¿Cuánto impuesto pagan los empleados de Tencent por sus acciones?
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1. ¿Cuánto impuesto deben pagar los empleados después de comprar un plan de propiedad de acciones para empleados? Dado que los ESOP también tienen las características de incentivos de capital y accionistas ordinarios, en ausencia de políticas fiscales claras, deben manejarse con referencia a las políticas fiscales de incentivos de capital y las políticas fiscales generales de inversión en acciones. El impuesto sobre la renta personal del plan de propiedad de acciones para empleados implica tres vínculos de pago de impuestos: uno es la adquisición de acciones, el otro es la tenencia de acciones y el tercero es la venta de acciones. Para las acciones adquiridas por empleados a su nombre personal, se aplican diferentes políticas fiscales a diferentes fuentes de acciones. Independientemente del origen de las acciones, la política fiscal para la tenencia y reventa de acciones es esencialmente la misma. En primer lugar, analice el tratamiento fiscal de los empleados que adquieren acciones a su nombre. Primero, compre acciones directamente en el mercado secundario. En el caso de las acciones de empresas cotizadas compradas directamente en el mercado secundario por los empleados, el proceso de compra no implica cuestiones fiscales. El segundo es obtener acciones mediante la recompra de empresas. Si se obtiene un plan de propiedad de acciones mediante la recompra de una empresa que cotiza en bolsa, el precio de compra de los empleados es igual al precio de recompra de la empresa y no está involucrado ningún impuesto sobre la renta personal. Si un empleado compra acciones a un precio inferior al precio de recompra de la empresa, la política fiscal actual no estipula claramente si se aplicará el impuesto sobre la renta personal a la diferencia por debajo del precio de recompra. Dado que la propiedad de acciones por parte de los empleados también tiene la naturaleza de incentivos de capital, la diferencia entre el precio de compra del empleado y el precio de recompra debe calcularse y pagarse con referencia a los "ingresos salariales". Las disposiciones sobre el impuesto sobre la renta personal sobre opciones sobre acciones en los Documentos Caishui [2005] No. 35 y Guo Shuihan [2006] No. 902. Si se compran a través de un plan de gestión de activos, la naturaleza comercial también debe hacer referencia a las disposiciones anteriores. El tercero es suscribir acciones de empresas que cotizan en bolsa que no se emiten en bolsa. Que este método de adquisición implique impuestos depende del precio de suscripción de los empleados del plan de acciones. De acuerdo con las "Medidas Administrativas para la Emisión de Valores por Sociedades Cotizadas", el precio de emisión de acciones de sociedades cotizadas que no se emitan públicamente no deberá ser inferior al 90% del precio medio de las acciones de la empresa en los 20 días bursátiles anteriores a la fecha base de fijación de precios.
2. Si el precio de emisión de la empresa a los empleados cumple con las medidas mencionadas anteriormente, la empresa que cotiza en bolsa no dará recompensas adicionales a los empleados y no estará involucrado ningún impuesto sobre la renta personal si el precio de emisión de los empleados es; Por debajo de las medidas mencionadas anteriormente, la diferencia se pagará a la empresa que cotiza en bolsa. Se considera un gasto de incentivo de capital para los empleados y los empleados pagan el impuesto sobre la renta personal en consecuencia. diferencia. Donar acciones. La adquisición involucra a dos entidades tributarias. El primero es el accionista que ejecuta la donación y el segundo es el empleado que recibe las acciones. Desde la perspectiva legislativa del actual sistema del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, no existe ninguna disposición que establezca que las donaciones entre particulares se consideren ventas. Los donantes no deberían pagar impuestos independientemente del estatus del receptor.
3. En la operación real, la operación es diferente de si los empleados que reciben acciones donadas pagan impuestos. Desde una perspectiva política específica, la Administración Estatal de Impuestos no ha emitido políticas fiscales relevantes, pero existen dos documentos fiscales locales típicos. Uno es el Documento Provincial de Guangdong [2009] No. 940 y el otro es el Documento Provincial de Hebei No. 119. Los dos documentos tienen disposiciones similares sobre la donación gratuita de acciones por parte de particulares, es decir, si un individuo dona acciones a parientes cercanos o personas con relaciones de dependencia, ni el donante ni el destinatario estarán sujetos a impuestos. En otros casos, el saldo del precio del capital especificado en el contrato de donación menos los impuestos pertinentes pagados por el donatario durante el proceso de donación es la renta imponible, y la tasa impositiva para la partida "ingresos" es del 20%. "Transferencia de propiedad". En la práctica, también hay dos formas: una es gravar al donatario sobre la base de los ingresos de la transferencia de propiedad, y la otra es gravar otros ingresos. Generalmente se cree que la esencia de gravar la renta basada en la propiedad. La transferencia es para gravar al donante. La donación se considera una venta y la obligación tributaria del donante se transfiere al destinatario. Aunque existen disposiciones detalladas sobre "otras actividades de transferencia de capital" en la "Administración Estatal de Impuestos de la República Popular". of China Announcement 2014" No. 67. , pero no establece explícitamente que la donación de capital se considere una venta.
Entorno operativo: MI 11