Definición de fraude
Sigo haciendo trampa. "Notas sobre la cabaña con techo de paja de Yuewei" de Qing Jiyun, si escuché una de ellas: "Esta generación usa a otros como evidencia y viene aquí para engañar". Capítulo 14 de la situación actual de cosas extrañas presenciadas en veinte años: "Mientras tú". no pienses en cosas nuevas Si haces trampa, eres una buena persona”
Definición: El fraude se refiere al comportamiento intencional de la dirección, la dirección, los empleados o terceros de la unidad auditada para obtener información indebida. o beneficios ilegales mediante engaño. Ha sido seleccionado en las "Notas del examen de ingreso a la escuela secundaria de Beijing" de 2011.
Fraude de gestión La mayoría de las empresas son sociedades anónimas. Por supuesto, si la empresa no cotiza en bolsa, estas acciones sólo están en manos de un pequeño número de personas. Cuando una empresa se desarrolla hasta cierto nivel, necesita fondos para su desarrollo. Salir a bolsa es una excelente manera de atraer capital. Una empresa coloca algunas de sus acciones en el mercado, fija un precio determinado y permite que esas acciones se negocien en el mercado. El dinero de la venta de acciones se puede utilizar para un mayor desarrollo.
Las acciones representan una parte de una empresa. Por ejemplo, una empresa tiene 654,38+0 millones de acciones, el presidente posee 565,438+0 millones de acciones y las 490.000 acciones restantes se venden en el mercado, lo que equivale a vender el 49% de las acciones de la empresa al público. Por supuesto, el presidente también puede vender más acciones al público, pero existen ciertos riesgos. Si un adquirente hostil posee más acciones que el presidente, la propiedad de la empresa cambiará. En general, salir a bolsa tiene ventajas y desventajas. El primero es la financiación (dinero circulante). El dinero y los negocios son como la sangre y el cuerpo humano. Las empresas que ganan dinero necesitan más dinero para ampliar sus equipos. Las empresas perdedoras requieren más capital para operar y obtener ganancias. Fondos insuficientes. Puede conducir a la insolvencia y, por tanto, a la quiebra. Para lograr el propósito de pedir dinero prestado o aumentar el capital, las empresas pueden falsificar los estados financieros para persuadir a los proveedores de capital a tomar decisiones. (1) Etapa inicial de emisión. La Comisión Reguladora de Valores de China exige que las empresas obtengan beneficios durante tres años consecutivos. Para salir a bolsa, las empresas implementan paquetes financieros. Esto tiene que ver con el sistema de distribución. (2) Etapa de adjudicación. La bolsa de valores exigirá que las empresas que cotizan en bolsa tengan un rendimiento sobre los activos netos del 6% antes de poder emitir acciones. Para realizar la adjudicación de acciones, las sociedades cotizadas también realizarán paquetes financieros. (3) Emisión de nuevas acciones. Esto también conducirá a un comportamiento de paquete financiero por parte de las empresas que cotizan en bolsa. Dongfang Boiler, Industrial, McCote, Zheng y Dadonghai "empaquetaron" sus cotizaciones y fabricaron sus ganancias en los primeros tres años para lograr el propósito de la IPO.
El segundo es la especulación en el mercado secundario (manipulación de precios). Si las acciones de una empresa cotizan en bolsa, para mantener el precio de las acciones o hacer que el precio de las acciones fluctúe como se espera, a menudo se utilizan estados financieros falsos para lograr el objetivo. Las fluctuaciones anticipadas en los precios de las acciones también pueden ser caídas temporales intencionales en los precios de las acciones para que el manipulador pueda comprar acciones a bajo precio, obtener un mayor control o esperar a que el precio se venda. El objetivo principal del caso de fraude entre Qiong Minyuan y Yin era cooperar con las casas de apuestas para manipular los precios a nivel secundario y municipal.
La tercera son otras consideraciones. Otro propósito de las empresas que cotizan en bolsa en mi país para blanquear sus declaraciones es evitar usar sombreros (ST, PT) y excluirse de la lista si tiene sombreros; ST no quiere convertirse en lrr y PT no quiere ser eliminado de la lista eventualmente. Estas empresas limitadas generalmente muestran un fuerte deseo de convertir las pérdidas en ganancias para lograr el propósito de eliminar el límite. Además, la dirección de la empresa puede parecer un administrador exitoso para lograr objetivos presupuestarios o los estados financieros pueden estar inflados en aras de bonificaciones o dividendos por desempeño codiciosos. Los primeros pueden ser para la autoexpresión o estar relacionados con la seguridad laboral; los segundos pueden ser para recompensas materiales. Algunas personas llaman a este tipo de fraude "fraude de desempeño".
Análisis de las causas del fraude de gestión. Una supervisión interna y externa débil genera oportunidades para el fraude en la gestión.
(1) El fracaso del gobierno corporativo hace que la supervisión interna sea ineficaz. Para gestionar los problemas de agencia y coordinar la relación entre inversores, gerentes y empleados, las empresas modernas adoptan ampliamente estructuras de gobierno corporativo. La estructura de gobierno corporativo generalmente incluye la junta de accionistas (o junta de accionistas), el consejo de administración, el gerente y el consejo de supervisión. La junta directiva generalmente delega su responsabilidad de supervisar los informes financieros a su comité de auditoría para garantizar que la empresa no viole las regulaciones financieras y proporcione resultados financieros "verdaderos y justos". Si la estructura de gobierno es imperfecta y los controles internos y los comités de auditoría son meras formalidades, el fraude en la información financiera puede ocurrir fácilmente.
(2) Las lagunas del sistema hacen que la supervisión externa sea ineficaz. China se encuentra en un período de transición del sistema económico. El sistema económico de mercado se ha establecido inicialmente, pero aún no está completo. Los restos del sistema económico planificado original no han sido eliminados por completo. La coexistencia del sistema antiguo y el nuevo ha dado lugar a algunas lagunas en la gestión, como la relación poco clara entre los derechos de propiedad estatal y la relación "principal-agente" poco clara. Debido a relaciones poco claras sobre los derechos de propiedad, los propietarios de los derechos de propiedad estatales se han virtualizado y la supervisión está fuera de control.
Al mismo tiempo, debido a la confusión de la relación "principal-agente", es una situación embarazosa para los agentes supervisarse a sí mismos. Por ejemplo, un agente confía a un contador público autorizado la auditoría por sí mismo, lo que da como resultado una auditoría inválida o incluso una connivencia entre el agente y el contador público autorizado. Las lagunas en el sistema dejan un espacio incontrolable para que las empresas que cotizan en bolsa cometan fraude y brindan oportunidades para controlar el fraude. Por ejemplo, algunos inversores institucionales gubernamentales utilizan los derechos de propiedad estatal como capital, se aprovechan de los privilegios gubernamentales y las lagunas en las normas de transformación institucional, manipulan y controlan a voluntad las empresas con inversiones o las empresas que cotizan en bolsa y crean empresas con inversiones o empresas que cotizan en bolsa a través de medios fraudulentos para para maximizar sus intereses personales. Las empresas con inversiones y las empresas que cotizan en bolsa están más dispuestas a trabajar en estrecha colaboración. Por eso, en los últimos años se ha vuelto común que las empresas que cotizan en mi país realicen empaques públicos, y también es común que las empresas realicen cuentas falsas. Una estructura sólida de gobierno corporativo puede fortalecer la gestión de la empresa, mejorar el desempeño de la empresa, mejorar la calidad de los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa y frenar el fraude en la gestión. En la actualidad, la estructura de gobierno de las empresas que cotizan en bolsa en China es imperfecta. El presidente de muchas empresas es también el director general y el fenómeno del "control interno" es grave; el consejo de administración y la dirección no sólo no logran controlar y equilibrar, sino que se confabulan entre sí y cometen fraude. Por tanto, para prevenir el fraude en la gestión de las empresas que cotizan en bolsa, debemos partir de la fuente y de la estructura de gobierno interno de la empresa. En los últimos años, los organismos reguladores de las empresas que cotizan en bolsa han emitido sucesivamente normas de gestión como las "Directrices sobre los estatutos de las empresas que cotizan en bolsa" y las "Directrices sobre el gobierno de las empresas que cotizan en bolsa" para hacer cumplir el sistema de directores independientes y estandarizar las estructuras de gobierno corporativo. También han logrado ciertos resultados, pero son inconsistentes con la intención original de las agencias reguladoras. Todavía existe una gran brecha con las expectativas de la sociedad. A juzgar por la situación actual de nuestro país, podemos partir de los siguientes aspectos: primero, debemos mejorar la estructura patrimonial de la empresa, que es la base para mejorar la estructura de gobierno corporativo; segundo, mejorar el sistema de directores independientes; tercero, dar; pleno ejercicio del papel que le corresponde a la junta de supervisores; cuarto, considerar ordenar el establecimiento de un comité de auditoría compuesto principalmente por directores independientes;
Verificar y corregir errores es el objetivo de auditoría del contador público autorizado.
Desde los inicios de la auditoría privada, auditar y corregir errores siempre ha sido el objetivo de la auditoría de los contadores públicos certificados. Sin embargo, con el desarrollo de la economía y los cambios en el entorno social, este objetivo se debilitó y se convirtió en un objetivo secundario de auditoría. Con el aumento de los casos de fraude administrativo y la brecha cada vez mayor en las expectativas de auditoría en la sociedad actual, la detección y corrección de errores se ha convertido en el objetivo principal de los contadores públicos certificados. La Declaración de Normas de Auditoría (SAS NO. 53 y 54) emitida por la Junta de Normas de Auditoría de la CPA (ASB) en 1988 reafirmó la responsabilidad de la CPA de revelar y denunciar el fraude. 1997 ASB emitió la SAS NO82 "Consideraciones de fraude en la auditoría de estados financieros", reemplazando a la SASNO53. La nueva norma enfatiza esta responsabilidad con un lenguaje más claro y mayor prominencia. Este cambio impulsa a los contadores públicos a prestar más atención a su responsabilidad de detectar fraude y también muestra que verificar y corregir errores es un objetivo de auditoría importante para los contadores públicos.
Mantener la independencia de las auditorías externas
Grandes intereses comerciales pueden llevar a las empresas contables a confabularse con empresas que cotizan en bolsa, perdiendo así independencia, objetividad e imparcialidad. Tomemos como ejemplo a Arthur Andersen. Por un lado, se encarga de controlar las cuentas de las empresas que cotizan en bolsa y, por otro, ofrece a menudo servicios de asesoramiento contable. Los datos pertinentes muestran que en 2000, Global Telecom pagó a Arthur Andersen unos honorarios de auditoría de 2,3 millones de dólares, pero los honorarios de consultoría contable se acercaron a los 120.000 dólares. La situación de Enron era similar. De esta manera, la empresa contable también participa invisiblemente en el trabajo contable de la empresa, pierde su independencia como supervisor y se convierte en una combinación de intereses * * * Se convierte al mismo tiempo en productor y beneficiario de información contable falsa. Por lo tanto, primero debemos garantizar la independencia de la auditoría externa, para que desempeñe su papel en la detección de errores y la corrección de deficiencias, de lo contrario, sólo podremos encontrar un paraguas protector para el fraude de gestión.
Utilice métodos y medios de auditoría científica
Cómo fortalecer la auditoría de las empresas que cotizan en bolsa. Vale la pena aprender de muchos métodos propuestos por académicos, como la sospecha profesional, la revisión analítica y la atención a gestión Señales de fraude, etc. Entre ellos, la "auditoría orientada al fraude en la gestión" es más destacada. Su idea de auditoría es identificar y juzgar el riesgo de fraude en la gestión como punto de entrada del trabajo de auditoría, y llevar a cabo una auditoría orientada al riesgo con el descubrimiento del fraude en la gestión. el núcleo.