Trámites sustantivos para los ingresos de explotación
Objetivos de la auditoría:
1. Los ingresos de explotación registrados en la cuenta de resultados se han producido y están relacionados con la unidad auditada.
2. Se han registrado todos los ingresos empresariales que debían registrarse.
3. Se han registrado correctamente los importes y otros datos relacionados con los ingresos de explotación.
4. Los ingresos de explotación se han registrado en el ejercicio contable correspondiente.
5. Los ingresos de explotación se han registrado en la cuenta correspondiente.
6. Los ingresos de explotación se han presentado adecuadamente en los estados financieros de conformidad con lo dispuesto en las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales.
Procedimientos de auditoría:
1. Obtener o elaborar el estado de pérdidas y ganancias del negocio principal.
2. Verificar si las condiciones y métodos de reconocimiento de los ingresos del negocio principal cumplen con las normas contables para las empresas y si son consistentes en los períodos anteriores y posteriores; prestar atención a si los ingresos periódicos y contingentes se ajustan a las normas; principios y métodos establecidos para el reconocimiento de ingresos.
3. Implementar procedimientos de análisis sustantivo.
4. Obtenga el catálogo de precios del producto, verifique si el precio de venta cumple con la política de precios, preste atención a si el precio vendido a partes estrechamente relacionadas o clientes importantes es razonable y si hay altos o bajos. precios para transferir ganancias entre sí.
5. Extraiga una cierta cantidad de documentos de entrega actuales y verifique si la fecha, el nombre y la cantidad del inventario coinciden con la factura de venta, el contrato de venta y el comprobante contable.
6. Verifique aleatoriamente una cierta cantidad de comprobantes contables para el período actual para verificar si la fecha de entrada, el nombre del producto, la cantidad, el precio unitario y el monto son consistentes con la factura de venta, el contrato de venta y la entrega. vale.
7. Combinado con la revisión de cuentas por cobrar, seleccione los principales clientes para confirmar las ventas actuales.
8. Para las ventas de Categoría C, los registros de ventas deben verificarse con los documentos de ventas de exportación, como declaraciones de aduana, conocimientos de embarque y facturas de venta. y enviar una carta de confirmación a la aduana si es necesario.
9. La prueba final de las ventas.
10. Si hay devolución de venta, verificar si los procedimientos pertinentes cumplen con la normativa, verificar si el procesamiento contable es correcto con base en el comprobante de venta original y verificar su autenticidad con base en los artículos del inventario.
11. Consulta de rebajas y rebajas.
12. Compruebe si existen comportamientos de venta especiales, como ventas en consignación, ventas a plazos, ventas que requieren inspección de instalación, ventas de devolución condicional, arrendamiento posterior posventa, recompra posventa, intercambio y ventas de exportación. , etc. y seleccionar procedimientos de revisión apropiados para su revisión.
13. Investigar las ventas a partes relacionadas y registrar los tipos, precios, cantidades, montos y proporciones de las ventas con respecto a los ingresos totales del negocio principal.
14. Investigar las ventas internas del grupo, registrar el precio, la cantidad y el importe de la transacción, y rastrear si se han compensado al preparar los estados financieros consolidados.
15. Determinar si la presentación de los ingresos del negocio principal es adecuada.
Notas:
Los métodos de venta utilizados por las unidades auditadas son diferentes, y los tiempos de confirmación de venta también son diferentes:
Si el pago y la entrega. Se utiliza el método de venta. La realización de los ingresos generalmente debe reconocerse cuando se ha recibido el pago o se ha obtenido el derecho a recibir el pago, y la factura y el conocimiento de embarque se han entregado a la unidad compradora.
2. Utilizando el método de venta de pago anticipado, los ingresos generalmente se reconocen cuando la mercancía inglesa ha sido enviada.
3. El método de cobro y liquidación de compromisos se suele utilizar cuando la mercancía ha sido enviada, se han prestado los servicios, se han presentado las facturas y recibos al banco y se han completado los trámites de cobro. , se reconoce la realización del ingreso.
4. Si el contrato o acuerdo de compraventa estipula que el cobro del precio de venta será diferido, el precio podrá ser de naturaleza financiera, debiendo determinarse el monto de los ingresos por ventas con base en el valor razonable de el precio a cobrar en el contrato o acuerdo.
5. Los ingresos por contratos de proyectos a largo plazo, si el resultado del contrato se puede estimar de manera confiable, generalmente deben reconocerse según el método del porcentaje de finalización.