El impacto de la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido en las operaciones de las empresas constructoras
Las empresas de construcción pagan impuestos comerciales bajo el sistema tributario actual, y el impuesto comercial se reemplaza por el impuesto al valor agregado (en lo sucesivo, "impuesto empresarial a impuesto al valor agregado"). ¿Qué impacto ha tenido en las empresas constructoras y cómo deberían responder las empresas? ¡Déjame presentártelo en detalle!
1. El impacto de la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido en las empresas constructoras
(1) Impacto en la carga fiscal de las empresas constructoras
Después de la El impuesto empresarial de las empresas constructoras se sustituye por el impuesto sobre el valor añadido. Lo primero que se trata es la deducción del impuesto soportado. Por ejemplo:
Tomando como ejemplo una empresa constructora, supongamos que su margen de beneficio bruto es de 65.438 00, de los cuales las materias primas representan aproximadamente el 55 (el cemento representa aproximadamente el 45, el acero representa aproximadamente el 40 y otros materiales representan alrededor de 65.438 05), los costos laborales representan aproximadamente el 30%, los honorarios por el uso de maquinaria representan el 5% y otros gastos no superan los 65.438.000.
El impuesto empresarial a pagar antes del impuesto empresarial a la reforma del IVA es de 3,33 millones de yuanes (11.100?3).
Después de la reforma del impuesto empresarial al IVA, los costos laborales no se pueden deducir del impuesto soportado, por lo que el impuesto soportado se puede deducir hasta 8,7 millones de yuanes [9990? (55 5)? (1 17)? 17] Impuesto sobre la producción 110.000 yuanes [11.100? (1 11)?11] (Nota: 20111) En octubre, el Consejo de Estado aprobó el "Plan piloto para sustituir el impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Finanzas e impuestos [2011] 168.
El Lo anterior es un algoritmo teórico, pero de hecho Las características de las empresas constructoras traerán muchos desafíos para el cálculo del IVA. Por ejemplo, hay muchas fuentes de materiales de construcción y es difícil deducir el IVA soportado debido a la dificultad de la factura. gestión, el impuesto soportado de muchos materiales no se puede deducir normalmente, lo que aumenta la situación real de la industria de la construcción. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el". Aplicación de tasas bajas del impuesto al valor agregado y métodos simples para la recaudación de políticas del impuesto al valor agregado para algunos bienes" (Caishui [2009] No. 9), los contribuyentes en general pueden vender los siguientes bienes de producción propia. Elija seguir el método simple basado en la tasa de recaudación de 3 (Nota: Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la consolidación de las políticas de tasas de recaudación del impuesto al valor agregado" de junio de 2014 (Caishui [ 2014] No. 57), 2065 438 04 Se implementará una tasa impositiva de 3 a partir de julio (2) Ladrillos, tejas y cal producidos continuamente a partir de arena, tierra, piedra u otros minerales autoexcavados (excepto ladrillos y tejas macizas de arcilla) 3 agua del grifo; (4) concreto comercial ((Limitado al concreto de cemento producido con cemento como materia prima). Los bienes enumerados anteriormente son los materiales principales de este proyecto y representan una gran proporción del costo del proyecto. Suponiendo que toda la construcción las empresas pueden obtener facturas formales con IVA al comprar los materiales anteriores. La tasa del impuesto soportado deducible es 3, mientras que la tasa del IVA repercutido para la industria de la construcción es 11. La compra de los materiales anteriores por parte de las empresas constructoras inevitablemente aumentará el costo del impuesto en 8. aumentando así la carga fiscal real de la industria de la construcción y reduciendo los márgenes de beneficio.
Debido a que la maquinaria y el equipo adquiridos por la empresa pueden deducirse del impuesto al valor agregado de los insumos, es útil para la empresa mejorar El nivel de maquinaria y equipo Al introducir nueva maquinaria y equipo, las empresas de construcción pueden reducir los costos laborales de los operadores, lo que permite a las empresas actualizar el equipo y ampliar las operaciones. Al mismo tiempo, la mejora del nivel de operación mecánica. puede reducir la ocurrencia de accidentes importantes en la construcción, promover una producción segura y garantizar la seguridad de los operadores.
(2) Impacto en la gestión de costos y la contabilidad
Primero, el presupuesto de la unidad de construcción. Las estimaciones y la preparación del presupuesto sufrirán cambios importantes. Las estimaciones del presupuesto de diseño y los presupuestos de los planos de construcción correspondientes también deben prepararse de acuerdo con los nuevos estándares, y el contenido de la licitación pública divulgado al mundo exterior también debe ajustarse en consecuencia. En segundo lugar, este cambio complica el trabajo de licitación de las empresas de construcción. Por ejemplo, los costos directos como las materias primas y el combustible en la preparación de los documentos de licitación no incluyen el IVA soportado en la construcción real, que es difícil de predecir con precisión al preparar los documentos de licitación. ¿Cuánto costo se puede utilizar para obtener el IVA soportado?
En tercer lugar, debido a la implementación de nuevas normas de cuotas, es necesario revisar el presupuesto de construcción de la empresa y restablecer la cuota interna de la empresa <. /p>
( 3) Impacto en la forma de las empresas
La sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido ayudará a frenar la subcontratación y la subcontratación ilegal. Después de que algunas empresas contratan un proyecto, lo subcontratan. todo el proyecto a otros. Esto está claramente establecido en la Ley de Construcción.
En el caso de subcontratación global del proyecto, la empresa constructora, como primer contratista (la unidad que realiza el proyecto de la parte contratante), calculará y determinará el impuesto sobre las ventas sobre la base de los ingresos totales de liquidación del proyecto y el precio adicional. gastos obtenidos de la parte contratante, y calcular y determinar el impuesto sobre las ventas repercutido de la parte contratante. El segundo contratista (la unidad que lleva a cabo el proyecto del primer contratista) obtiene una factura especial del impuesto al valor agregado como su impuesto soportado. De su tratamiento contable se desprende que no existen materiales adquiridos deducibles. El artículo 29 de la "Ley de la Construcción" estipula que "los contratistas generales tienen prohibido subcontratar proyectos a unidades que no cuenten con las calificaciones correspondientes". Si la unidad subcontratista es un pequeño contribuyente o un contratista, la deducción del impuesto soportado se reducirá considerablemente, la carga del impuesto de sociedades aumentará y las ganancias también disminuirán. Una vez que las autoridades fiscales confirmen que se trata de una subcontratación ilegal o subcontratación ilegal, el primer contratista tendrá prohibido deducir el impuesto soportado. En este momento, la carga fiscal del primer contratista aumentará considerablemente y las ganancias se reducirán considerablemente, lo que tendrá un gran impacto en el desempeño operativo de las empresas constructoras con pequeños márgenes de ganancia y desempeñará un cierto papel en la lucha contra la subcontratación ilegal.
Otra forma común es la afiliación. Hoy en día, muchas empresas afiliadas no exigen facturas al comprar materiales y el precio de compra de los materiales es bajo. Luego de la reforma tributaria, si no se emiten facturas especiales con IVA, las unidades afiliadas no podrán deducir ingresos y la carga tributaria aumentará. Si se emite una factura especial del impuesto al valor agregado, debe haber una transacción real. Los proveedores de materiales a menudo aprovecharán la oportunidad para aumentar los precios, lo que reducirá en gran medida las ganancias de las unidades afiliadas, reprimiendo severamente el comportamiento de las afiliadas.
Para proyectos de empresas conjuntas, dado que el impuesto comercial es básicamente irrelevante para el costo, el impuesto comercial se aplica en función del costo total del proyecto y no existe ningún problema de deducción de impuestos. Los socios de empresas conjuntas a menudo no tienen un sistema de contabilidad sólido y no son conscientes de cómo solicitar facturas. Después de la implementación del impuesto al valor agregado, el impuesto al valor agregado es inseparable de los costos y gastos del proyecto. Si un proyecto de empresa conjunta no puede obtener suficientes facturas especiales de IVA en adquisiciones, arrendamientos, subcontrataciones, etc., entonces el impuesto soportado por IVA será muy pequeño, se deducirán menos impuestos, se pagarán más impuestos y la carga fiscal incluso excederá la ganancia del proyecto es alta, ni el contratista general ni el socio de la empresa conjunta serán rentables, y los riesgos relacionados con los impuestos amenazarán la supervivencia y el desarrollo del modelo de gestión de proyectos de la empresa conjunta.
(4) Impacto en la gestión empresarial
Los proyectos de construcción de las empresas constructoras están dispersos por todo el país y, en consecuencia, las regiones donde se compran los materiales también están dispersas. Los departamentos de gestión de materiales son numerosos y complejos. Cada empresa de adquisiciones debe emitir facturas con IVA de acuerdo con el modelo de gestión de facturas con IVA existente. El número es enorme y la recopilación, revisión y clasificación de facturas es difícil y requiere mucho tiempo. Según el sistema actual, el impuesto soportado debe certificarse en un plazo de 180 días, lo cual es muy difícil. En realidad, las cuestiones fiscales no son tan simples como el análisis teórico. Por ejemplo, cuando recibe una factura de la otra parte, debe prestar atención a si es una factura especial, la hora de la factura y si el sello de la factura es correcto. Sin duda, esto impone mayores exigencias al personal financiero de las empresas constructoras e incluso al personal de los departamentos comerciales. Además, los lugares imponibles para el impuesto empresarial y el impuesto al valor agregado son diferentes, y los lugares imponibles de las empresas constructoras también cambiarán mucho debido a sus características operativas.
(5) Impacto en la contabilidad financiera
Dado que los costos de inventario de los activos fijos como materias primas, materiales auxiliares y maquinaria y equipo adquiridos por las empresas de construcción deben deducirse en función del facturas de impuesto al valor agregado obtenidas El monto del impuesto soportado y los activos totales de la empresa disminuirán en cierta medida en comparación con antes de la reforma del impuesto al IVA, lo que resultará en un aumento en la relación activo-pasivo.
Para los estados financieros de una empresa, antes de la reforma del impuesto comercial, los ingresos comerciales principales incluyen el impuesto comercial. Después de la reforma tributaria comercial, los ingresos comerciales principales no incluyen el impuesto al valor agregado y son ingresos después de impuestos. . Debido a que los dos métodos de cálculo son diferentes, el margen de beneficio de la empresa también es diferente. Suponiendo que los ingresos operativos de una empresa después de que el impuesto comercial sea reemplazado por el impuesto al valor agregado son iguales a la carga tributaria real, entonces los ingresos operativos de la empresa después de que el impuesto comercial sea reemplazado por el impuesto al valor agregado disminuirán y la tasa de ganancia aumentará.
El impacto en el flujo de caja corporativo. Dado que el impuesto comercial generalmente lo retiene y paga la empresa de construcción, cuando la unidad de construcción inspecciona y calcula el precio, el impuesto comercial se retiene directamente del pago de la inspección. Después de la reforma del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado, las unidades de construcción no podrán retener ni pagar el IVA directamente, sino que las empresas de construcción pagarán el IVA directamente a las autoridades fiscales en el período actual. Sin embargo, en este momento, la unidad de construcción no paga inmediatamente el pago del proyecto a la empresa de construcción, es decir, el impuesto al valor agregado se paga antes de que se pague el pago del proyecto. A veces, el retraso es largo, lo que resultará en un retraso. aumento en el flujo de caja neto de las actividades operativas de la empresa.
En segundo lugar, la respuesta de las empresas constructoras al impuesto empresarial a la reforma del Impuesto sobre el Valor Añadido.
(1) Fortalecer la gestión de los vínculos de deducción del impuesto soportado
Para reducir los costos de construcción, las empresas constructoras a menudo eligen a autónomos y pequeños contribuyentes como socios para el suministro de materiales. y arrendar maquinaria y equipo. Debido a la actual reforma fiscal, las empresas constructoras deben prestar más atención a la selección de socios con calificaciones de contribuyentes del IVA, revisar sus tasas de deducción de impuestos correspondientes, obtener facturas especiales de IVA y mejorar el problema de la deducción del impuesto soportado para que no puedan deducir el Impuesto sobre el valor añadido de la empresa. Una vez que el impuesto comercial se reemplaza por el impuesto al valor agregado, el impuesto al valor agregado depende directamente de cuántas facturas especiales del impuesto al valor agregado la empresa de construcción puede proporcionar para la deducción de insumos. Por lo tanto, cuanto mayor sea la deducción de insumos que una empresa puede ofrecer, menor será el impuesto al valor agregado pagado. Por ejemplo, aumentar la compra de maquinaria y equipo y reducir los gastos laborales. Las empresas constructoras deben reforzar a partir de ahora la gestión empresarial y prestar atención a la conservación y recaudación de los correspondientes comprobantes de deducción del IVA soportado. Además, surgirán muchos problemas inesperados durante la fase de implementación piloto. Las empresas constructoras deberían reforzar en su propia gestión la sensibilización sobre la obstrucción de fugas para minimizar las pérdidas.
(2) Formar profesionales fiscales y realizar planificación fiscal.
En la actualidad, algunas grandes empresas constructoras han reservado talentos de planificación fiscal con antelación, han realizado investigaciones sobre políticas fiscales relevantes y han realizado una planificación fiscal razonable. Las empresas deben partir de las características de las empresas de construcción y del impuesto al valor agregado y estudiar cuidadosamente las disposiciones pertinentes de la nueva política, especialmente las regulaciones especiales para la industria. Las empresas deben utilizar reuniones, periódicos internos, sitios web, etc. para promover el conocimiento profesional relacionado con el IVA entre el personal financiero, los gerentes comerciales, el personal de adquisición de materiales y el personal de presupuesto y contabilidad final, a fin de mejorar la comprensión de los empleados sobre los principios básicos y las tasas impositivas. , enlaces de pago de impuestos y requisitos de pago de impuestos. Cultive su conciencia de solicitar facturas especiales en la compra de materiales y subcontratación, y asegúrese de que puedan operar de manera competente inmediatamente después de la reforma tributaria.
El impacto de la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido en las empresas constructoras es extenso y profundo, involucrando todos los aspectos de la gestión corporativa, especialmente aspectos importantes como el derecho, la gestión financiera y la contabilidad. Las empresas deben proporcionar suficiente apoyo al talento a este respecto para garantizar que paguen impuestos legalmente. Los asesores legales deben estudiar a fondo las leyes, regulaciones y políticas tributarias relevantes, y los contadores financieros deben hacer un buen trabajo en contabilidad tributaria. Las empresas deben asignar racionalmente a los planificadores fiscales cuando sea necesario, evitar y ahorrar impuestos de manera razonable, disfrutar plenamente de los dividendos fiscales que la reforma tributaria aporta a las empresas y lograr cero riesgos relacionados con los impuestos.
(3) Fortalecer la gestión interna de las empresas y estandarizar la gestión empresarial.
La sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido ha planteado mayores requisitos para la gestión de las empresas de construcción. Como empresa de construcción con personalidad jurídica corporativa, debe realizar los ajustes correspondientes en términos de organización empresarial, estrategias de establecimiento y desarrollo de filiales y grandes proyectos de inversión y financiación. Por ejemplo, en las licitaciones, las empresas suelen presentar ofertas en nombre de empresas del grupo y luego se dividen en grupos después de ganar la licitación. Las empresas miembros con personalidad jurídica deben firmar un contrato de subcontratación con la empresa del grupo, y los ingresos obtenidos deben pagar el IVA en la ubicación de la empresa miembro y proporcionar facturas con IVA a la empresa del grupo todos los ingresos obtenidos por la empresa del grupo de la unidad de construcción; Se deducirá del impuesto pagado por las empresas miembros Una vez pagado el impuesto al valor agregado soportado, el impuesto al valor agregado se pagará en el lugar donde está organizada la empresa ni la unidad de construcción ni la empresa del grupo. pagarlo. Como se mencionó anteriormente, es más fácil supervisar la subcontratación ilegal, la subcontratación, los proyectos afiliados y las empresas conjuntas. Las empresas constructoras deberían estandarizar sus métodos comerciales y evitar riesgos legales.
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