¿Cuáles son las principales diferencias entre el tratamiento contable de los arrendamientos financieros y los arrendamientos operativos?
1. Arrendamiento operativo: para satisfacer las necesidades estacionales y temporales de producción y operación, la empresa no posee activos durante mucho tiempo y el período de arrendamiento es corto. Durante el plazo del arrendamiento, tiene derecho a utilizar el activo hasta que expire el arrendamiento. Las empresas de arrendamiento no necesitan registrar los activos fijos arrendados ni prever la depreciación; solo necesitan registrarlos en la cuenta de registro.
2. Arrendamiento financiero: Arrendamiento del inmovilizado en forma de arrendamiento financiero. Aunque la propiedad del activo durante el período de arrendamiento sigue perteneciendo al arrendador, la empresa arrendadora esencialmente obtiene los principales beneficios económicos proporcionados por el activo arrendado y asume los riesgos asociados con el activo.
3.? Diferencias contables:
(1?) Arrendamiento operativo de maquinaria y equipo - Taiwán, el alquiler se paga con depósitos bancarios. Su tratamiento contable:
Débito: coste de fabricación
Préstamo: depósito bancario
(2?) Arrendamiento financiero Generalmente, los activos fijos arrendados mediante arrendamiento financiero deben ser que figuran en el "Calcule los activos fijos en la cuenta" Activos "y configure la cuenta detallada" Activos fijos de arrendamiento financiero ".
A. En la fecha de inicio del arrendamiento, el importe que debe incluirse en el costo de los activos fijos (el menor entre el valor razonable del activo arrendado en la fecha de inicio del arrendamiento y el valor presente del mínimo). pago de arrendamiento, más los gastos directos iniciales), debitar "activos fijos" o "proyectos en construcción", acreditar "cuentas por pagar a largo plazo - arrendamiento financiero por pagar" y debitar "gastos financieros no reconocidos" según la diferencia.
b: Al vencimiento del plazo de arrendamiento, si la propiedad del equipo se transfiere a la empresa de arrendamiento de acuerdo con el contrato, los activos fijos deberán transferirse del "financiamiento de activos fijos arrendados" detallado cuenta a la cuenta detallada de activos fijos correspondiente.
c: Los costes de financiación no confirmados se amortizan en cada periodo del plazo del arrendamiento de acuerdo con la normativa de gestión. Al prorratear, se cargan los "gastos financieros" y se acreditan los "gastos financieros no reconocidos".
Datos ampliados:
1. Explicación del concepto
Un arrendamiento financiero típico involucra tres partes, incluido el arrendamiento y la financiación.
Los tipos de negocio se dividen principalmente en: arrendamiento directo y arrendamiento posterior.
1. ¿Alquiler directo?
El negocio tradicional de arrendamiento directo involucra a tres partes, el arrendador, el arrendatario y el vendedor.
Por ejemplo:
Necesitas una lavadora. Hay una tienda que vende esta lavadora, pero descubres que no tienes suficiente dinero para comprarla de inmediato. En este momento ves que tengo dinero, entonces firmas un contrato de arrendamiento financiero conmigo, compras la lavadora y luego te la alquilas. Lo único que tienes que hacer es pagarme el alquiler a plazos y podrás usar esa lavadora cuando quieras.
Al finalizar nuestro contrato de arrendamiento, si hay un acuerdo previo, generalmente podrás obtener la propiedad de esta lavadora pagando el valor residual de la lavadora de segunda mano. Si no hay acuerdo, entonces la lavadora es mía.
2. Sale and leaseback
En un leaseback, el vendedor y el arrendatario son la misma persona.
Continuando con la analogía:
Necesitas dinero para gastar. Descubres que tienes una buena lavadora. Sigo siendo el chico rico. Entonces me vendes la lavadora, te doy mucho dinero, luego firmas un contrato de arrendamiento financiero conmigo y te alquilo la lavadora nuevamente.
Puedes quedarte con la lavadora, pero me tienes que pagar el alquiler a plazos (no hay orden de venta y arrendamiento, y no hay transferencia sustancial del objeto físico). Después del período de arrendamiento, te venderé la lavadora o la recogeré.
II. Análisis del concepto
1. Arrendamiento financiero y arrendamiento operativo
El arrendamiento financiero se refiere a la transferencia de sustancialmente todos los riesgos y beneficios relacionados con el arrendamiento de activos. . La propiedad de los mismos puede o no transferirse en última instancia.
Si se cumplen uno o más de los siguientes criterios, se debe reconocer como un arrendamiento financiero:
1) Cuando vence el plazo del arrendamiento, se transfiere la propiedad del activo arrendado. al arrendatario.
2) El arrendatario tiene la opción de comprar el bien arrendado, y al ejercer la opción, se espera que el precio de compra sea muy inferior al valor razonable del bien arrendado, por lo que es razonablemente seguro. que el arrendatario ejercerá la opción en la fecha de inicio del contrato de arrendamiento.
3) Incluso si no se transfiere la propiedad del activo, el plazo del arrendamiento representa la mayor parte de la vida útil del activo arrendado (normalmente la mayoría se interpreta como igual o superior al 75%) .
4) El valor presente del pago mínimo del arrendatario en la fecha de inicio del arrendamiento es casi igual al valor razonable del activo arrendado en la fecha de inicio del arrendamiento; la fecha de inicio del arrendamiento es casi igual a la fecha de inicio del arrendamiento. El valor razonable del activo de arrendamiento diario (casi igual al 90% o más).
5) Los bienes arrendados tienen carácter especial y sólo pueden ser utilizados por el arrendatario si no se producen cambios importantes.
Los arrendamientos operativos se refieren a arrendamientos distintos del arrendamiento financiero.
Diferencias importantes:
1) El leasing tradicional calcula el alquiler en función del tiempo que el arrendatario alquila el objeto, mientras que el arrendamiento financiero calcula el alquiler en función del tiempo que el arrendatario ocupa los costes de financiación.
Continuando con la analogía:
Si se trata de un arrendamiento comercial, esencialmente, le estoy arrendando un artículo que tengo (una lavadora). Puede que haya tenido esta lavadora antes de alquilarla, pero te la alquilé para ganar algo de dinero extra si no quería usarla.
O tal vez estuve en el negocio de alquiler de lavadoras y compré un montón de lavadoras solo para ganar dinero alquilándolas...
Pero pase lo que pase, mi esencia es ganar dinero alquilando cosas. y su esencia es conseguirlo alquilándolos. El alquiler se calcula en base al tiempo que ocupa mi lavadora.
El arrendamiento financiero significa esencialmente que te "presto" dinero. De hecho, tú tienes la última palabra sobre lo que compras. Solo uso el dinero para comprar una lavadora y te la alquilo. Usted paga mi alquiler a plazos, lo que esencialmente cubre el costo de su financiamiento más los intereses. El cálculo del alquiler se basa en tu ocupación de mis fondos (el dinero para comprar la lavadora), según la tasa de interés que acordamos y el tiempo que ocupas.
Aunque al final te "alquilé" una lavadora, la esencia es otra.
El arrendamiento financiero es esencialmente una transacción financiera, que es “financiación” (finalidad) + “arrendamiento” (medio).
2) En los arrendamientos operativos, el arrendador no sólo debe brindar al arrendatario el derecho de uso del equipo, sino también brindarle servicios técnicos especializados como mantenimiento de equipos, seguros y reparaciones en arrendamiento; Arrendamientos financieros Las personas no están obligadas a prestar este servicio.
O por ejemplo:
En un arrendamiento operativo, como arrendador, te transfiero el derecho de uso de la lavadora, y al mismo tiempo también asumo las obligaciones de mantenimiento, seguro, reparación y otras obligaciones de la lavadora. La lavadora está rota y es mi responsabilidad repararla.
Pero en el negocio de arrendamiento financiero, aunque la propiedad de la lavadora es mía, compré la lavadora que deseas alquilar según tus requisitos, por lo que no soy responsable de su calidad y no la necesito. para soportar las obligaciones de mantenimiento. Sólo necesito asegurarme de que esto llegue a ti y de que tengas permiso para usarlo.
2. Arrendamiento financiero y pago a plazos
La principal diferencia: Se obtiene la propiedad mediante el pago a plazos, pero la propiedad del arrendamiento financiero sigue en manos del arrendador, y todo. usted obtiene es el derecho de uso.
Continuando con la analogía:
El pago a plazos significa que usted negocia con la tienda para venderle la lavadora. Simplemente pagas en la tienda a plazos y la lavadora es tuya. En este momento, usted no sólo tiene derecho a utilizarla, sino que también es propietario de la lavadora.
Pero en el arrendamiento financiero, aunque también quiero venderte la lavadora, y espero que no te estreses tanto y me pagues a plazos, me temo que no me devolverás el dinero. después de coger la lavadora. Así que conservaré esta propiedad y luego "fingiré" usarla para usted en nombre del alquiler, y luego transferiré la propiedad después de que usted devuelva el dinero, una vez que devuelva el dinero, seguiré siendo el propietario de esto; Lavadora y puedo recuperarla para compensar la pérdida.
(Este es el origen del arrendamiento financiero. Conservar la propiedad es una forma de controlar los riesgos.)
3. y Las hipotecas son muy similares, especialmente a efectos de obtener financiación.
El negocio del leaseback ha transferido la propiedad, y el préstamo hipotecario sólo fija los derechos hipotecarios.
Por ejemplo, otro ejemplo es una lavadora:
Para una hipoteca, necesitas dinero, tienes una lavadora y tienes una gran bomba en la mano, así que Ve al banco y pídele que te preste dinero. Como garantía, usted hipoteca su lavadora al banco. Cuando no puede pagar la deuda, el banco tiene derecho a vender su lavadora para pagar la deuda. En este momento, la propiedad de la lavadora sigue siendo suya. Sólo tienes una relación de deuda con el banco, y todo lo que el banco obtiene es la hipoteca de la lavadora.
Venta y arrendamiento posterior, consulte la explicación del concepto anterior. En resumen, vendes la lavadora directamente a una empresa de arrendamiento financiero, obtienes fondos y transfieres la propiedad.
Todas las comparaciones anteriores tienen muchas diferencias. Enumeraré sólo algunos para mejorar nuestra comprensión de este concepto. Descubra el resto de diferencias usted mismo.
Arrendamiento financiero_Enciclopedia Baidu
Arrendamiento operativo_Enciclopedia Baidu