprador y el usuario actuará como arrendatario, y. firmar contrato de suministro con el vendedor *** .
(5) La agencia de arrendamiento cumple el contrato de compra y paga el precio de compra. Al mismo tiempo, el proveedor entrega la mercancía y el usuario acepta la mercancía.
(6) Notificar al arrendatario que el contrato de arrendamiento ha comenzado oficialmente y el arrendatario deberá pagar el alquiler a tiempo de acuerdo con lo establecido en el aviso de inicio del arrendamiento.
(7) Cuando expira el contrato de arrendamiento, el arrendatario puede tomar las siguientes decisiones para el equipo arrendado: comprar a un precio nominal, renovar el contrato de arrendamiento o devolver el equipo arrendado a la agencia de arrendamiento.
Procedimientos comerciales para el arrendamiento financiero directo
1. Seleccionar los equipos arrendados y sus fabricantes
El arrendatario determina los equipos que necesita introducir en función de la planificación del proyecto. Requisitos. Alquiler de equipos. Luego elija un fabricante con buena reputación y alta calidad del producto y negocie directamente con él las especificaciones, modelos, rendimiento, requisitos técnicos, cantidad, precio, fecha de entrega, garantía de calidad y condiciones del servicio postventa del equipo. Si el arrendatario no comprende las condiciones del mercado, la empresa de arrendamiento también puede buscar equipos y fabricantes de arrendamiento en su nombre.
2. Solicitar un leasing encomendado.
El arrendatario deberá elegir primero una empresa de leasing. El objetivo principal es comprender las capacidades financieras, el alcance del negocio, las tasas de financiación y otra información relevante de la empresa de leasing. Después de seleccionar una empresa de arrendamiento, el arrendatario presenta una solicitud de encomienda, completa el "Formulario de solicitud de arrendamiento" o "Carta de encomienda de arrendamiento" y lo envía a la empresa de arrendamiento, especificando en detalle el tipo, especificación, modelo, desempeño, precio, proveedor. , etc. del equipo requerido cuestiones como fecha de entrega prevista y plazo de arrendamiento, acuerdos de producción, beneficios económicos esperados, fuentes de fondos para pagar el alquiler, etc. Luego de la revisión y aprobación, la empresa arrendadora firma y sella el poder, indicando su aceptación formal del fideicomiso.
3. Organizar negociaciones técnicas y comerciales, y firmar un contrato de compra.
Con la participación de la empresa de leasing, el arrendatario lleva a cabo negociaciones técnicas con el fabricante del equipo, incluyendo principalmente la forma del equipo. y calidad. Garantía, tiempo de entrega de repuestos, capacitación técnica, instalación y puesta en marcha, y servicios técnicos. Al mismo tiempo, la empresa de arrendamiento lleva a cabo negociaciones comerciales con los fabricantes de equipos, que incluyen principalmente el precio del equipo, la moneda de fijación del precio, el método de transporte, el método de suministro, etc. Chengzuzhen firmó un acuerdo de servicio técnico con el fabricante del equipo y la empresa de arrendamiento firmó un contrato de compra con el fabricante del equipo.
4. Firmar un contrato de arrendamiento
Un contrato de arrendamiento se firma entre la empresa arrendadora y el arrendatario. Los principales términos del contrato de arrendamiento incluyen: el objeto arrendado, la propiedad del arrendado. objeto, plazo del arrendamiento, alquiler y sus cambios, arbitraje de disputas y los derechos y obligaciones de ambas partes del contrato de arrendamiento, etc. La firma de un contrato de arrendamiento indica que el arrendatario ha obtenido el derecho a utilizar el equipo y la propiedad del equipo sigue perteneciendo a la empresa de arrendamiento.
5. Financiamiento y pago de bienes
Las empresas de leasing pueden utilizar sus propios fondos para comprar equipos, pero si tienen escasez de fondos, pueden recaudar fondos a través de instituciones financieras o recaudar fondos. del mercado financiero Pague el pago del equipo, el transporte y los gastos varios directamente al proveedor. La empresa de arrendamiento también puede proporcionar el pago al arrendatario primero para el pago por adelantado. Después de que llegue el equipo y se reciba la factura, el pago se liquidará en función de. el pago real y se convierte en arrendamiento de equipos.
6. Entrega y servicio postventa
De acuerdo con lo establecido en el contrato de compra, el proveedor entregará el equipo a la empresa de leasing para luego transferirlo al arrendatario, o directamente al arrendatario. El arrendatario emite una "lista de aceptación de equipos de arrendamiento" a la empresa de arrendamiento como prueba escrita de que el arrendatario ha recibido el equipo arrendado. El proveedor debe enviar personal técnico y de ingeniería a la fábrica para su instalación y depuración, y el arrendatario deberá inspeccionarlo y aceptarlo.
7. Pago del alquiler e intereses de liquidación
La empresa arrendadora calculará la fecha de inicio del arrendamiento en función del recibo del equipo emitido por el arrendatario. Debido a algunos gastos que no se pueden determinar de antemano (como tarifas bancarias, primas de seguros de flete y transporte, etc.), la empresa de arrendamiento ajustará el costo estimado original de acuerdo con los gastos reales después de pagar el último pago y enviará el contrato de arrendamiento. condiciones al usuario Carta de Cambio. El arrendatario pagará el alquiler según el aviso de cambio de condiciones de arrendamiento. Luego, la empresa de arrendamiento reembolsa el préstamo y paga intereses según el contrato de financiación firmado con la institución financiera utilizando sus tarifas de arrendamiento y otros ingresos.
8. Cesión o renovación del arrendamiento
Una vez finalizado el plazo de arrendamiento, la empresa arrendadora transferirá la propiedad del equipo al arrendatario de acuerdo con el contrato, o cobrará una pequeña cantidad. de alquiler para seguir arrendandolo. Si se transfiere la propiedad del equipo, la empresa de arrendamiento debe emitir una "Carta de transferencia de propiedad del equipo de arrendamiento" al arrendatario para demostrar que la propiedad del equipo arrendado ha conferido al arrendatario.
Tratamiento contable de los arrendamientos financieros directos
La contabilidad del arrendador puede utilizar el método neto y el método bruto. Según el método del importe neto, el arrendador debe debitar las cuentas por cobrar del arrendamiento y el valor residual estimado y acreditar la cuenta de activos fijos en la fecha de inicio del arrendamiento con la inversión neta en el arrendamiento. Según el método del monto total, la inversión total en arrendamiento debe debitarse de las cuentas por cobrar del arrendamiento y del valor residual estimado, y acreditarse en las cuentas de activos fijos y de ingresos por intereses no realizados. Los ingresos por intereses no realizados deben convertirse gradualmente en ingresos por intereses realizados en el futuro. . Se puede observar que el arrendador no tiene ganancias ni pérdidas en la fecha de inicio del arrendamiento. El arrendatario debitará el activo arrendado y acreditará el pago de arrendamiento pagadero y los gastos por intereses no reconocidos en la fecha de inicio del arrendamiento con base en el menor entre el valor presente del pago mínimo de arrendamiento y su valor razonable. Los gastos por intereses no reconocidos deben reconocerse en cuotas durante el plazo del arrendamiento. El arrendatario también deberá proporcionar la depreciación del activo arrendado en el futuro.
1. Proceso contable básico
(1) 1. Presentar una solicitud de arrendamiento y, una vez que el arrendador la acepte, firmar un contrato de arrendamiento financiero, basado en el precio del equipo y los gastos de transporte. , honorarios de instalación y puesta en servicio, la suma de las primas de seguro, etc. y el valor actual del pago de arrendamiento a pagar (el orden de las tasas de descuento es: tasa de interés implícita, tasa de interés del contrato, tasa de interés del préstamo bancario para el mismo período), el ¿El inferior se utiliza como valor de registro del activo, débito? Activos fijos Arrendamiento financiero Según la cuenta de activos fijos, según el alquiler impago a pagar, etc., la cuenta se carga a los gastos de financiación no confirmados según el alquiler total a pagar; en el cronograma del contrato de arrendamiento financiero, la cuenta se acredita a las cuentas por pagar a largo plazo y a los pagos por pagar del arrendamiento financiero.
2. Si los activos arrendados representan el 30% del activo total de la empresa, el valor en libros de los activos se puede confirmar con base en el alquiler total a pagar, y el "Activo Fijo" "Arrendamiento Financiero". Se debitará la cuenta "Activos Fijos".
(2) Cuando se firma el contrato de arrendamiento, el arrendatario generalmente pagará del 20 al 30% del objeto arrendado al arrendador como depósito de arrendamiento, lo debitará a la cuenta "otras cuentas por cobrar" y lo acreditará a " depósito bancario" ? sujeto. El depósito de seguridad se utiliza para pagar la última cuota o cuotas de alquiler, débito? ¿Cuentas por pagar a largo plazo? ¿Cuentas por pagar de arrendamiento financiero? ¿Otras cuentas por cobrar?
(3) ¿Durante el período de arrendamiento, el arrendatario paga el alquiler a tiempo, debitando la cuenta? ¿Cuentas por pagar a largo plazo? ¿Pagos de arrendamiento financiero por pagar y acreditando la cuenta? ¿Los intereses de alquiler incluidos en el alquiler se reconocen como gasto corriente, cuenta de débito? ¿Cuenta de gastos financieros? ¿Cuenta de crédito no reconocida?
(4) La provisión para depreciación del arrendatario se puede dividir en dos situaciones:
1. La propiedad del inmueble arrendado se transfiere al final del período del contrato, y la depreciación del arrendatario La provisión se basa en la vida útil normal. Se debitan las cuentas “Gastos Generales de Fabricación” y “Gastos de Administración”, y se acredita la cuenta “Depreciación Acumulada”.
2. Cuando se firma el contrato, no existe una certeza razonable de que la propiedad del bien arrendado se transferirá al final del período. El arrendatario devengará una depreciación basada en el menor del plazo del arrendamiento. y la vida útil normal (el plazo de arrendamiento de equipos nuevos es generalmente más corto que la vida útil normal), es decir, la depreciación se devenga de acuerdo con el plazo del arrendamiento, y los "Gastos generales de fabricación", "Gastos administrativos" y otras cuentas). se debitan y se acredita a la cuenta "Depreciación Acumulada".
(5) Al finalizar el plazo del arrendamiento, el arrendatario obtiene la propiedad del objeto arrendado en dos situaciones:
1. El arrendatario se deprecia según la vida útil normal, y el neto El valor contable del activo es igual a El valor real del activo debe ser aproximadamente consistente. El arrendatario no necesita ajustar las cuentas. Obtiene la propiedad al precio nominal, carga las "Deudas a largo plazo" y las "Deudas por arrendamiento financiero". " cuenta, y acredita la cuenta "Depósitos bancarios". El precio nominal se reconoce como el período actual. ¿Gastos, débito? ¿Gastos financieros? ¿cuenta, crédito? ¿Gastos financieros no reconocidos? cuenta; al mismo tiempo, "Financiamiento de activos fijos arrendados" se convertirá en la cuenta detallada de "Activos fijos propios".
(2) Ingresar a la cuenta con base en el valor tasado de los activos liquidados, debitar la cuenta "Activos Fijos" y acreditar la cuenta "Reserva de Capital".
2. Ejemplos
Ejemplo 1: El arrendatario planea arrendar un nuevo barco al arrendador. El coste de compra del barco se fija en 80 millones y la vida normal de depreciación del mismo. el barco es de 20 años, el plazo de arrendamiento es de 3 años, la tasa de interés anual del arrendamiento es del 7%, el capital se recupera 26,6667 millones de yuanes por año, la propiedad se transfiere al final del plazo y la tarifa de manejo. Son 100 yuanes.
Préstamo: Activos fijos? Financiación arrendamiento de activos fijos 80 millones
Gastos financieros no reconocidos 11,2001 millones
Préstamos: Cuentas por pagar a largo plazo Arrendamiento financiero por pagar 9120.01 Débito : ¿Cuentas por pagar a largo plazo? Arrendamiento financiero por pagar 32,2667 millones Préstamos: Depósitos bancarios 32,2667 millones Débitos: ¿Cuentas por pagar a largo plazo? Arrendamientos financieros por pagar 30,4 millones Préstamos: Depósitos bancarios 30,4 millones Débitos: ¿Cuentas por pagar a largo plazo? depósitos 28,5334 millones Débitos: Gastos financieros 3,73337 millones Préstamos: Gastos financieros no confirmados 3,73337 millones
4. La depreciación se calcula en función de la vida útil normal (20 años) y se incluyen 4 millones por año en el año en curso. costos y gastos. Realizar los siguientes asientos contables;
Debito: 4 millones por gastos de fabricación, gastos de operación y gastos de administración. Crédito: 4 millones por depreciación acumulada. 5. Al vencimiento del arrendamiento, el libro neto. el valor de los activos será El valor real debe ser aproximadamente consistente. El arrendatario no necesita ajustar las cuentas. Obtiene la propiedad al precio nominal y realiza los siguientes asientos contables: Débito a largo plazo; cuentas por pagar? Arrendamiento financiero por pagar 0,01 millones
Préstamo: depósito bancario 0,01 millones
6. Al mismo tiempo, convertir "financiación de activos fijos arrendados" en "activos fijos propios" detallados. cuenta, y realizar los siguientes asientos contables;
Préstamo: Activos fijos y equipos 80 millones. Préstamo: Activos fijos, arrendamiento de activos fijos 80 millones.
Opinión analítica: ¿La propiedad? la transferencia debe quedar clara en el momento de la firma del contrato de arrendamiento, y la depreciación se devengará en función de la vida útil normal:
3. Al vencimiento del arrendamiento, el valor en libros del inmovilizado del arrendatario es de 80 millones. Se han previsto amortizaciones por 12 millones y el valor neto contable es de 68 millones (en el activo del balance).
Ejemplo 2: El arrendatario planea arrendar un nuevo barco al arrendador. El coste de compra del barco se fija en 80 millones, el periodo normal de depreciación del barco es de 20 años, el plazo de arrendamiento es de 3. años, y la tasa de arrendamiento anual es La tasa de interés es del 7% y la recuperación anual del principal es de 26,6667 millones de RMB (la fecha de firma del contrato es incierta y la propiedad se transferirá al vencimiento. La depreciación se acumulará en función del arrendamiento. período Se especifica en el acuerdo complementario de propiedad que el derecho de propiedad se transferirá a 100 RMB al vencimiento.
1. Cuando se firma un contrato de arrendamiento, el arrendatario registra el menor del costo de adquisición del activo. y el valor presente del pago del arrendamiento a pagar (la tasa de descuento generalmente es la tasa de interés del contrato), PV= (2666,67+560) / (1+7%) + ( 2666,67+373,33 ) / ( 1+7%) + ( 2666.66+186.67 ) / ( 1+7% ) = 80 millones, haga los siguientes asientos contables;
Débito: activos fijos arrendamiento de financiamiento Activos fijos 80 millones Gastos de financiamiento no confirmados 11.2001 millones Préstamos: Cuentas por pagar a largo plazo Arrendamiento financiero a pagar 91.2001 millones
2. A. Al pagar el capital del arrendamiento y los intereses en el primer año, se recibe una factura de arrendamiento por el mismo monto emitida por el arrendador.
Débito: Cuentas por pagar a largo plazo? Financiamiento arrendamiento por pagar 32,2667 millones Préstamos: Depósitos bancarios 32,2667 millones
B. Al pagar el capital del arrendamiento y los intereses en el segundo año, recibe la cantidad igual. factura de arrendamiento emitida por el arrendador, realice los siguientes asientos contables
Débito: ¿Pagadero a largo plazo? Arrendamiento financiero por pagar 30,4 millones Préstamo: Depósito bancario 30,4 millones
Tercero Cuándo. pagar el capital del arrendamiento y los intereses anualmente, recibir una factura de arrendamiento por el mismo monto del arrendador y realizar los siguientes asientos contables
Débito: ¿Pagadero a largo plazo? Arrendamiento por pagar 28,5334 millones Préstamo: Depósito bancario 28,5334 millones;
3. Durante el período de arrendamiento, los costos financieros no confirmados (incluido el precio nominal de los bienes) se asignan mediante el método de línea recta y se reconocen como gastos del año, y se realizan los siguientes asientos contables; >
Débito: Gastos financieros 3,73337 millones Préstamo: Costos financieros no reconocidos por 3,73337 millones
4. La depreciación se calcula con base en el plazo del arrendamiento (3 años), 26,6667 millones por año se incluyen en el año en curso costos y gastos, y se realizan los siguientes asientos contables
Débito: 26,6667 millones gastos de fabricación, gastos de operación, gastos de administración Préstamo: 26,6667 millones de depreciación acumulada
5. Cuando vence el arrendamiento; , el valor neto contable del activo es 0, la propiedad se obtiene por 100 yuanes y se registran los siguientes puntos contables
Débito: gastos no operativos 0,01 millones Préstamos: depósitos bancarios 0,01 millones;
6. El arrendatario se deprecia según el plazo del arrendamiento y el valor neto en libros de los activos (0) y el valor real de los activos. Hay una gran diferencia. El arrendatario puede evaluar el valor del activo en. el nombre de liquidación y verificación de capital, registrarlo al valor evaluado, fijar el valor evaluado en 60 millones y realizar los siguientes asientos contables
Préstamo: Préstamo de equipo de activo fijo 60 millones: Reserva de capital 60 millones; y realizar las siguientes contrapartidas Débito: Depreciación acumulada 80 millones Crédito: Activos fijos Financiación de activos fijos arrendados 80 millones Opiniones analíticas: La transferencia de propiedad no está clara cuando se firma el contrato de arrendamiento y la base de depreciación En las condiciones de devengo; durante el período de arrendamiento:
1. Cuando se firma el contrato de arrendamiento, el lado activo de los activos y pasivos del arrendatario aumenta en 91,2001 millones (los activos fijos aumentan en 80 millones y los costos financieros no reconocidos aumentan en 11,2001 millones). ); el lado del pasivo Un aumento de 25,0401 millones (¿las cuentas por pagar a largo plazo? Las cuentas por pagar por arrendamiento financiero aumentaron en 91,2001 millones).
2. El arrendatario incurrirá en unos gastos financieros de 11,2001 millones durante el periodo de arrendamiento de tres años, e incurrirá en gastos y costes de fabricación de 80 millones mediante amortización.
3. Al vencimiento del plazo, el valor contable de los activos fijos del arrendatario aumentará a 60 millones (en el lado del activo del balance) después de la evaluación, y la reserva de capital aumentará en 60. millones (en el lado del pasivo del balance). ;