¿Qué impacto tendrá la sustitución del impuesto empresarial por el IVA en el tipo impositivo de las agencias de viajes?
1. Previsión del impacto de la reforma “IVA a IVA” en las agencias de viajes
(1) Impactos positivos
1. problema de los impuestos repetidos por parte de las agencias de viajes. Dado que la cadena industrial involucrada en el negocio de las agencias de viajes es larga y compleja (incluido el turismo, el transporte, la restauración, el alojamiento, el arrendamiento y uso de bienes raíces, etc.), el problema de la doble imposición es más prominente en el proceso de recaudación del impuesto comercial. , la implementación de " "Reemplazar el impuesto a las empresas por el impuesto al valor agregado" ayudará a resolver el problema de la doble imposición.
2. Contribuirá a reducir la carga fiscal de las pequeñas y medianas agencias de viajes. La tasa impositiva comercial actual para las agencias de viajes en mi país es 5. Según la política actual del IVA, los pequeños contribuyentes pagan el IVA a un tipo impositivo simple de 3. Se puede ver que después de la implementación de la carga tributaria "IVA a IVA", la carga tributaria de las agencias de viajes pequeñas y medianas se ha reducido, y también se reducirán los impuestos relacionados con el mantenimiento y la construcción urbana, las tasas de educación y los recargos.
3. Es útil para reducir el riesgo fiscal de las agencias de viajes. En la actualidad, la mayoría de las agencias de viajes realizan operaciones comerciales simultáneas y ventas mixtas de productos turísticos. Dado que es imposible definir con precisión si un comportamiento específico debe estar sujeto al impuesto al valor agregado o al impuesto comercial, las agencias de viajes enfrentan mayores riesgos relacionados con los impuestos. Después de la reforma del "impuesto comercial al valor agregado", el impuesto al valor agregado se aplica a todas las empresas de agencias de viajes, lo que evita la confusión entre el impuesto al valor agregado y el impuesto comercial y reduce en gran medida los riesgos fiscales de las agencias de viajes.
4. Favorece la mejora de la competitividad, el nivel de servicio y de gestión de las agencias de viajes. Después de la reforma del "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado", para reducir la carga del impuesto corporativo, las agencias de viajes inevitablemente realizarán cambios apropiados en la gestión de facturas, la estructura organizativa interna, el posicionamiento en el mercado, los procesos de adquisición y gestión, los modelos comerciales, etc. adaptarse a las características de la recaudación y gestión del impuesto al valor agregado, beneficiando así la mejora de la competitividad, el servicio y el nivel de gestión de las agencias de viajes.
5. Es propicio para promover el desarrollo sostenible de la industria turística de mi país y sus industrias relacionadas. Las agencias de viajes son los organizadores de las actividades turísticas. Desempeñan un papel central en la industria turística y tienen un fuerte papel asociativo y dinamizador. La política "IVA a IVA" para las agencias de viajes impulsará aún más el desarrollo del transporte, el alojamiento, la restauración, el turismo, el entretenimiento, la cultura y otras industrias, promoverá la integración de la industria de servicios turísticos y la fabricación de productos, estimulará el crecimiento económico y proporcionará enormes espacio para el empleo.
6. Ayudará a acelerar la integración con el sistema fiscal internacional y ampliar el nivel de apertura al mundo exterior. El turismo se ha convertido en una de las industrias con mayor impulso de desarrollo y mayor escala en la economía global. La mayoría de los países del mundo han aplicado de manera uniforme el impuesto al valor agregado a la industria de servicios, el "reemplazo del impuesto a las empresas por el impuesto al valor agregado". para las agencias de viajes de mi país ayudará a acelerar la integración con el sistema fiscal internacional y aumentará los intercambios internacionales y ampliará el nivel de apertura de la industria del turismo.
(2) Impactos negativos
1. Puede provocar un aumento de la carga fiscal y una reducción de los márgenes de beneficio neto. Esto se refleja en los siguientes aspectos: Según la actual política fiscal empresarial, se aplica una tasa impositiva diferencial de 5 a las agencias de viajes. Los ingresos operativos se calculan deduciendo la diferencia en las tarifas de transporte, tarifas de alojamiento, tarifas de boletos para lugares panorámicos, etc. pagado por los turistas a otras empresas turísticas Sin embargo, la aplicación de la "reforma fiscal empresarial" Después del aumento, el IVA se aplicará sobre el importe total del valor añadido. Esta diferencia puede conducir a un aumento de la carga fiscal de las agencias de viajes. Además, la mayoría de las industrias que están estrechamente relacionadas con las agencias de viajes, como la industria del alojamiento, la restauración y las atracciones turísticas, también implementan el impuesto comercial después de la reforma "IVA a IVA", la cantidad del impuesto soportado que las agencias de viajes pueden deducir. es menor, lo que pone a las agencias de viajes en riesgo de aumentar la carga fiscal. Cuando la relación entre las facturas de impuestos soportados deducibles y las cuentas de recaudación con respecto a los ingresos operativos no alcanza un cierto rango, puede conllevar el riesgo de un aumento de la carga fiscal o una reducción del margen de beneficio neto para las agencias de viajes.
2. Dificultar la contabilidad financiera y fiscal de las empresas. Bajo el sistema de impuesto al valor agregado, diversas compras de materiales, actualizaciones de equipos, gastos de alojamiento y comida, gastos de transporte, etc. se calculan de manera uniforme a través de la cuenta de pasivo "Impuestos y tasas por pagar - IVA por pagar" para la contabilidad del IVA, y varias cuentas adicionales se Las cuentas detalladas agregadas en esta cuenta afectan los estados estáticos de la empresa y hacen que su contabilidad financiera y fiscal sea más compleja. Además, la gestión estatal de las facturas especiales del impuesto al valor agregado es mucho más estricta que la de las facturas de impuestos comerciales, lo que aumenta la dificultad de gestión de facturas corporativas y la complejidad de la contabilidad financiera y fiscal.
3. Conducir a una reducción de los ingresos fiscales locales. Después de la “reforma del IVA”, el impuesto al valor agregado que se aplica a las agencias de viajes es un impuesto compartido entre los gobiernos central y local. Esto tendrá un mayor impacto en las provincias donde los ingresos por impuestos al turismo representan una gran proporción de los ingresos fiscales, lo que resultará en. una disminución de los ingresos fiscales locales.
2. Análisis de las principales dificultades de la política de “impuesto empresarial a impuesto al valor agregado” de las agencias de viajes
(1) Es difícil obtener facturas especiales del impuesto al valor agregado en full
1. Turismo Las características de la lejanía y la limitación de la escala de las agencias de viajes dificultan la obtención de facturas especiales del impuesto al valor agregado. Esto se refleja principalmente en tres aspectos: en primer lugar, es difícil. garantizar que las empresas con cooperación empresarial en diferentes ciudades o regiones implementen políticas consistentes de "impuesto comercial al valor agregado" La primera es que el turismo extranjero ocupa una posición importante en la industria turística de mi país y las facturas obtenidas para el turismo emisor no están lo suficientemente estandarizadas; en tercer lugar, las agencias de viajes actuales de mi país son en su mayoría contribuyentes pequeños y medianos, y la mayoría de ellos no están calificados para emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado.
2. Las agencias de viajes tienen una amplia gama de negocios y el alcance de las deducciones del impuesto soportado según las políticas actuales es limitado. Según el "Reglamento sobre cuestiones relevantes para el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido en la industria del transporte y algunas industrias de servicios modernas" (Caishui [2011] N° 111), el rango de deducción permitido para el IVA soportado, excepto para la industria del transporte y productos agrícolas, se puede deducir con las facturas correspondientes. Además de la deducción, se pueden deducir otros negocios con base en la factura especial del impuesto al valor agregado emitida. También estipula que no se emitirán facturas especiales con IVA por los servicios sujetos a impuestos prestados a consumidores individuales. Sin embargo, las actividades de la agencia de viajes son principalmente "otras actividades" en las normas mencionadas y los objetos a los que sirve son "consumidores individuales". Como resultado, la agencia de viajes no puede obtener facturas especiales con IVA para todos los costos comerciales involucrados.
(2) Es difícil equilibrar la carga fiscal de las agencias de viajes antes y después de la política de “impuesto empresarial al valor añadido”
A la hora de diseñar el tipo impositivo para las agencias de viajes. Para “reemplazar el impuesto a las empresas con valor agregado”, es necesario considerar cómo equilibrar la carga tributaria antes y después de la reforma tributaria para evitar el aumento de la carga tributaria después del “impuesto a las empresas al valor agregado”. reforma del impuesto añadido”. Esto dificulta el diseño de la tasa impositiva. Este artículo utiliza un modelo para analizar el problema del equilibrio de la carga tributaria de las agencias de viajes antes y después de la reforma del “impuesto empresarial al IVA”.
Supongamos que los ingresos operativos de una agencia de viajes k que está poniendo a prueba la política de "impuesto comercial al valor agregado" son RK, Δi representa el cambio en la tasa de carga tributaria, ik representa la tasa del impuesto comercial antes la política de "impuesto comercial al valor agregado", e ikl representa la política de "impuesto comercial al valor agregado" "la tasa del impuesto al valor agregado después", Vtk representa el valor del tipo t de bienes o servicios subcontratados. para la agencia de viajes k puede hacer deducciones, es el tipo de IVA soportado del t-ésimo tipo de bienes o servicios subcontratados, luego "impuesto comercial al IVA" El impuesto comercial pagadero antes es Rkik, el impuesto al valor agregado pagadero después "impuesto comercial al IVA" es Rkikl, el impuesto soportado deducible de la agencia de viajes k es ΣVtkit, la tasa de carga fiscal cambia, Δi = (iklRk -ikRk -ΣVtkit)/RK =ikl -ik -ΣVtkit /RK, donde ikl -ik representa el efecto de aumento y disminución de impuestos de los cambios en las tasas impositivas, ΣVtkit /RK representa el efecto de reducción de impuestos generado por el impuesto soportado deducible, con el fin de evitar que la carga tributaria de las agencias de viajes k "no se reduzca" después del "impuesto comercial al IVA". "Se debe satisfacer el fenómeno Δi ≤ 0, es decir, el efecto de reducción de impuestos generado por el impuesto soportado deducible es mayor que el efecto de aumento y reducción de impuestos generado por el cambio de tasa impositiva, por lo que la tasa de impuesto al valor agregado diseñada y el deducible el impuesto soportado debe satisfacer Condición: ikl -ik≤ΣVtkit /RK Esto muestra que es difícil implementar el diseño de tasa impositiva de “impuesto comercial al valor agregado” para las agencias de viajes.
3. Estrategias de respuesta de las agencias de viajes tras “sustituir el impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido”
(1) Diseñar razonablemente el tipo impositivo para poner en juego el efecto de reducción de impuestos
p>
Una tasa razonable del impuesto al valor agregado es: ayudará a resolver el problema de equilibrar la carga fiscal después de la política de "impuesto comercial al valor agregado" y ayudará a evitar problemas como el aumento de la carga fiscal en lugar de disminuir. aumentar las tasas impositivas y dificultar la recaudación y administración de impuestos después de la "política de impuesto comercial al valor agregado" para las agencias de viajes. A través del análisis de este artículo, se encuentra que, como contribuyente general, las agencias de viajes, siempre que puedan obtener facturas de impuestos soportados en su totalidad, la tasa impositiva es razonable dentro del rango de 5-15,57. Dado que a las agencias de viajes les resulta difícil obtener facturas especiales con IVA, deberían elegir un tipo impositivo lo más cercano posible al tipo impositivo más bajo 5 entre los tramos impositivos actuales para lograr una carga fiscal equilibrada. Por tanto, este artículo considera más razonable aplicar un tipo de IVA del 6 a las agencias de viajes.
(2) Aprovechar el papel de liderazgo del gobierno en el apoyo al desarrollo de la industria turística
Con el fin de promover el efecto positivo del aumento de las ganancias netas de las empresas de agencias de viajes. Para compensar o superar los efectos adversos del aumento de la carga fiscal, el gobierno debe fortalecer el apoyo y la gestión de la industria turística, formular políticas eficaces y promover el desarrollo de la industria turística.
La idea principal es mejorar aún más la infraestructura turística de apoyo en varias partes de nuestro país y desarrollar nuevos proyectos turísticos expandir los mercados turísticos extranjeros emergentes, simplificar los procedimientos turísticos fronterizos, mejorar el nivel de apertura del turismo al mundo exterior y construir un país abierto y Se desarrolla una plataforma de negocios de agencias de viajes transparente para impulsar o promover el desarrollo de las agencias de viajes.
(3) Ampliar el alcance de la deducción del impuesto soportado y aumentar el monto del impuesto soportado
Después del "impuesto comercial al IVA", para eliminar el riesgo de una mayor carga fiscal de las agencias de viajes debido al alcance limitado de la deducción del impuesto soportado, se pueden tomar las siguientes medidas: en primer lugar, ampliar adecuadamente el alcance de la deducción del impuesto soportado para las agencias de viajes, en segundo lugar, aumentar los incentivos fiscales al turismo e implementar devoluciones de impuestos a las exportaciones y reembolsos inmediatos; y exenciones para los ingresos derivados de los servicios de viajes prestados por agencias de viajes en el extranjero y otras políticas o mediante la firma de un acuerdo sobre impuestos turísticos para simplificar el proceso de recaudación de impuestos correspondiente y reducir la carga fiscal de las agencias de viajes.
(4) Posicionarse con precisión y realizar activamente trabajo fiscal y contable.
En primer lugar, las agencias de viajes deben posicionarse con precisión ante la reforma del “impuesto empresarial al valor agregado” y esforzarse por hacer que el transporte sea deducible. La relación entre los costos y las cuentas recaudadas y los ingresos operativos debe cumplir con los requisitos correspondientes para evitar riesgos. En segundo lugar, las agencias de viajes deben brindar capacitación profesional a sus empleados y hacer un buen trabajo en la gestión financiera, como la gestión y el uso de facturas, para reducir la probabilidad de riesgos. En tercer lugar, las agencias de viajes deben fortalecer el control y la supervisión de las operaciones comerciales y revisar y procesar estrictamente los contratos comerciales y las facturas de acuerdo con normas y procedimientos.
(5) Coordinar la relación de distribución entre los gobiernos central y locales de los ingresos fiscales de las agencias de viajes
Tras la política de "impuesto empresarial al IVA", ante la posible reducción significativa de los ingresos por impuestos al turismo local, deberíamos adoptar activamente políticas para aumentar gradualmente la proporción local de los ingresos fiscales de las agencias de viajes o adoptar una política en la que los ingresos fiscales sigan perteneciendo al gobierno local para compensar los ingresos fiscales locales, promover el desarrollo económico local, y esforzarse por obtener pleno apoyo y cooperación de los gobiernos locales para la política de "impuesto comercial al valor agregado" de las agencias de viajes.