¿Cuáles son los métodos de cálculo del IVA en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por IVA?
Los métodos de cálculo de impuestos generales son aplicables a los servicios sujetos a impuestos proporcionados por los contribuyentes generales.
Los contribuyentes generales que prestan servicios de transporte público (incluidos ferries de pasajeros, autobuses, transporte ferroviario y taxis) pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado, pero una vez seleccionado, no se puede cambiar en un plazo de 36 meses.
Los pequeños contribuyentes que prestan servicios sujetos a impuestos están sujetos al método de cálculo del impuesto simplificado.
Si una unidad o individuo en el extranjero proporciona servicios sujetos a impuestos en China sin establecer una oficina comercial en China, el agente de retención calculará el monto del impuesto a retener de acuerdo con la siguiente fórmula:
Monto del impuesto retenido = precio pagado por el beneficiario ÷ (1 + tasa impositiva) × tasa impositiva
¿Cuáles son las tasas impositivas y las tasas de recaudación para los servicios sujetos a impuestos en el programa piloto para reemplazar el impuesto comercial con el valor? ¿impuesto añadido?
En la prestación de servicios de arrendamiento de bienes muebles tangibles, el tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido es del 17%.
En la prestación de servicios de transporte, el tipo de IVA es del 11%.
La prestación de algunos servicios modernos de la industria de servicios (excluidos los servicios de arrendamiento de bienes muebles tangibles), la tasa del impuesto al valor agregado es
Los servicios imponibles estipulados por el Ministerio de Finanzas y el Estado. Administración de Impuestos de la República Popular China, la tasa del impuesto al valor agregado es cero.
El tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido es del 3%.
Cómo determinar la tasa impositiva o tasa de gravamen para la operación comercial mixta de los contribuyentes piloto
Un contribuyente piloto que vende bienes con diferentes tasas impositivas o tasas de gravamen y proporciona procesamiento, reparación y reparación. Los servicios o servicios sujetos a impuestos deberán calcular las ventas a diferentes tasas impositivas o tasas de recaudación por separado. Si el volumen de ventas no se calcula por separado, la tasa impositiva o tasa de recaudación se aplicará de acuerdo con el siguiente método:
1 Si las ventas de bienes y la prestación de servicios de procesamiento, reparación y reparación están gravadas. Los servicios tienen diferentes tipos impositivos, se aplicará el tipo impositivo más alto.
2. Para las ventas de bienes con diferentes tipos impositivos y la prestación de servicios de transformación, reparación y reparación o servicios gravados, se aplicará el tipo más elevado.
3. Se aplican tasas impositivas más altas a las ventas de bienes y a la prestación de servicios de procesamiento, reparación y reparación o servicios sujetos a impuestos con diferentes tasas impositivas y diferentes tasas de recaudación.
Los contribuyentes generales adoptan métodos generales de cálculo de impuestos para proporcionar servicios sujetos a impuestos en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido. ¿Cómo se determina el monto del impuesto a pagar?
El impuesto a pagar según el método de cálculo del impuesto general se refiere al saldo después de deducir el impuesto repercutido actual del impuesto soportado actual. Fórmula de cálculo del impuesto a pagar:
Impuesto a pagar = impuesto repercutido actual - impuesto soportado del período actual
Cuando el impuesto repercutido actual es menor que el impuesto soportado actual, el déficit se puede trasladar al siguiente período.
Los contribuyentes generales adoptan métodos generales de cálculo de impuestos para proporcionar servicios sujetos a impuestos en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido. ¿Cómo calcular el impuesto repercutido?
El impuesto repercutido se refiere al impuesto al valor agregado calculado en función del volumen de ventas y la tasa del impuesto al valor agregado de los servicios sujetos a impuestos proporcionados por el contribuyente. Fórmula de cálculo del impuesto repercutido:
Impuesto repercutido = ventas × tasa impositiva,
Las ventas según el método de cálculo del impuesto general no incluyen el impuesto repercutido. Si un contribuyente adopta un método de fijación de precios que combina el impuesto sobre las ventas y el impuesto repercutido, las ventas se calculan de acuerdo con la siguiente fórmula:
Ventas = ventas con impuestos incluidos ÷ (1 + tasa impositiva)
Para los contribuyentes que presten servicios gravados sujetos al método de cálculo del impuesto general, el impuesto al valor agregado reembolsado al comprador por suspensión o descuento del servicio se deducirá del impuesto repercutido corrientemente recuperado por suspensión del servicio, retiro de; bienes adquiridos y descuentos El impuesto se deducirá del impuesto soportado corriente.
¿Pueden los contribuyentes deducir el impuesto soportado en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA si el certificado de deducción del IVA obtenido no cumple los requisitos?
Si el comprobante de deducción del IVA obtenido por un contribuyente no cumple con las leyes, reglamentos administrativos o disposiciones pertinentes de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto soportado. impuesto.
Los comprobantes de deducción del IVA se refieren a facturas especiales de IVA, notas especiales de pago de IVA de importación aduanera, facturas de compra de productos agrícolas, facturas de venta de productos agrícolas, comprobantes de liquidación de tasas de transporte y notas generales de pago.
Los contribuyentes que utilicen documentos generales de pago para deducir el impuesto soportado deberán contar con un contrato escrito, comprobante de pago y extracto o factura de la unidad de ultramar. Si la información es incompleta, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido.
Los contribuyentes generales adoptan métodos generales de cálculo de impuestos para proporcionar servicios sujetos a impuestos en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido. ¿Cómo calcular el impuesto soportado?
El impuesto soportado se refiere al impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes cuando compran bienes o reciben servicios de procesamiento, reparación y reparación y servicios sujetos a impuestos.
Se permiten deducir del impuesto repercutido los siguientes impuestos soportados:
El IVA indicado en la factura especial con IVA obtenida del vendedor o proveedor.
El monto del impuesto al valor agregado indicado en la nota de pago del IVA de importación de aduanas especiales obtenida de la aduana.
En la compra de productos agrícolas, además de obtener una factura especial con IVA o una nota aduanera especial de pago del IVA de importación, el impuesto soportado se calcula en base al precio de compra de los productos agrícolas y al tipo de deducción del 13% indicado. en la factura de compra o factura de venta del producto agrícola. La fórmula de cálculo es:
Impuesto soportado = precio de compra × tasa de deducción
El precio de compra mencionado en este artículo se refiere al precio indicado en la factura de compra o factura de venta de los productos agrícolas. adquiridos por el contribuyente y el Impuesto al Tabaco pagado conforme a la reglamentación.
Al aceptar servicios de transporte, además de obtener una factura especial del impuesto al valor agregado, el impuesto soportado también se calcula en función del monto de la tarifa de transporte indicado en el documento de liquidación de la tarifa de transporte y una tasa de deducción del 7%. Fórmula de cálculo del impuesto soportado:
Impuesto soportado = monto del costo de transporte × tasa de deducción
El monto del costo de transporte se refiere a los costos de transporte (incluidos los costos de transporte de tuberías ferroviarias temporales y líneas ferroviarias dedicadas), Fondos de construcción, excluyendo honorarios de manejo, primas de seguros y otros cargos varios indicados en el documento de liquidación de costos de transporte.
Aceptar servicios sujetos a impuestos proporcionados por entidades o personas físicas en el extranjero y obtener el valor agregado indicado en el "Libro General de Pagos de Impuestos de la República Popular China" (en adelante, el "Libro General de Pagos") de las autoridades tributarias o agentes tributarios nacionales.
Para los contribuyentes que presten servicios gravables sujetos a métodos generales de cálculo del impuesto, el impuesto al valor agregado reembolsado al comprador por suspensión o descuento del servicio se deducirá del impuesto repercutido vigente por suspensión del servicio; o retirada de compras subcontratadas. El IVA recuperado de bienes y descuentos se deducirá del impuesto soportado corriente.
¿Se puede deducir el impuesto soportado de los documentos de liquidación de gastos de transporte y varios obtenidos por los contribuyentes piloto de las áreas piloto después de que comience el piloto?
Los vales de liquidación de tarifas de transporte (excepto los vales de liquidación de tarifas de transporte ferroviario) emitidos por los contribuyentes piloto después del inicio del área piloto no se utilizarán como vales de deducción del impuesto al valor agregado.
¿Cómo pueden los contribuyentes piloto deducir el impuesto soportado cuando aceptan servicios de transporte proporcionados por pequeños y medianos contribuyentes piloto?
Los contribuyentes piloto que acepten servicios de transporte prestados por pequeños y medianos contribuyentes piloto deberán calcular el impuesto soportado con base en el precio total y el impuesto indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado obtenida y una tasa de deducción del 7. %.
Qué importes del impuesto soportado obtenidos por los contribuyentes durante el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido no se deducirán del importe del impuesto soportado
El importe del impuesto soportado de los siguientes Los artículos no se deducirán del monto del impuesto repercutido:
(1) Artículos gravables, artículos gravables sin IVA, artículos exentos de IVA, bienes adquiridos para bienestar colectivo o consumo personal, procesamiento, reparación y servicios de reparación. o partidas imponibles sujetas al método simplificado de cálculo de impuestos Servir. Los activos fijos, tecnología patentada, tecnología no patentada, fondo de comercio, marcas, derechos de autor y arrendamientos de bienes muebles tangibles involucrados se refieren únicamente a los arrendamientos de activos fijos, tecnologías patentadas, tecnologías no patentadas, fondo de comercio, marcas, derechos de autor y bienes muebles tangibles. dedicado a los proyectos anteriores.
(2) Pérdidas anormales de bienes adquiridos y servicios relacionados de procesamiento, reparación y transporte.
(3) Pérdidas anormales de bienes adquiridos (excluidos activos fijos), servicios de procesamiento y reparación o servicios de transporte de productos en proceso y bienes terminados.
(4) Aceptar los servicios de transporte de pasajeros.
(5) Las motocicletas, automóviles y yates que están sujetos al impuesto al consumo para uso propio, excepto los utilizados como medio de transporte para la prestación de servicios de transporte y los sujetos a servicios de alquiler.
Las partidas imponibles sin IVA se refieren a servicios no sujetos a IVA, transferencia de activos intangibles (excepto tecnología patentada, tecnología no patentada, fondo de comercio, marcas registradas y derechos de autor), ventas de bienes inmuebles y bienes inmuebles. proyectos en construcción.
Los servicios no sujetos al IVA se refieren a servicios sujetos al impuesto empresarial distintos de los servicios sujetos al IVA.
Los bienes raíces se refieren a propiedades que no se pueden mover o que cambiarán su naturaleza y forma después de ser movidas, incluidos edificios, estructuras y otros anexos del terreno.
Los inmuebles de nueva construcción, reformado, ampliado, reparado y decorado por los contribuyentes son todos proyectos inmobiliarios en construcción.
Consumo personal, incluido el consumo social de los contribuyentes.
Los activos fijos se refieren a máquinas, maquinaria, herramientas de transporte y otros equipos, herramientas, aparatos, etc. relacionados con la producción y operación con una vida útil superior a 12 meses.
Las pérdidas anormales se refieren a pérdidas causadas por robo, extravío, moho, deterioro, etc. debido a una mala gestión, así como a artículos confiscados por las fuerzas del orden o obligados a autodestruirse.
Se adquieran bienes, servicios de transformación, reparación y reparación o servicios imponibles por los que se haya deducido el impuesto soportado, y se den las circunstancias especificadas en el artículo 24 de estas Medidas (partidas imponibles simples, servicios imponibles sin IVA y (Excepto los artículos exentos del impuesto al valor agregado), el monto del impuesto soportado se deducirá del monto del impuesto soportado actual. Si no se puede determinar el monto del impuesto soportado, el monto del impuesto soportado que debe deducirse se calculará en función del costo real; del período actual.
¿Se puede deducir el impuesto soportado para los ex contribuyentes generales del IVA en áreas piloto que compran bienes o reciben servicios de procesamiento, reparación y reparación para obtener servicios sujetos al IVA?
La compra de bienes o la aceptación de servicios gravados, procesamiento, reparación y servicios de reparación por parte de antiguos contribuyentes generales del IVA en áreas piloto no entra dentro del décimo reglamento provisional de la República Popular China sobre Valor Agregado. Impuesto (en adelante, el "Reglamento del IVA") Para los elementos imponibles no sujetos al IVA mencionados en el artículo 1, se permite deducir el impuesto soportado del impuesto repercutido.
¿Puede el contribuyente general del IVA original aceptar los servicios imponibles prestados por el contribuyente piloto para deducir el impuesto soportado?
Para los antiguos contribuyentes del IVA general que aceptan servicios sujetos a impuestos proporcionados por contribuyentes piloto, el IVA indicado en las facturas de IVA especiales obtenidas es el impuesto soportado y se puede deducir del impuesto repercutido.
Para los ex contribuyentes del IVA general que aceptan servicios de transporte prestados por pequeños y medianos contribuyentes piloto, el precio total y el impuesto indicado en la factura especial con IVA obtenida del proveedor y una tasa de deducción del 7 % del impuesto soportado. se calcula y se deduce del impuesto repercutido.
Para los ex contribuyentes generales del IVA que aceptan servicios sujetos a impuestos proporcionados por contribuyentes piloto, el impuesto soportado sobre los siguientes artículos no se deducirá del impuesto repercutido.
(1) Partidas gravadas, partidas gravadas sin IVA, partidas exentas de IVA, bienestar colectivo o consumo personal a las que se aplica el método de cálculo del impuesto simplificado, que involucran tecnología patentada, tecnología no patentada y fondo de comercio. marcas, derechos de autor y arrendamiento de bienes muebles tangibles se refieren únicamente a tecnología patentada, tecnología no patentada, fondo de comercio, marcas, derechos de autor y arrendamiento de bienes muebles tangibles dedicados a los proyectos antes mencionados.
(2) Se aceptan servicios de transporte de pasajeros.
(3) Servicios de transporte relacionados con bienes adquiridos con pérdidas anormales.
(4) Servicios de transporte relacionados con bienes subcontratados consumidos por productos con desgaste anormal y productos terminados.
Las partidas imponibles no IVA mencionadas anteriormente se refieren a las partidas imponibles no IVA a que se refiere el artículo 10 del "Reglamento del IVA", pero no incluyen las partidas enumeradas en las "Notas sobre el Alcance de Servicios Imponibles"; para los contribuyentes generales del IVA original en áreas no piloto se refieren a los conceptos imponibles no sujetos al IVA mencionados en el artículo 10 del Reglamento del IVA.
Los vales de liquidación de tarifas de transporte (excepto los vales de liquidación de tarifas de transporte ferroviario) obtenidos por los contribuyentes generales del IVA originales de las áreas piloto después de 2012 1 (inclusive) no se utilizarán como vales de deducción del IVA.
¿En qué circunstancias los contribuyentes en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA deben calcular su impuesto a pagar en función del volumen de ventas y el tipo del IVA? ¿No pueden deducir el impuesto soportado ni utilizar impuestos especiales? Facturas con IVA.
En cualquiera de las siguientes circunstancias, el impuesto a pagar se calculará en función del volumen de ventas y del tipo de IVA, no deduciéndose el impuesto soportado ni utilizándose facturas especiales con IVA:
Pago de impuestos generales La persona que lleva su contabilidad no es perfecta, o no puede proporcionar información tributaria precisa;
Quienes deberían solicitar la calificación de contribuyente general pero no lo hacen. _
Cómo calcular el impuesto soportado no deducible para un contribuyente que está sujeto al método de cálculo del impuesto general y opera partidas tributarias bajo el método de cálculo del impuesto simplificado, servicios gravables sin IVA y artículos exentos de IVA ¿Y no puede dividir el impuesto soportado no deducible?
Si un contribuyente que está sujeto al método de cálculo del impuesto general opera simultáneamente elementos de cálculo de impuestos simples, servicios sujetos al IVA y artículos exentos del IVA, y no puede dividir el impuesto soportado no deducible, debe ser calculado de acuerdo con la siguiente fórmula Impuesto soportado no deducible:
Impuesto soportado no deducible = Impuesto soportado total que no se puede deducir en el período actual × (Ventas de partidas imponibles en el período actual utilizando el impuesto simple método de cálculo + Ventas de servicios no sujetos al IVA + Volumen de ventas de artículos exentos del impuesto al valor agregado) ÷ (ventas totales del período actual + facturación total del período actual)
Las autoridades fiscales competentes pueden liquidar el impuesto soportado no deducible con base en la fórmula anterior y los datos anuales.
Los contribuyentes brindan servicios sujetos a impuestos para el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado. Cómo calcular el impuesto a pagar utilizando el método de cálculo de impuestos simple;
El impuesto a pagar según el. El método de cálculo de impuestos simple se refiere al monto del impuesto a pagar en función de las ventas. El IVA calculado en función del monto y la tasa de recaudación del IVA no se puede deducir del impuesto soportado. Fórmula de cálculo del impuesto a pagar:
Impuesto a pagar = ventas × tasa de recaudación
Las ventas bajo el método de cálculo de impuestos simplificado no incluyen el impuesto a pagar. Si un contribuyente adopta un método de fijación de precios que combina el volumen de ventas con el impuesto a pagar, el volumen de ventas se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula:
Volumen de ventas = volumen de ventas incluyendo impuestos ÷ (1 + tasa de recaudación)
Los contribuyentes prestan servicios gravados sujetos al método simplificado de cálculo del impuesto, y las ventas devueltas al destinatario por suspensión del servicio o descuentos se deducirán de las ventas corrientes. Cualquier pago excesivo de impuestos debido al saldo después de deducir las ventas actuales se puede deducir de los impuestos futuros a pagar.
¿Cómo determinar las ventas de servicios imponibles de los contribuyentes en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado?
Las ventas se refieren al precio total y a los gastos extra que obtienen los contribuyentes por la prestación de servicios sujetos al impuesto.
Los cargos por precio adicional se refieren a cargos por precio adicional de diversa naturaleza, pero no incluyen fondos gubernamentales ni cargos administrativos recaudados en su nombre.
Las ventas se calculan en RMB. Si un contribuyente liquida ventas en una moneda distinta del RMB, se convertirá a RMB. El tipo de conversión puede ser el tipo de paridad central del tipo de cambio del RMB del día en que se producen las ventas o el día 1 del mes. Los contribuyentes deben determinar la tasa de conversión por adelantado y no pueden cambiarla dentro de los 12 meses posteriores a su determinación.
Los contribuyentes que presten servicios sujetos a impuestos con diferentes tasas impositivas o tasas impositivas calcularán por separado el volumen de ventas de diferentes tasas impositivas o tasas impositivas; si el volumen de ventas no se calcula por separado, se aplicará la tasa impositiva más alta.
Los contribuyentes que realicen negocios gravables calcularán por separado el volumen de ventas de servicios gravados y el volumen de negocios de los bienes gravados, si no se calculan por separado, el volumen de ventas de servicios gravados será determinado por el impuesto competente; autoridad.
Los contribuyentes que participen en proyectos de exención y reducción de impuestos calcularán por separado el volumen de ventas de los artículos exentos y reducidos de impuestos; si no calculan por separado, no se permitirá la reducción o exención de impuestos.
Cuando los contribuyentes piloto brindan servicios sujetos a impuestos y recaudan impuestos comerciales de acuerdo con las políticas fiscales comerciales nacionales pertinentes, se les permite deducir el precio total y las tarifas de precio adicional pagadas a los contribuyentes no piloto (refiriéndose a los contribuyentes que no pagan de acuerdo con las medidas de implementación piloto). El saldo después del precio para los contribuyentes del IVA en áreas piloto y contribuyentes en áreas no piloto) se considera como ventas.
Si los pequeños contribuyentes entre los contribuyentes piloto brindan servicios de transporte y servicios de transporte de carga internacional y recaudan impuestos comerciales de acuerdo con las políticas fiscales comerciales nacionales pertinentes, el precio pagado a los contribuyentes piloto también puede derivarse de el precio total y deducido del precio extra.
Si un contribuyente general entre los contribuyentes piloto proporciona servicios de transporte de carga internacional y recauda impuestos comerciales de acuerdo con las políticas fiscales comerciales nacionales pertinentes, el precio pagado al contribuyente piloto también se puede derivar del precio total y Deducción del precio extra obtenido; si el precio pagado al contribuyente piloto ha obtenido factura especial del Impuesto sobre el Valor Añadido, no se deducirá del precio total ni de los demás gastos.
Los artículos que pueden deducirse del precio deben cumplir con las políticas y regulaciones nacionales sobre la tributación de las diferencias impositivas comerciales.
¿Qué documentos legales deben obtener los contribuyentes piloto para deducir los precios de las ventas?
Al deducir el precio del precio total y los gastos adicionales, los contribuyentes piloto deben obtener certificados que cumplan con las leyes, reglamentos administrativos y disposiciones pertinentes de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. En caso contrario no se permite ninguna deducción.
Los vales anteriores se refieren a:
(1) Si el pago se realiza a una unidad doméstica o individuo, y el comportamiento de la unidad o individuo cae dentro del alcance del valor agregado Impuesto o impuesto empresarial, la unidad o el individuo deberán Las facturas emitidas por personas físicas son comprobantes legales y válidos.
(2) El pago de tasas administrativas o fondos gubernamentales se basará en las facturas fiscales emitidas.
(3) Para pagos a entidades o individuos en el extranjero, el recibo de la entidad o individuo debe ser la prueba legal y válida. Si las autoridades fiscales tienen preguntas sobre el recibo, pueden pedirles que presenten un certificado de confirmación emitido por un notario extranjero.
(4) Otros documentos que especifique la Agencia Estatal de Tributos.
Los contribuyentes que presten servicios sujetos a impuestos cambiarán el impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido. Una vez emitida la factura especial con IVA, se suspenden los servicios sujetos a impuestos, se producen descuentos y errores de facturación. ¿Cómo se determinan las ventas?
Después de que un contribuyente proporciona servicios sujetos a impuestos y emite una factura especial con IVA, si se suspende la prestación de servicios sujetos a impuestos, se otorgan descuentos o la factura se emite incorrectamente, se emitirá una factura con IVA en letra roja de acuerdo con factura especial "Reglamento de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China".
Si no se emite una factura especial de impuesto al valor agregado con letras rojas de acuerdo con las regulaciones, no se deducirá el impuesto repercutido o el monto de las ventas.
Si un contribuyente presta servicios gravados y indica por separado el precio y el monto del descuento en una misma factura, se considerará que el precio descontado es el volumen de ventas si no se indica por separado en la misma factura; El precio se considerará como el importe de las ventas. Es el importe de las ventas y no se deducirá ningún importe de descuento.
Cuando un contribuyente proporciona servicios sujetos a impuestos durante el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido, el precio es obviamente demasiado bajo o demasiado alto y no tiene ningún propósito comercial razonable, o se considera que proporciona servicios sujetos a impuestos. servicios y no se realizan ventas. ¿Cómo se determinan las ventas?
Si el precio de los servicios imponibles prestados por un contribuyente es manifiestamente demasiado bajo o demasiado alto, no tiene un propósito comercial razonable, o no hay ventas consideradas como prestación de servicios imponibles, el impuesto competente Las autoridades tienen derecho a hacerlo de la siguiente manera: Determinar las ventas en orden:
(1) Con base en el precio promedio de servicios gravables similares prestados recientemente por el contribuyente;
(2) Basado en el precio promedio de servicios gravables similares prestados recientemente por otros contribuyentes Precio promedio;
(3) Precio gravable por composición. La fórmula de cálculo del valor imponible es:
Valor imponible de los ingredientes = costo × (1 + tasa de beneficio del costo).
La tasa de beneficio de costos la determina la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.