¿Qué impuestos tiene que pagar la industria financiera?
1. Las finanzas se refieren a las empresas dedicadas a la circulación de fondos monetarios, incluidos los préstamos, el arrendamiento financiero, la transferencia de productos financieros, la intermediación financiera y otros negocios financieros.
(1) Préstamo se refiere al negocio de prestar fondos a otros, incluidos préstamos y représtamos de fondos propios.
Los préstamos de fondos propios se refieren al préstamo de fondos propios o depósitos de unidades e individuos a otros.
Préstamo significa prestar fondos prestados a otros.
El negocio de préstamos hipotecarios de la industria del empeño, independientemente de su fuente de fondos, tributa sobre sus propios fondos. No hay ningún impuesto sobre el negocio de préstamos del Banco Popular de China.
(2) El arrendamiento financiero se refiere al negocio de arrendamiento de equipos caracterizado por la financiación y la transferencia de propiedad. Es decir, el arrendador compra el equipo y lo alquila al arrendatario según las especificaciones, modelos, desempeño y demás condiciones requeridas por el arrendatario. Durante la vigencia del contrato, la propiedad del equipo pertenece al arrendador, y el arrendatario sólo tiene derecho a utilizarlo. Una vez pagado el alquiler al finalizar el contrato, el arrendatario tiene derecho a comprar el equipo por el valor residual para obtener la propiedad del equipo. Todos los arrendamientos financieros, independientemente de que el arrendador venda el valor residual del equipo al arrendatario, tributarán por esta partida tributaria.
(3) La transferencia de productos financieros se refiere a la transferencia de propiedad de divisas, valores o futuros no relacionados con bienes.
Los futuros no relacionados con carga se refieren a futuros distintos de los futuros de materias primas y de metales preciosos, como los futuros de divisas.
(4) La industria de intermediación financiera se refiere a la empresa a la que se le confía operar actividades financieras en nombre de otros.
(5) Otros negocios financieros se refiere a diversos negocios financieros distintos de los negocios mencionados anteriormente, como liquidación bancaria, descuento de letras, etc. No existe impuesto sobre las ventas sobre depósitos y compras de productos financieros.
2. Seguros
El seguro se refiere al negocio de mancomunar fondos para compensar los intereses económicos del asegurado a través de contratos.
1. Impuesto empresarial
1. Determinación de la facturación imponible de la industria financiera
Según la normativa, la facturación imponible de la industria financiera incluye: intereses de préstamos , financiación Ingresos por arrendamientos, ingresos por transferencias de productos financieros e ingresos por comisiones de intermediación financiera y otros negocios financieros.
(1) Volumen de negocios del negocio de préstamos
(1) El volumen de negocios del negocio de préstamos es el interés ganado por los contribuyentes sobre los préstamos.
(2) El volumen de negocios del negocio de préstamos es el saldo después de restar los intereses del préstamo a los intereses del préstamo.
③El momento en que se produce la obligación tributaria por préstamos vencidos de una institución financiera es el día en que el contribuyente obtiene el derecho a los ingresos por intereses. Para los préstamos vencidos que exceden el período contable de los préstamos vencidos, se puede imponer un impuesto comercial sobre la base de los ingresos por intereses realmente recibidos.
El período contable para el cobro de créditos se implementará de conformidad con las disposiciones pertinentes del sistema financiero.
④Tributación de los pagos en caja y multas de liquidación.
No se aplica ningún impuesto empresarial sobre los ingresos a largo plazo de los cajeros de las instituciones financieras.
Las indemnizaciones por daños y perjuicios, los intereses de penalización, los aumentos de los tipos de interés y otros ingresos efectivamente percibidos por las entidades financieras en el ejercicio en curso se incorporarán al impuesto sobre el volumen de negocios y el gravamen empresarial.
⑤ Respecto a la retención y pago del impuesto empresarial por negocios de préstamo encomendados.
Cuando una institución financiera acepta la encomienda de otras unidades o individuos para manejar el negocio de préstamo encomendado, si los fondos de la parte confiante se transfieren a la institución manejadora, la institución manejadora prestará los fondos a la unidad de usuario o individuo . Al recaudar el impuesto comercial, la agencia que finalmente otorga el préstamo a la unidad de usuario o al individuo y obtiene los intereses del préstamo retendrá y remitirá el impuesto comercial pagadero por la parte que lo confía y lo pagará a la autoridad fiscal local competente.
⑥ Con respecto a la cuestión de la recaudación de impuestos comerciales sobre los negocios de préstamos en RMB.
Las operaciones en RMB aprobadas por bancos con financiación extranjera se gestionarán de conformidad con las disposiciones pertinentes del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la recaudación". del impuesto comercial en la industria financiera" (Caishuizi [1995] No. 79), es decir, el negocio de préstamos interbancarios en RMB se considera un negocio de préstamo general, y el impuesto comercial sobre los ingresos por intereses se aplica en su totalidad; el impuesto comercial no se aplica temporalmente a Transacciones interbancarias en RMB entre instituciones financieras con financiación extranjera.
⑦ Cuando los fondos propios se depositan en un banco extranjero y luego se vuelven a prestar, ¿se pueden imponer impuestos comerciales sobre el negocio de divisas de volver a prestar?
Durante su operación, algunos bancos extranjeros depositan el 30% de su propio capital en el Banco Popular de China y el resto en bancos afiliados en el extranjero, y luego toman prestado de los bancos afiliados al emitir préstamos.
La parte de los préstamos antes mencionados que equivale al saldo de los depósitos de fondos propios no pertenece al "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relativas a la Recaudación de Impuesto Comercial en la Industria Financiera" (Caishuizi [1995] No. 79) "Negocios de préstamo de divisas", y tiene la naturaleza de "prestar sus propios fondos a otros para su uso" como se describe en el Artículo 20 de las "Reglas de Implementación para el Reglamentos Provisionales de la República Popular China". Los bancos financiados con fondos extranjeros piden prestado fondos a bancos afiliados en el extranjero que almacenan sus propios fondos. El impuesto comercial utilizado para los préstamos externos se aplica al monto total de los ingresos por intereses.
(8) Las fundaciones cooperativas rurales establecidas en zonas rurales invierten sus propios fondos, absorben acciones y otros fondos para uso de los miembros u otras unidades o individuos, y cobran tarifas de ocupación de fondos, lo que se incluye en la categoría de "inversión". de fondos" en las notas sobre partidas del impuesto empresarial. Préstamo a terceros para uso" empresarial. Por lo tanto, ya sea que se trate de autoservicio dentro del alcance prescrito o de servicios fuera del alcance prescrito, el impuesto comercial debe gravarse íntegramente sobre los honorarios de ocupación de capital o los ingresos por intereses recaudados de acuerdo con la categoría impositiva de "seguro financiero".
⑨ Respecto a las cuestiones operativas específicas a la hora de recaudar el impuesto empresarial para las actividades de préstamo de divisas.
A. Si las oficinas centrales de todos los bancos (excluido el Banco de China) toman prestados fondos en divisas del extranjero de manera uniforme y luego los prestan a los usuarios a través de sucursales, las sucursales deducirán los intereses del préstamo pagados a los bancos con sede en el extranjero. sobre el interés del préstamo cobrado a los usuarios. el impuesto se calcula sobre el volumen de negocios después del gasto por intereses del préstamo. El método de operación específico es el siguiente:
La oficina central calcula la tasa de interés promedio de los préstamos en moneda extranjera en función de la cantidad de moneda extranjera prestada en el año y sus pagos de intereses, y la emite a cada sucursal para ejecución. Cada sucursal calcula en consecuencia los gastos por intereses de los préstamos en divisas prestados por la sucursal y calcula y paga el impuesto comercial sobre el saldo de los ingresos por intereses de los préstamos recibidos de los usuarios después de deducir los gastos por intereses de los préstamos en divisas prestados por la sucursal como volumen de negocios. Al final del año, si hay alguna diferencia entre los gastos por intereses de préstamos en divisas transferidos por la sucursal a la oficina central y los gastos por intereses de préstamos extranjeros pagados por la oficina central, la oficina central los compensará. Las sucursales bancarias que toman prestados fondos en divisas directamente del exterior y luego los distribuyen a través de sus sucursales afiliadas también deben implementar las medidas anteriores.
B. Si la oficina central del Banco de China toma prestados fondos en divisas del extranjero y los presta a los usuarios a través de sus sucursales afiliadas, las sucursales afiliadas pagarán el impuesto comercial en su totalidad sobre los intereses recibidos y el Los gastos por intereses pagados por los préstamos en el extranjero correrán a cargo de la sede central y se deducirán uniformemente de su volumen de negocios.
C. El negocio de préstamos en RMB se considera un negocio de préstamos generales y el impuesto comercial se aplica sobre el monto total de los ingresos por intereses como volumen de negocios.
(2) Volumen de negocios por arrendamiento financiero
Cuando un contribuyente realiza negocios de arrendamiento financiero, el precio total cobrado al arrendatario y los gastos extra-precio (incluido el valor residual) menos las responsabilidades del arrendador El saldo después del coste real de los bienes arrendados es el volumen de negocios.
El costo real del arrendamiento de bienes incluye el precio de compra de los bienes, derechos de aduana, impuesto al valor agregado, impuesto al consumo, gastos de transporte y varios, gastos de instalación, primas de seguros y otros gastos a cargo del arrendador.
(3) Transferencia de volumen de negocios de productos financieros
(1) Las ventas imponibles por compra y venta de divisas se refieren a los ingresos obtenidos por los operadores por la compra y venta de divisas en función de los cambios en el mercado de divisas.
(2) Las ventas imponibles procedentes de la compra y venta de valores son ingresos procedentes de la compra y venta de divisas en función de los cambios en el mercado de valores, es decir, la diferencia entre los precios de compra y venta de los valores.
(4) Volumen de negocios de la industria de corretaje financiero
Esto se refiere a los honorarios de gestión ganados por las instituciones financieras dedicadas al negocio de corretaje financiero.
(5) Volumen de negocios de otros negocios financieros
Esto se refiere a los honorarios de gestión que ganan las instituciones financieras al participar en otros negocios financieros.
(1) El impuesto comercial se aplica a los negocios de descuento y facturación manejados por instituciones financieras como "otros negocios financieros". Los ingresos derivados de los negocios de redescuento y redescuento de las instituciones financieras pertenecen a las instituciones financieras y no están sujetos al impuesto comercial por el momento.
(2) De acuerdo con las disposiciones pertinentes del actual sistema financiero de empresas financieras y de seguros y los requisitos para estandarizar la gestión financiera de las empresas financieras y de seguros, los ingresos por comisiones de los bonos gubernamentales deben incluirse en la contabilidad unificada. de los ingresos de explotación de las entidades financieras.
Las instituciones financieras mencionadas anteriormente incluyen el Banco Popular de China, bancos comerciales, compañías de seguros, compañías de valores, compañías de gestión de fondos de inversión en valores, compañías de inversión fiduciarias, compañías financieras, cooperativas de crédito urbano, cooperativas de crédito rural, etc.
2. Determinación del volumen de negocios imponible de la industria de seguros
El volumen de negocios de la industria de seguros es la prima obtenida por la institución de seguros por la operación del negocio de seguros.
La fórmula de cálculo es:
¿Seguro imponible = seguro imponible este mes + seguro imponible al final del mes pasado? d. Primas por cobrar de ingresos por primas de seguros sujetos a impuestos este mes
(1) Cuestiones fiscales relacionadas con las compañías de seguros que manejan negocios de ahorro
El negocio de depósitos significa que las compañías de seguros no cobran directamente a los asegurados Las primas son un negocio que recauda una cierta cantidad de fondos que se devolverán al vencimiento (llamados depósitos) de los asegurados y utiliza los ingresos generados por los depósitos como ingresos por primas.
El volumen de negocios del negocio de ahorro se calcula multiplicando el saldo de ahorro promedio del contribuyente durante el período de pago de impuestos por la tasa de interés mensual convertida a partir de la tasa de interés de depósito a un año publicada por el Banco Popular de China. El saldo de ahorro promedio es la suma del saldo de ahorro al inicio del período impositivo y el saldo al final del período impositivo multiplicado por 50%.
Después de calcular el volumen de negocios del negocio de ahorro de acuerdo con las disposiciones anteriores, al calcular el volumen de negocios de otros negocios de la compañía de seguros, los ingresos por primas del negocio de ahorro deben deducirse de los ingresos operativos de la cuenta "ingresos por primas".
Los ingresos obtenidos por los contribuyentes utilizando los ahorros acumulados están dentro del alcance de la recaudación del impuesto comercial, y el impuesto comercial debe recaudarse de acuerdo con las regulaciones pertinentes.
(2) Cuestiones fiscales relativas al negocio inicial de seguros y reaseguros.
De acuerdo con el artículo 21 de las "Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre Impuestos Comerciales", si la industria de seguros implementa reaseguros, el volumen de negocios del negocio de seguros inicial será la prima total. ingresos menos la prima pagada al receptor del reaseguro y el saldo posterior. Para simplificar los procedimientos, durante el proceso de cobro real, el asegurador inicial puede gravar los ingresos por primas cobrados al asegurado en su totalidad (es decir, sin deducir los gastos de primas), y no se aplicará ningún impuesto comercial sobre los ingresos por primas obtenidos por el reasegurador por el momento.
3. Respecto a la tributación de las tasas de facturas, tasas de vales y tasas postales y de telecomunicaciones recaudadas por las entidades financieras.
De acuerdo con las disposiciones pertinentes del artículo 5 de las "Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre Impuestos Comerciales", las instituciones financieras venden letras, certificados, cheques, etc. mientras brindan servicios financieros. . , es un comportamiento de ventas mixto que está sujeto al impuesto comercial, y los ingresos por ventas deben incorporarse al volumen de negocios para recaudar el impuesto comercial.
De acuerdo con las disposiciones pertinentes del artículo 5 del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre impuestos comerciales" y el artículo 14 de las "Reglas de implementación del Reglamento provisional de la República Popular China sobre impuestos comerciales Los impuestos, las tasas postales y de telecomunicaciones recaudadas por las instituciones financieras por la prestación de servicios financieros y de seguros también son impuestos sobre las empresas que deben recaudarse sobre el volumen de negocios.
4. Respecto a la cuestión del impuesto empresarial recaudado por los bancos extraterritoriales de las instituciones financieras con financiación extranjera.
De acuerdo con el artículo 7 de las "Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre Impuestos Comerciales" y el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre si se deben recaudar impuesto comercial sobre intereses y rentas obtenidas por empresas extranjeras en China" (State Taxation [1997] No. 035) estipula que la ubicación de una institución financiera es el lugar donde se prestan los servicios. Instituciones financieras nacionales con financiación extranjera que se dedican a la banca extraterritorial Las empresas brindan servicios sujetos a impuestos comerciales dentro del país, y sus ingresos por intereses deben tributar de acuerdo con las regulaciones.
Para los ingresos de negocios extraterritoriales distintos de los ingresos por intereses obtenidos por instituciones financieras con fondos extranjeros, para facilitar la administración, el lugar donde ocurren los servicios sujetos a impuestos comerciales se determina temporalmente de acuerdo con el método de tratamiento de los ingresos por intereses.
La banca extraterritorial se refiere a actividades financieras en las que los bancos absorben fondos de no residentes y les sirven. La banca extraterritorial incluye: depósitos en divisas, préstamos en divisas, préstamos interbancarios en divisas, liquidación internacional, emisión de grandes certificados de depósito negociables, garantías en divisas, servicios de consultoría y testigos y otros negocios aprobados por la Administración Estatal de Divisas.
5. Si el sector financiero y asegurador liquida su facturación en divisas, ¿cómo convertirla en facturación?
Si la industria financiera y de seguros liquida su facturación en divisas, la industria financiera deberá convertirla en facturación de acuerdo con el tipo de cambio de referencia anunciado por el Banco Popular de China el día de la recepción de divisas o al final del trimestre, el tipo de cambio base se convierte en volumen de negocios y se calcula el impuesto empresarial. Una vez que un contribuyente elige una tasa de conversión, no puede cambiarla dentro de un año.
6. Determinación del impuesto comercial a pagar
La industria generalmente involucra impuestos locales, la tasa del impuesto comercial es del 5% y la fórmula de cálculo es:
Impuesto a pagar = volumen de negocios × tipos impositivos aplicables
2. Impuesto de construcción y mantenimiento urbano
La base para calcular el impuesto de construcción y mantenimiento urbano es el impuesto empresarial realmente pagado por los contribuyentes. Los tipos impositivos son del 7%, 5% y 1% respectivamente. Fórmula de cálculo: impuesto a pagar = impuesto comercial × tasa impositiva. Los contribuyentes de diferentes regiones están sujetos a diferentes tipos impositivos.
(1) La ubicación del contribuyente está dentro del ámbito de gestión de las oficinas de subdistrito en el distrito de Dongcheng, el distrito de Xicheng, el distrito de Chongwen, el distrito de Xuanwu, el distrito de Chaoyang, el distrito de Haidian, el distrito de Fengtai, el distrito de Shijing, Mentougou Distrito y Distrito de Yanshan, la tasa impositiva es del 7%
② Si la ubicación del contribuyente está en un condado o ciudad suburbana, la tasa impositiva es del 5%; la ubicación no está dentro del alcance de los puntos ① y ②. La tasa impositiva es del 1%;
Tercero, recargo por educación
La base para calcular el recargo por educación es el impuesto real pagado por el contribuyente, y la tasa de recargo es del 3%. Fórmula de cálculo: Recargo por educación a pagar = impuesto comercial a pagar × tasa impositiva.
Cuatro. Impuesto sobre la renta de las sociedades
El impuesto sobre la renta de las sociedades en el sector financiero lo pagan de manera uniforme las autoridades fiscales nacionales.
Verbo (abreviatura de verbo) impuesto a la propiedad
Si la empresa posee derechos de propiedad, debe pagar el impuesto a la propiedad.
El impuesto sobre bienes inmuebles es un impuesto que se aplica a unidades nacionales e individuos con derechos de propiedad en ciudades, condados, pueblos y áreas industriales y mineras en función del valor original del impuesto a la propiedad o de los ingresos por alquiler.
(1) La tasa impositiva es del 1,2% con base en el valor original (valor tasado) del impuesto a la propiedad. La fórmula de cálculo es:
Impuesto anual a la propiedad a pagar = valor original (valor tasado) × (1-30%) × 1,2%.
(2) Si se utilizan los ingresos por alquiler como base para el cálculo del impuesto, la tasa impositiva es del 12%. La fórmula de cálculo es:
Impuesto anual a la propiedad a pagar = ingreso anual por alquiler × 12%
Si la unidad es una "empresa con inversión extranjera o una empresa extranjera", debe pagar reales urbanos. impuesto al patrimonio.
Verbo intransitivo impuesto sobre el uso del suelo urbano
El impuesto sobre el uso del suelo urbano se basa en la superficie real ocupada por unidades que tienen derechos de uso del suelo en ciudades, condados, pueblos incorporados e industrias y minas. áreas e individuos, un impuesto que se aplica de acuerdo con un monto de impuesto específico.
Impuesto anual a pagar = ∑ (superficie de terreno en todos los niveles * monto del impuesto correspondiente). Los niveles impositivos para los terrenos urbanos en Beijing se dividen en seis niveles. Los estándares impositivos para cada nivel de terreno son: el impuesto anual para los terrenos de primer nivel es de 10 yuanes por metro cuadrado; el impuesto anual para los terrenos de segundo nivel es de 8 yuanes; por metro cuadrado; el impuesto anual para terrenos de tercer nivel es de 8 yuanes por metro cuadrado; el impuesto anual por metro cuadrado para terrenos de cuarto grado es de 4 yuanes por metro cuadrado; los terrenos de sexto grado son de 1 yuan; y el impuesto anual por metro cuadrado para los terrenos de sexto grado es de 0,5 yuanes.
Si la unidad es una "empresa con inversión extranjera o una empresa extranjera", deberá pagar tarifas de uso de la tierra a la empresa con inversión extranjera.
7. Impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones
Quienes sean propietarios de vehículos a motor deberán pagar también el impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones correspondiente.
El impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones es un impuesto a la propiedad que se aplica a los vehículos que circulan por vías públicas y a los barcos que navegan en ríos, lagos o puertos marítimos territoriales nacionales según el tipo, el tonelaje y el monto del impuesto prescrito. La fórmula de cálculo es:
Impuesto sobre vehículos de pasajeros a pagar = número de vehículos sujetos a impuestos * monto unitario del impuesto.
El impuesto a pagar sobre camiones = capacidad de carga del vehículo o tonelaje neto * monto unitario del impuesto.
Impuesto sobre motocicletas a pagar = número de vehículos sujetos a impuestos * monto unitario del impuesto.
Si la unidad es una "empresa con inversión extranjera o una empresa extranjera", deberá pagar el impuesto sobre licencias de vehículos y embarcaciones.
Ocho. Impuesto de timbre
El impuesto de timbre es un impuesto sobre los vales comportamentales que se aplica a varios vales enumerados en el Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre en actividades económicas y transacciones económicas. Se divide en impuesto ad valorem e impuesto específico.
Impuesto a pagar = monto del impuesto * tasa impositiva, impuesto a pagar = número de comprobantes * monto unitario del impuesto.
1. El contrato de préstamo firmado directamente por el Departamento de Finanzas con el usuario no se descontará por el momento si el préstamo está confiado a una institución financiera, el contrato de préstamo firmado entre la institución financiera y la misma; La unidad de usuario se colocará de acuerdo con la normativa.
2. Los préstamos interbancarios, como se menciona en la tabla de tipos y partidas del impuesto de timbre, se refieren al financiamiento mutuo de fondos a corto plazo entre bancos e instituciones financieras no bancarias de acuerdo con las disposiciones del sistema crediticio nacional. . Los contratos de préstamo interbancario no son comprobantes fiscales y no necesitan estar sellados.
3. La base para determinar los contratos de préstamos interbancarios es el Aviso del Banco Popular de China sobre la emisión de las "Medidas de prueba para la administración de préstamos interbancarios" (Yinfa (1990) No. 62). Cualquier contrato de préstamo interbancario firmado de conformidad con el período de préstamo interbancario y el tipo de interés prescritos no será sellado si no se cumplen las condiciones; se aplicará un sello de acuerdo con el contrato de préstamo;
4. Los libros de cuentas establecidos por instituciones de todos los niveles del Banco Popular de China para gestionar los negocios de tesorería y encomendar a instituciones de todos los niveles de bancos especializados que actúen como agentes de los negocios de tesorería no son libros de cuentas para contabilidad del negocio propio del banco y no están sellados con sellos.
Nueve.
Impuesto sobre escrituras
Si una empresa asume bienes raíces, aún necesita pagar el impuesto sobre escrituras de manera oportuna
El impuesto sobre escrituras es un impuesto que se aplica a la unidad que asume los derechos de uso de la tierra y propiedad de la vivienda al transferir la propiedad de la tierra y la vivienda dentro de la República Popular de China Un impuesto que se aplica a las personas físicas. El impuesto sobre la escritura se calcula sobre la base del precio de transacción cuando se transfieren los derechos de uso de la tierra y la propiedad de la vivienda. La tasa actual del impuesto sobre escrituras en Beijing es del 3%, y el monto del impuesto a pagar = precio de transacción de bienes raíces o precio tasado * tasa impositiva.
X. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un impuesto que grava la renta imponible obtenida por las personas físicas. La unidad o persona física que paga la renta es el agente retenedor del impuesto sobre la renta personal. Es obligación legal del agente retenedor retener y pagar el impuesto sobre la renta personal de conformidad con lo dispuesto en la ley tributaria.
Según lo establecido en el número de expediente. Oficina de Impuestos Locales de Beijing [1998] 105, después de deducir el impuesto comercial real, los gastos de marketing se pueden deducir en una proporción del 15% del saldo, y luego el impuesto a pagar se calcula de acuerdo con los estándares de deducción de gastos y las tasas impositivas aplicables estipuladas en la ley tributaria.