Me gustaría preguntar: ¿Cómo calcular el monto de la exención de impuestos?
(2) Método de cálculo del comercio general 1. Fórmula de cálculo: Las partidas impositivas actuales de "exención, crédito y reembolso" implementan la tasa de devolución de impuestos estipulada en la ley tributaria, y el impuesto de "exención, crédito y reembolso" se calcula sobre la base del precio FOB de los bienes exportados. La fórmula de cálculo específica es la siguiente:
(1) Calcular el impuesto actual a pagar.
El impuesto pagadero en este período = el impuesto repercutido sobre los bienes nacionales en este período - (el impuesto soportado en este período - los bienes exportados en este período no están exentos, deducidos ni reembolsados)
Entre ellos: bienes de exportación La cantidad de impuesto que no ha sido exento, acreditado o reembolsado en el período actual = el precio FOB de los bienes exportados en el período actual × el precio en moneda extranjera del RMB × (la tasa impositiva estipulada en el Reglamento del impuesto al valor agregado: la tasa de devolución de impuestos para bienes exportados).
(2) Calcular la devolución de impuestos.
Cuando las ventas de exportación de una empresa con inversión extranjera en este trimestre representen el 50% o más de las ventas totales de bienes de la empresa en el mismo período, y el impuesto pagadero al final del trimestre sea un número negativo, el monto de la devolución del impuesto debe calcularse de acuerdo con la siguiente fórmula:
(1) Cuando el impuesto a pagar en el período actual es negativo y el valor absoluto ≥ (precio FOB de los bienes de exportación en este trimestre × cotización de divisas RMB × tasa de reembolso), el monto del reembolso de impuestos = precio FOB de los bienes de exportación en este trimestre × cotización de divisas RMB × tasa de devolución de impuestos.
②El impuesto a pagar en el período actual es negativo y el valor absoluto es
③El impuesto soportado arrastrado a deducir en el siguiente período = el impuesto soportado no deducido en su totalidad en el período actual: el monto del reembolso de impuestos.
(3) Explicaciones relevantes en la fórmula de cálculo anterior:
①El impuesto soportado actual incluye todos los materiales nacionales deducibles, servicios públicos, costos de transporte, impuesto al valor agregado recaudado por la aduana y otros. gastos que son deducibles según la ley tributaria.
② El precio de cotización del RMB en moneda extranjera se determina según dos métodos estipulados en el sistema financiero, a saber, el precio de cotización nacional del día o el precio promedio al principio y al final del mes. Una vez determinado el método de cálculo, la empresa no podrá modificarlo dentro de un año fiscal. Para las empresas que implementan el método de "exención, crédito y reembolso", los tipos de cambio del RMB y de las divisas utilizados en las declaraciones mensuales de reembolso de impuestos ya no se volverán a calcular cuando se complete el resumen trimestral.
(3) Cuando los ingresos por ventas reales de la empresa sean inconsistentes con el precio FOB registrado en el formulario de declaración de aduanas y el formulario de verificación de divisas para bienes de exportación, las autoridades tributarias calcularán la exención de impuestos con base en el importe en el formulario de declaración de aduanas y calcule el reembolso de impuestos en función del importe en el formulario de declaración de aduanas y el importe.
④ "El impuesto a pagar por este período" se refiere al "impuesto a pagar mensual".
⑤ Cuando el impuesto calculado a pagar para cada mes sea un número positivo, el impuesto deberá pagarse dentro del período de recaudación especificado por la autoridad tributaria.
⑥El impuesto a pagar de fin de trimestre y el impuesto a pagar del período actual en la fórmula de cálculo del impuesto a pagar se refieren al impuesto a pagar en el último mes del trimestre.
⑦La fórmula de cálculo del “impuesto a pagar” sólo se podrá aplicar cuando el impuesto a pagar en el último mes del trimestre sea un número negativo. Cuando el impuesto a pagar en otros meses sea negativo, sólo podrá trasladarse al mes siguiente para realizar mayores deducciones.
⑧Cuando las ventas de exportación de una empresa con inversión extranjera en el trimestre actual representan menos del 50% de las ventas totales de mercancías de la empresa en el mismo período, y el impuesto pagadero al final del trimestre es un número negativo, se deducirá el impuesto soportado arrastrado al siguiente período = el importe a pagar Valor absoluto del impuesto.
(3) Cuando una empresa manufacturera exporta sus propios bienes o encomienda a una empresa de comercio exterior la exportación de sus propios bienes como agente, y el monto representa menos del 50% de las ventas totales de bienes de la empresa en el período actual, el impuesto soportado no deducido se trasladará al período siguiente para realizar más deducciones.
Datos ampliados:
Las empresas manufactureras sin derechos de importación y exportación pueden confiar a empresas de comercio exterior que actúen como agentes exportadores. Al solicitar la devolución del impuesto (exención), se deberán aportar los siguientes documentos:
(1) “Certificado de Agencia Exportadora”. El "Certificado de Exportación de Mercancías de la Agencia" lo emite el destinatario, lo firma la autoridad fiscal encargada de la devolución de impuestos y luego el destinatario lo entrega al consignador.
(2) El "Formulario de Declaración de Exportación de Bienes (Formulario de Reembolso de Impuestos a la Exportación)" del fiduciario. Si el consignador exporta las mercancías y otras mercancías mediante declaración en aduana, el consignador debe proporcionar una copia del "Formulario de Declaración Aduanera de Mercancías de Exportación (Cupón de Reembolso de Impuestos a la Exportación)".
(3) “Formulario de Verificación de Cobro de Divisas de Exportación (Exclusivamente para Devolución de Impuestos de Exportación)”. Si el contrato de agencia de exportación estipula que el destinatario recaudará divisas, la parte confiante debe proporcionar el "formulario de verificación de recaudación de divisas de exportación (solo para reembolso de impuestos de exportación)" del destinatario. Si el contratante vende los bienes exportados y otros bienes a un empresario extranjero de una sola vez, el contratante debe proporcionar una copia del "Formulario de verificación de recaudación de exportaciones (exclusivo para el reembolso del impuesto a la exportación)".
(4) Copia del contrato de agencia exportadora.
(5) “Cuenta de Ventas”.
Requisitos para que las empresas de comercio exterior soliciten la devolución de impuestos:
1. Llenar el "Formulario de Declaración de Devolución de Impuestos a la Exportación" (en cuatro copias) según el orden de ventas de la cuenta. y complételo mensualmente para productos similares.
2. Los formularios de declaración de distintos meses de un mismo año podrán cumplimentarse en el formulario de aprobación en un volumen encuadernado, un ejemplar para cada uno.
3. Complete el "Formulario de Registro de Compra de Vale de Reembolso de Impuestos a la Exportación" (en cuatro copias) de acuerdo con el orden vinculante de la página de deducción de factura especial de IVA y la hoja de pago especial para la compra de productos importados y exportados. bienes.
4. Con base en la factura de exportación, formulario de declaración de exportación, formulario de verificación de cobro de divisas, comprobante de cobro de divisas a plazo, comprobante de agencia de exportación, etc. , llenar el “Formulario de Factura de Exportación y Declaración de Exportación” (cuatro copias) y vincularlos en el orden del comprobante.
5. Complete el "Formulario de Registro de Vale de Compra de Reembolso de Impuestos a la Exportación" (en cuatro copias) de acuerdo con el formulario de pago de exportación del impuesto al consumo especial.
6. Al completar el formulario de inicio de sesión, debe ser de una línea. (Si hay varios boletos o boletos, complételos por separado). Si hay errores en los elementos relevantes declarados previamente, puede usar números positivos y negativos para completar el formulario de inicio de sesión correspondiente y realizar ajustes.
7. Diligenciar el “Formulario Resumen de Documentos de Devolución de Impuestos para Mercancías de Exportación” (en cuatro copias) con base en la información presentada para cada declaración.
8. Todos los documentos utilizados para declarar la devolución de impuestos deben ser legales y válidos, y todos los documentos deben ser consistentes con el formulario de registro, formulario de declaración, etc.
Enciclopedia Baidu: exención de impuestos a la exportación y devolución de impuestos