¿Cuáles son los tratamientos contables especiales para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado? ¿Cuál es la diferencia entre declaración de IVA, gestión de bonos e impuesto empresarial?
1 Tratamiento contable para la tributación diferencial de los contribuyentes piloto
(1) Tratamiento contable para los contribuyentes generales
Si un contribuyente general tiene una conducta imponible y, de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado, se le permite deducir el precio pagado como ventas del precio total y los gastos extraprecio , se enumerará en el "Impuesto a pagar - Valor agregado a pagar" Agregue una columna de "deducción del impuesto repercutido" debajo de la cuenta "impuestos" para registrar la reducción del impuesto repercutido debido a la deducción de las ventas de la empresa de acuerdo con las regulaciones en el; Al mismo tiempo, los "ingresos comerciales principales", los "costos comerciales principales" y otras cuentas relacionadas deben clasificarse según la contabilidad detallada de la categoría comercial.
Las empresas pueden deducir las ventas y reducir el impuesto repercutido de acuerdo con las regulaciones al comprar servicios de acuerdo con la diferencia entre el monto real pagado o por pagar y el impuesto al valor agregado antes mencionado, el "impuesto de débito". por pagar - valor agregado por pagar" La cuenta de "impuestos" se acredita a las cuentas de "depósito bancario" y "cuentas por pagar" de acuerdo con el monto real pagado o por pagar.
Para las empresas que realizan un procesamiento contable único al final del período, al final del período, el impuesto repercutido reducido debido a la deducción de las ventas en el período actual se cargará a "Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido Deduzca el aumento en el impuesto comercial)" y acredite la cuenta de "costo comercial principal".
(2) Tratamiento contable para los pequeños contribuyentes
Los pequeños contribuyentes con comportamiento imponible pueden tratar el precio pagado como El monto de las ventas se deduce del precio total y más -gastos de precio, y deben compensarse directamente con la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar".
Cuando una empresa compra servicios, deduce el impuesto al valor agregado por ventas reducidas de acuerdo con las regulaciones. La diferencia entre el monto real pagado o por pagar y el impuesto al valor agregado antes mencionado se carga a la empresa. cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar", y el monto real pagado o por pagar se acredita en las cuentas "Depósitos bancarios" y "Cuentas por pagar". Para las empresas que realizan un procesamiento contable único al final del período, el impuesto al valor agregado pagadero debido a la reducción en las ventas del período actual se deducirá al final del período de acuerdo con la reglamentación, el "impuesto a pagar - Se debitará la cuenta "impuesto al valor agregado por pagar" y se acreditará la cuenta "costo comercial principal".
Para las normas de tratamiento contable anteriores, consulte el Documento No. 101 del 15 de diciembre de 1999, Documento No. 13 de Finanzas y Tributación [2012] y el Anexo 2. Normas sobre el impuesto a las empresas. reemplazo de impuestos [2016] No. 36, contribuyentes piloto Obtener certificados válidos que cumplan con las leyes, reglamentos administrativos y reglamentos de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. Si los comprobantes antes mencionados obtenidos por los contribuyentes son comprobantes de deducción del impuesto al valor agregado, el impuesto soportado no se puede deducir del impuesto repercutido. Esta disposición del documento aclara que un voto no se puede utilizar dos veces, es decir, si el comprobante de deducción de IVA se utiliza como comprobante de deducción de ventas cuando la diferencia se determina como el monto de las ventas, el comprobante de deducción de IVA ya no se puede utilizar como comprobante de deducción del impuesto soportado.
II. Tratamiento contable del importe residual del impuesto al final del período del IVA
Los contribuyentes generales del IVA que originalmente poseían servicios de venta, activos intangibles o bienes inmuebles al mismo tiempo no pueden retirarse del IVA. servicios de ventas a partir del comienzo del mes en que comienza el piloto, si el crédito por impuesto al valor agregado se deduce del impuesto sobre la producción de activos intangibles o bienes inmuebles, se debe agregar una cuenta detallada del crédito por impuesto al valor agregado bajo el. cuenta "impuestos por pagar".
Al comienzo del mes en que comienza el piloto, la empresa debe debitar el "Impuesto a pagar - Crédito por impuesto al valor agregado" en función de los créditos por impuesto al valor agregado que no se pueden deducir del impuesto repercutido, como como servicios de ventas, activos intangibles o bienes inmuebles, acreditar la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto sobre el valor agregado por pagar (monto del impuesto soportado transferido)". Cuando se permite la deducción en el período posterior, se debitará la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)" y se acreditará la cuenta "Impuesto por pagar - Crédito por impuesto al valor agregado".
El saldo final de la cuenta "Impuestos a Pagar - Crédito por Impuesto al Valor Agregado" deberá ser ingresado de acuerdo con las partidas "Otros Activos Corrientes" u "Otros Activos No Corrientes" del balance.
3. El tratamiento contable de la deducción del IVA por equipos especiales y costes de mantenimiento técnico del sistema de control tributario del IVA.
(1) Tratamiento contable para los contribuyentes generales del IVA
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, las tarifas y pagos pagados por los contribuyentes generales del IVA por la primera compra de equipo especial para el sistema de control del impuesto del IVA Si se permite que la tarifa de mantenimiento técnico de la empresa se deduzca completamente del impuesto al valor agregado pagadero, se debe agregar una columna de "exención de impuestos" bajo el tema "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar" registrar el impuesto al valor agregado a pagar deducido por la empresa de acuerdo con la reglamentación.
Cuando una empresa compra equipo especial para el sistema de control del impuesto al valor agregado, se debe debitar la cuenta de "activos fijos" y acreditar las cuentas de "depósitos bancarios" y "cuentas por pagar" de acuerdo con el valor real. cantidad pagada o por pagar.
El impuesto al valor agregado a pagar que se deduce según las normas se carga en la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (reducción de impuestos)" y se acredita a la cuenta "ingresos diferidos". Para acumular la depreciación de forma periódica, se debita la cuenta de "gastos de administración" y otras cuentas y se acredita la cuenta de "depreciación acumulada", al mismo tiempo se debita la cuenta de "ingresos diferidos" y las cuentas de "gastos de administración" y otras; se acreditan.
Cuando una empresa incurre en honorarios de mantenimiento técnico, debe debitar los "gastos administrativos" y acreditar los "depósitos bancarios" y otras cuentas en función del monto real pagado o por pagar. El impuesto al valor agregado a pagar deducido de conformidad con la reglamentación se debitará de la cuenta "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (reducción de impuestos)" y se acreditará a "Gastos administrativos" y otras cuentas.
(2) Tratamiento contable para los pequeños contribuyentes
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, las tarifas pagadas por los pequeños contribuyentes por la compra inicial de equipos especiales para el sistema de control del impuesto al valor agregado y el Si se permite que la tarifa de mantenimiento técnico se deduzca íntegramente del impuesto al valor agregado pagadero, el impuesto al valor agregado pagadero deducido de acuerdo con las regulaciones se deducirá directamente de los "impuestos a pagar - valor- cuenta "impuestos adicionales por pagar".
Cuando una empresa compra equipo especial para el sistema de control del impuesto del IVA, se debe debitar la cuenta de "activos fijos" y acreditar las cuentas de "depósitos bancarios" y "cuentas por pagar" de acuerdo con el monto real pagado o por pagar. El impuesto al valor agregado a pagar deducido según la normativa se cargará a la cuenta "impuesto al valor agregado a pagar - impuesto al valor agregado a pagar" y se acreditará a la cuenta "ingresos diferidos". Para acumular la depreciación de forma periódica, se debita la cuenta de "gastos de administración" y otras cuentas y se acredita la cuenta de "depreciación acumulada", al mismo tiempo se debita la cuenta de "ingresos diferidos" y las cuentas de "gastos de administración" y otras; se acreditan. Cuando una empresa incurre en honorarios de mantenimiento técnico, debe debitar los "gastos administrativos" y acreditar los "depósitos bancarios" y otras cuentas sobre la base del monto real pagado o por pagar. El impuesto al valor agregado por pagar deducido de conformidad con la reglamentación se debitará de la cuenta “Impuesto al Valor Agregado por Pagar” y se acreditará a “Gastos Administrativos” y otras cuentas.
Si la cuenta “Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar” tiene un saldo deudor al final del período, se debe listar según el rubro “Otros Activos Corrientes” u “Otros Activos No Corrientes”. "partidas del balance; si es un saldo acreedor, debe figurar en la partida "impuestos por pagar" del balance.
4. Tratamiento contable de la deducción anual del Impuesto sobre el Valor Añadido de los inmuebles adquiridos y de los inmuebles en construcción.
Para los contribuyentes generales del IVA (en adelante contribuyentes), los inmuebles adquiridos después de mayo de 2016 y contabilizados como activos fijos en el sistema contable, y los inmuebles en construcción adquiridos después de mayo de 2016, se dividirán en dos años El impuesto soportado se deduce del impuesto repercutido a una tasa del 60% en el primer año y del 40% en el segundo año.
Los contribuyentes compran bienes, servicios de diseño y servicios de construcción después del 1 de mayo de 2006, 2065438 para la construcción de nuevos inmuebles, o para la reconstrucción, ampliación, reparación o decoración de inmuebles, aumentando así el valor original del inmueble Si supera el 50%, el impuesto soportado se deducirá del impuesto repercutido en dos años según la normativa.
Del impuesto soportado anterior, se deducirá el 60% del impuesto repercutido corriente para el cual se obtiene el certificado de deducción fiscal; Se obtiene el certificado de deducción fiscal y se deducirá el importe del impuesto soportado.
Si los bienes y servicios por los cuales se ha deducido íntegramente el impuesto soportado en el momento de la compra se transfieren a un proyecto inmobiliario en construcción, se deducirá del impuesto soportado el 40% del impuesto soportado deducido. para el período actual de transferencia y se incluirá en el monto a deducir. El impuesto soportado se deducirá y deducirá del impuesto repercutido en el mes 13 a partir del mes de transferencia.
Los contribuyentes deben configurar la cuenta detallada de "impuesto soportado a deducir" en la cuenta "impuesto a pagar". Cuando se produzca el impuesto soportado a deducir mencionado anteriormente, debe registrarse en la cuenta "impuesto a pagar - impuesto soportado a deducir" y luego transferirse a la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" .
Para diferentes inmuebles y proyectos inmobiliarios en construcción, los contribuyentes deberán calcular el importe del impuesto soportado deducible por separado por proyecto.
Tratamiento contable del verbo (abreviatura de verbo) para obtener fondos de apoyo financiero de transición
Durante el período de transición, los contribuyentes piloto solicitan al departamento de finanzas e impuestos fondos de apoyo financiero debido a una aumento de las cargas tributarias reales, al final del período, cuando exista evidencia concluyente que demuestre que la empresa puede cumplir con las condiciones pertinentes estipuladas en la política de apoyo fiscal y se espera que obtenga fondos de apoyo fiscal, "otras cuentas por cobrar" y otras cuentas por cobrar. se debitará y se acreditará en la cuenta "ingresos no operativos - subsidios gubernamentales". Cuando realmente se reciban los fondos de apoyo financiero, los "depósitos bancarios" y otras cuentas se debitarán y las "otras cuentas por cobrar" y otras cuentas se acreditarán de acuerdo con el monto realmente recibido.
6. Los pequeños contribuyentes disfrutan de exención del impuesto al valor agregado.
Cuando un pequeño contribuyente del IVA obtenga ingresos por ventas, deberá calcular el IVA a pagar de conformidad con lo dispuesto en la ley tributaria y confirmarlo como el impuesto a pagar.
Cuando se cumplan las condiciones prescritas para la exención del IVA, el IVA correspondiente a pagar se transferirá a los ingresos no operativos del período en curso.
7. Tratamiento contable del método simplificado de cálculo del impuesto para los contribuyentes generales del IVA.
1. El monto del impuesto calculado por los contribuyentes generales utilizando el método de cálculo de impuestos simplificado debe incluirse en la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado no pagado". Los asientos son los siguientes:
Débito: Cuentas relacionadas con depósitos bancarios o cuentas por cobrar.
Crédito: ingresos del negocio principal y otras materias.
Impuesto a Pagar - IVA no pagado.
2. Cuando un contribuyente general enajena activos fijos usados, se aplica el método simplificado al tratamiento contable de gravar el impuesto al valor agregado a una tasa del 3% menos el 2%. Los asientos contables son los siguientes:
1. Al obtener ingresos por enajenación y devengar el impuesto al valor agregado:
Débito: depósitos bancarios
Préstamo: liquidación de activo fijo.
Impuesto a Pagar - IVA no pagado.
2. Al disfrutar de exenciones y reducciones.
Débito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado no pagado
Crédito: ingresos no operativos - ingresos por subsidios gubernamentales.
La diferencia entre el impuesto empresarial y el impuesto al valor agregado
1. El alcance impositivo de los dos es diferente: el impuesto al valor agregado se aplica a las unidades y a las personas que venden bienes o proporcionan procesamiento. , servicios de reparación y reparación y bienes importados. Un impuesto que grava el impuesto al valor agregado es un impuesto que grava el volumen de negocios de unidades y personas que brindan servicios sujetos a impuestos, transfieren activos intangibles o venden bienes raíces en China.
Alcance del impuesto al valor agregado: ventas de bienes, prestación de servicios de procesamiento y reparación, bienes importados; impuesto comercial: servicios sujetos a impuestos prestados en China, transferencia de activos intangibles o venta de bienes raíces, incluido el transporte, la construcción. e instalación, Servicios prestados por las industrias de finanzas y seguros, correos y telecomunicaciones, cultura y deportes, entretenimiento y servicios, transferencia de activos intangibles y venta de bienes inmuebles
2. el primero se grava con el impuesto nacional y el segundo con la recaudación del impuesto local.
3. Diferentes tasas impositivas (tasas de recaudación): Impuesto al valor agregado: los contribuyentes de pequeña escala y los contribuyentes generales son. Se divide en pequeños contribuyentes y contribuyentes generales según si la contabilidad financiera está completa y si el volumen de ventas cumple con los estándares. El primero tiene una tasa impositiva del 3%, mientras que el segundo tiene una tasa impositiva del 17%, 13% y 0 (la tasa impositiva varía según la tasa impositiva comercial de los bienes: se estipulan diferentes tasas impositivas según los diferentes); industrias, que van del 3% al 20%;
4. El primero es un impuesto sobre precios y el segundo es un impuesto interno, que se calcula y paga según el monto y la tasa del impuesto. factura.