¿Cuáles son los métodos para obtener evidencia de auditoría?
Cómo obtener evidencia de auditoría:
1. Método de inspección
Verifique la información escrita, revise y revise la información escrita y, al verificar los comprobantes originales, verifique si existe. Hay rastros de alteraciones y falsificaciones, y si los procedimientos comerciales son razonables y legales. Es necesario verificar los comprobantes originales con los comprobantes contables, el libro mayor con el libro mayor detallado, los datos del informe con los datos del. libro de cuentas correspondiente, y los datos del libro de cuentas con los períodos anterior y posterior del informe se verifican entre sí. Por ejemplo, los datos de beneficios no distribuidos en el balance de septiembre de una empresa son 100.000 y los datos de la deuda activo-pasivo de octubre son 60.000. Demuestre que el informe es falso: si una productora no estacional tiene una gran diferencia de ventas en diferentes meses, también se le debe prestar atención. Por ejemplo: los ingresos por ventas mensuales de una determinada empresa son de 1 millón y el costo de ventas es bajo. En diciembre, cayó drásticamente a 10,000 y el costo aumentó significativamente. Esto puede causar distorsión de datos causada por ajustes contables.
2. Supervisión de inventarios
Se debe conocer la existencia de activos físicos a través del inventario. Durante el inventario, los auditores deben realizar inspecciones aleatorias. Los datos del inventario solo prueban los datos del día de la inspección. Los datos del día del inventario deben ajustarse a los datos de los estados contables. Si el inventario de cierto tipo de material el 5 de marzo muestra que la cantidad es de 5000 piezas, el volumen de compra del 31 de diciembre al 5 de marzo del año pasado fue de 2000 piezas y el volumen de envío fue de 1000 piezas, entonces a principios del 31 de diciembre los datos son 4000 (5000 1000-2000). Al realizar el inventario, también debe tener en cuenta que el inventario debe realizarse al comienzo del trabajo y no se permite enviar ni recibir trabajo durante el inventario. Si hay varios almacenes se deben hacer al mismo tiempo; si hay varias cajas fuertes, se deben hacer al mismo tiempo. Para el efectivo y los inventarios propensos a la corrupción, se debe realizar un inventario sorpresa sin notificación previa. Las pruebas obtenidas del inventario deben probarse por otros métodos para demostrar la existencia de los datos.
3. Método de observación
A través de la observación, podemos descubrir los eslabones débiles del sistema de control interno y guiar el trabajo de auditoría posterior. Sin embargo, los resultados de la observación son difíciles de describir con palabras y. números, por lo tanto, este método solo juega un papel auxiliar.
4. Entrevista y confirmación
Durante la entrevista, se debe tener en cuenta que deben estar presentes más de dos auditores para que sea efectiva y se deben registrar los resultados del proceso de entrevista. durante la entrevista se ven afectados por la voluntad personal del investigado y, en ocasiones, incluso distorsionan los hechos. Por tanto, las pruebas recogidas durante la entrevista no pueden probar de forma independiente un determinado asunto. Al enviar correspondencia, preste atención a la actitud cooperativa de la persona investigada. Además, la carta de respuesta debe enviarse directamente al auditor y no puede pasar por la unidad auditada. Es mejor elegir el momento antes y después de la fecha de liquidación para facilitar la cooperación de la otra parte.
5. Cálculo
Los datos contables de la unidad auditada se calcularán por separado. Al realizar el cálculo, se debe prestar atención a la relación de transferencia entre la portada y la contraportada del libro de cuentas. y la correspondencia mutua entre los datos del informe. Preste atención a la posibilidad de fraude contable. Si el error no es intencional, solicite a la unidad auditada que lo corrija. Si los errores ocurren con frecuencia, existe la posibilidad de que se trate de un fraude intencional.
6. Revisión analítica
Descubrir errores basados en análisis de tendencias importantes o análisis proporcional de la unidad que se está revisando. Por ejemplo, el margen de beneficio bruto diario de una empresa es 50, pero en un año determinado aumenta a más de 90. Esta situación es muy sospechosa en función de tales cambios de proporción, se pueden encontrar problemas y errores.