Compañía de cambio de divisas
1. Tratamiento contable del negocio principal de divisas
Negocio de cambio de moneda extranjera.
Lado del débito: depósito bancario - cuenta RMB (tipo de cambio de la transacción cuando se produce)
Cargos financieros (siempre en el lado del débito)
Préstamo: depósito bancario - Cuenta USD (Tipo de cambio de mercado al momento de ocurrir)
(2) Negocio de compra y venta de moneda extranjera.
Débito: Cuenta de activo
Crédito: Cuentas por pagar (tipo de cambio de mercado cuando se incurre)
Débito: Cuentas por cobrar (tipo de cambio de mercado cuando se incurre)
Préstamo: ingresos del negocio principal, etc.
(3) Negocio de préstamos en moneda extranjera.
Débito: depósito bancario-cuenta en USD (tipo de cambio de mercado en el momento de ocurrir)
Préstamos: préstamos a corto plazo, etc. (Tipo de cambio de mercado al momento de ocurrir)
(4) Aceptar inversión de capital en moneda extranjera.
Débito: depósito bancario-cuenta en USD (tipo de cambio de mercado al momento de ocurrir)
Préstamo o préstamo: reserva de capital (saldo)
Préstamo: pagado -en capital (Tipo de cambio pactado en el contrato)
Nota: Si la empresa no ha pactado un tipo de cambio, este se convertirá según el tipo de cambio del mercado en el momento de ocurrir.
2. Tratamiento de las ganancias y pérdidas cambiarias al final del período
(1) Dos situaciones en las que se producen ganancias y pérdidas cambiarias.
1) Divisas. Como los bancos siempre compran a precios bajos y venden a precios altos, las empresas siempre tienen pérdidas cambiarias.
2) Variaciones del tipo de cambio durante el período de tenencia de activos y pasivos monetarios en moneda extranjera: al calcular las ganancias y pérdidas cambiarias al final del mes, el saldo final de la cuenta en moneda extranjera debe convertirse al tipo de cambio al final del período, y la diferencia entre el monto convertido y el monto en libros es la ganancia y pérdida del tipo de cambio.
Activos monetarios en moneda extranjera. Cuando el tipo de cambio sube, habrá ganancias cambiarias; cuando el tipo de cambio baje, habrá pérdidas cambiarias.
Pasivos monetarios en moneda extranjera. Cuando el tipo de cambio sube, habrá pérdidas cambiarias; cuando el tipo de cambio baje, habrá ganancias cambiarias.
(2) Método de procesamiento.
1) Si cumple con las condiciones de capitalización, se incluirá en el valor original del activo fijo.
2) Si no se cumplen las condiciones de capitalización durante el período de preparación, los gastos diferidos a largo plazo se incluirán en las pérdidas y ganancias del mes en que se inicie la producción y operación.
3) Otras circunstancias incluidas en los gastos financieros corrientes.
Débito: depósito bancario (ajuste del saldo de moneda extranjera por un período de tiempo × tipo de cambio)
Cuentas por cobrar
Construcción en proceso
Préstamo: Préstamos a largo plazo
Cuentas por pagar
Gastos financieros
3. Método de conversión de estados contables en moneda extranjera
( 1) Método del tipo de cambio actual.
1) El capital pagado, las reservas de capital y las reservas excedentes en los elementos del patrimonio del propietario utilizan tipos de cambio históricos y las ganancias distribuidas se enumeran de acuerdo con los montos en el estado de distribución de ganancias.
2) Otros artículos adoptan el tipo de cambio actual.
3) El tipo de cambio medio también se puede utilizar para las partidas de pérdidas y ganancias.
4) La diferencia de conversión de los estados contables en moneda extranjera deberá incluirse en el resultado del periodo corriente, o presentarse por separado en las partidas del patrimonio contable.
(2) Método de partidas líquidas y no corrientes.
1) Los tipos de cambio corrientes se utilizan para los activos y pasivos corrientes.
2) El capital pagado, las reservas de capital y las reservas excedentes entre los activos a largo plazo, los pasivos a largo plazo y el capital de los propietarios se basan en tipos de cambio históricos, y las ganancias no distribuidas se enumeran de acuerdo con los montos en el estado de distribución de utilidades.
3) En la cuenta de resultados, los gastos de depreciación y los gastos de amortización utilizan tipos de cambio históricos, y el resto utiliza el tipo de cambio medio actual.
4) Las diferencias de conversión de los estados contables en moneda extranjera se presentan por separado en el patrimonio neto.
(3) Método de las partidas monetarias y no monetarias.
1) Los activos monetarios (fondos monetarios, cuentas por cobrar, efectos por cobrar, etc.) y los pasivos monetarios (cuentas por pagar, efectos por pagar, préstamos a largo plazo) adoptan el tipo de cambio actual.
2) El capital pagado, las reservas de capital y las reservas excedentes en elementos no monetarios y elementos de capital contable utilizan tipos de cambio históricos, y las ganancias no distribuidas utilizan montos de saldo.
3) Para los artículos de pérdidas y ganancias, los gastos de depreciación y los gastos de amortización utilizan tipos de cambio históricos. La fórmula de cálculo para el costo de ventas de los artículos es la siguiente:
Costo de ventas = inventario inicial. (tipo de cambio histórico) para el período actual Compras (tipo de cambio promedio) - inventarios de apertura y cierre (tipo de cambio histórico)
Después de la conversión, se calculan diferentes tipos de cambio y el tipo de cambio promedio se utiliza para el descansar.
4) Las diferencias de conversión de los estados contables en moneda extranjera se presentan por separado en el patrimonio neto.
(4) Método del tiempo tenso.
1) Los fondos monetarios, cuentas por cobrar y cuentas por pagar adoptan el tipo de cambio vigente.
2) Los activos no monetarios (inventarios, inversiones, etc. basados en precios de mercado) utilizan el tipo de cambio actual, y el capital pagado y las ganancias en otros activos no monetarios y elementos del patrimonio neto utilizan el número de saldo.
3) Las partidas de pérdidas y ganancias adoptan el tipo de cambio actual o tipo de cambio medio. La fórmula de cálculo para este proyecto es la siguiente:
Las reservas de capital y las reservas excedentes utilizan tipos de cambio históricos, y los gastos de depreciación y amortización no asignados utilizan tipos de cambio históricos. Costo de ventas = inventario inicial (tipo de cambio histórico) compras del período actual (tipo de cambio promedio) - inventario final (tipo de cambio histórico o tipo de cambio del período actual).
Calculado después de la conversión en función de diferentes tipos de cambio.
4) Las diferencias de conversión de los estados contables en moneda extranjera se presentan por separado en el patrimonio neto.
4. Traducción de los estados contables en moneda extranjera de China
El método de conversión de los estados en moneda extranjera de mi país adopta básicamente un método de tipo de cambio único, es decir, el método del tipo de cambio actual.
(1) Conversión de balance.
1) Los activos y pasivos se convierten según el tipo de cambio de mercado (tipo de cambio actual) en la fecha de liquidación.
2) Excepto por las "utilidades no distribuidas", las partidas del patrimonio neto se convierten según tipos de cambio históricos.
3) "Beneficio no distribuido" copia los datos de la tabla de distribución de beneficios.
4) Tratamiento diferido de las diferencias de conversión de los estados contables en moneda extranjera: separe las "diferencias de conversión de los estados contables en moneda extranjera" en la categoría de patrimonio del propietario y acumulélas año tras año.
5) El balance general del importe del elemento j∈ se presenta después de convertir el saldo inicial del año anterior.
(2) Conversión de cuenta de resultados y cuenta de distribución de beneficios.
1) Todas las partidas de la cuenta de resultados y las partidas que reflejan importes del estado de distribución de beneficios se convierten al tipo de cambio medio actual, o al tipo de cambio de mercado en la fecha de liquidación final (al tipo de cambio medio o el tipo de cambio actual).
2) La "ganancia neta" en el estado de distribución de ganancias se completa en función del monto del elemento en el estado de ganancias después de la conversión.
3) Las "ganancias no distribuidas al comienzo del año" en el estado de distribución de ganancias deben completarse con base en el saldo al final del día de la partida "ganancias no distribuidas" en el estado de distribución de ganancias. después de la conversión del período anterior.
4) Las "ganancias no distribuidas" en el estado de distribución de ganancias se calculan y completan en función de las cantidades de otras partidas en el estado de distribución de ganancias convertido.
5) Las cifras reales del año anterior deben completarse en función de las cifras relevantes en el estado de ganancias convertido y el estado de distribución de ganancias del año anterior.
La historia de hoy
(1) El tipo de cambio se refiere a varios métodos de pago expresados en monedas extranjeras que son generalmente aceptados por todos los países y pueden usarse para la liquidación internacional de reclamos y deudas.
(2) Las divisas deben tener tres características: asequibilidad, accesibilidad y convertibilidad.
(3) El tipo de cambio, también conocido como tipo de cambio, se refiere al precio de la moneda de un país frente a la moneda de otro país y la comparación de precios entre monedas.
(4) Hay dos métodos de fijación de precios del tipo de cambio: cotización directa y fijación de precios indirecta.
(5) Con el fin de regular la apertura y el uso de cuentas en divisas y fortalecer la supervisión y gestión de las cuentas en divisas, el "Reglamento de Administración de Divisas de la República Popular China" y el "Reglamento sobre Liquidación, Venta y Pago de Divisas".
(6) La remesa se refiere a un método de liquidación en el que el cliente confía al banco la entrega del dinero al beneficiario a través de su propia red de remesas utilizando comprobantes de pago adecuados.
(7) Una carta de crédito se refiere a una garantía escrita emitida por el banco emisor a un tercero por una determinada cantidad de dinero y pago dentro de un determinado período de tiempo, a petición del solicitante y de acuerdo con sus instrucciones y con documentos que cumplan con la normativa.
(8) Cobro significa que una vez enviadas las mercancías, el exportador emite una letra de cambio (con o sin documentos de envío) con el importador como beneficiario y confía al banco del lugar de exportación a cobrarlo a través de su sucursal en el lugar de importación o Un método de liquidación en el que el banco agencia cobra el pago en nombre del exportador.
(9) Garantía bancaria se refiere a un documento de compromiso escrito con carácter de garantía emitido por un banco a solicitud de un cliente. Una vez que el cliente no pague la deuda o no cumpla con las obligaciones pactadas en el contrato firmado con el beneficiario, el banco cumplirá con el pasivo de garantía.
(10) Principios contables para negocios de divisas: las cuentas en moneda extranjera adoptan la contabilidad en moneda dual, la contabilidad en moneda extranjera adopta la contabilidad de conversión, el tratamiento contable de las ganancias y pérdidas cambiarias, el tratamiento contable del sistema de libro mayor separado en moneda extranjera, la contabilidad Tratamiento del saldo de fin de mes de la cuenta en moneda extranjera.