¿Cuál es la diferencia entre el registro de autónomo y el registro de sociedad limitada?
Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de las "Medidas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para Hogares Industriales y Comerciales Individuales (ensayo)"
El 26 de marzo , 1997, la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China
p>Las oficinas de impuestos estatales y las oficinas de impuestos locales de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del gobierno central y ciudades bajo una planificación estatal separada. :
Con el fin de implementar los "Dictámenes del Consejo de Estado transmitidos por la Administración Estatal de Impuestos sobre el Fortalecimiento de la Recaudación y Administración de Impuestos de la Economía Individual y Privada y el Fortalecimiento de la Auditoría y Recaudación" De acuerdo con el espíritu de "Aviso" (Guofa [1997] No. 12), para fortalecer la recaudación y administración del impuesto sobre la renta personal para hogares industriales y comerciales individuales, nuestra oficina ha formulado las "Medidas para la recaudación del impuesto sobre la renta personal para hogares industriales y comerciales individuales (Prueba)", que por el presente se emiten para usted. Por favor, impleméntelos
Métodos para calcular el Impuesto sobre la Renta Personal para Hogares Industriales y Comerciales Individuales (Prueba)
Artículo 1: Con el fin de adaptarse a las necesidades de auditoría y recaudación de los hogares industriales y comerciales individuales (en adelante, autónomos) y fortalecer la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta personal, de conformidad con las estipulaciones de las normas tributarias nacionales pertinentes y la formulación de estas Medidas.
Artículo 2 Todos los trabajadores por cuenta propia sujetos a fiscalización y recaudación de impuestos deberán calcular, declarar y pagar el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de conformidad con lo dispuesto en las presentes Medidas.
Artículo 3 La renta total de un trabajador por cuenta propia en cada ejercicio fiscal, el saldo una vez deducidos los costes, gastos y pérdidas, será la base imponible, y en consecuencia se calculará el impuesto sobre la renta de las personas físicas a pagar. La fórmula de cálculo es:
Ingreso imponible = ingreso total - costos, gastos y pérdidas
Impuesto sobre la renta personal a pagar = ingreso imponible x tipo impositivo aplicable
Artículo 4 El ingreso total de los trabajadores por cuenta propia se refiere a los diversos tipos de ingresos obtenidos por los trabajadores por cuenta propia en la producción y operaciones y actividades relacionadas con la producción y las operaciones, incluidos los ingresos por ventas de productos básicos (productos), los ingresos comerciales, los ingresos laborales y los ingresos por precios de proyectos. , ingresos por alquiler o transferencia de propiedades, ingresos por intereses, otros ingresos comerciales e ingresos no operativos.
Artículo 5 Los ingresos de los trabajadores por cuenta propia se determinarán según el criterio del devengo.
Artículo 6 Los costos y gastos se refieren a los gastos directos incurridos por los trabajadores por cuenta propia en la producción y operación, los gastos indirectos incluidos en los costos de distribución, los gastos de ventas, los gastos de gestión y las pérdidas financieras se refieren a los gastos directos; incurridos por personas que trabajan por cuenta propia en la producción y operaciones. Varios gastos no operativos incurridos en el curso de las operaciones comerciales.
Artículo 7 Los gastos directos y gastos indirectos incluidos en el coste se refieren a las diversas materias primas, materiales auxiliares, repuestos, productos semiacabados subcontratados, combustible, energía, etc., efectivamente consumidos por las empresas individuales en el proceso de producción y operación de materiales directos como embalaje, así como gastos de compra, gastos de transporte, gastos de carga y descarga, gastos de embalaje, gastos de depreciación, gastos de reparación, gastos de agua y electricidad, gastos de viaje, gastos de alquiler (excluidos los gastos de arrendamiento financiero). ), consumibles de bajo valor, etc., se pagan a Pagos por producción y operaciones.
Artículo 8 Los gastos de venta se refieren a diversos gastos incurridos por trabajadores autónomos en el proceso de venta de productos, productos semiacabados de fabricación propia y prestación de servicios laborales, incluidos gastos de transporte, gastos de carga y descarga, embalaje. honorarios, comisiones, honorarios de publicidad, honorarios de exhibición, honorarios de servicios de ventas y otros cargos de ventas.
Artículo 9 Los gastos de gestión se refieren a diversos gastos incurridos por personas que trabajan por cuenta propia para gestionar y organizar la producción y las actividades comerciales, incluidos los honorarios del seguro laboral, los honorarios de consultoría, los honorarios de abogados, los honorarios de auditoría, los honorarios por el uso de la tierra, los honorarios de baja Valor y gastos fáciles de consumir Amortización de bienes, amortización de activos intangibles, amortización de gastos iniciales, cuentas irrecuperables (pérdidas por deudas incobrables), gastos de entretenimiento empresarial, impuestos pagados y otros gastos administrativos.
Artículo 10 Los gastos financieros se refieren a diversos gastos incurridos por personas que trabajan por cuenta propia para recaudar fondos para la producción y operación, incluidos: gastos de intereses netos, pérdidas cambiarias netas, honorarios de instituciones financieras y otros gastos financieros en financiamiento.
Artículo 11 Los gastos no operativos de los trabajadores por cuenta propia incluyen: pérdida neta de activos fijos debido a pérdidas de inventario, desguace, daños, venta, etc., pérdidas por desastres naturales o accidentes, asistencia pública en casos de desastre. donaciones, compensaciones, incumplimiento de contrato, etc. Kim et al.
Artículo 12 Los conceptos y normas de deducción de los gastos directos, gastos indirectos, gastos de venta, gastos de administración, gastos financieros y gastos no operacionales antes mencionados, se determinarán de conformidad con lo dispuesto en las leyes tributarias y reglamentos y estas Medidas.
Artículo 13 Los estándares de deducción para propietarios de negocios autónomos y salarios de empleados serán determinados por las oficinas tributarias locales de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central con base en las condiciones reales locales, y se comunicará a la Administración Estatal de Tributos para su presentación.
No se podrán realizar deducciones de los salarios de los propietarios de empresas individuales.
Artículo 14 Los gastos en que incurran los trabajadores por cuenta propia desde la fecha de solicitud de una licencia comercial hasta la fecha de inicio de producción y operación que cumplan con las disposiciones de estas Medidas, excepto los gastos de adquisición Los activos fijos y los activos intangibles, se incluirán en el valor de los activos, además de las ganancias y pérdidas cambiarias y los gastos por intereses, podrán utilizarse como gastos iniciales y podrán ser deducidos en cuotas iguales en un plazo no menor. cinco años a partir de la fecha de inicio de producción y operación.
Artículo 15 Si los gastos por intereses de préstamos incurridos por trabajadores autónomos en el proceso de producción y operación no exceden el monto calculado con base en la tasa de interés para préstamos del mismo tipo y período estipulado por el Pueblo Banco de China, se permitirán deducciones.
Artículo 16 El coste de la compra de consumibles de bajo valor por parte de los hogares autónomos debería, en principio, amortizarse de una sola vez. Sin embargo, si el importe de la compra única es grande, debería amortizarse en cuotas. El valor estándar y el período de amortización son determinados por las oficinas tributarias locales de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central.
Artículo 17 El coste de adquisición de una caja registradora sujeta a impuestos por parte de trabajadores autónomos se deducirá a plazos en un plazo de 2 a 5 años. El plazo específico lo determina la oficina tributaria local de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependiente del Gobierno Central.
Artículo 18 Los gastos de seguros de propiedad, seguros de tráfico, pensiones de empleados, gastos médicos y otros seguros incurridos por personas que trabajan por cuenta propia relacionados con la producción y operación se deducirán de acuerdo con las normas nacionales pertinentes.
Artículo 19 Los costos de reparación incurridos por trabajadores autónomos relacionados con la producción y operación se pueden deducir según las circunstancias reales. Si los costes de reparación están desequilibrados o su importe es relativamente elevado, se deducirán a plazos. Las normas y períodos para las deducciones a plazos los determinan las oficinas tributarias locales de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central.
Artículo 20: Impuesto al consumo, impuesto a las empresas, impuesto a la construcción y mantenimiento urbano, impuesto a los recursos, impuesto al uso del suelo, impuesto al valor agregado del suelo, impuesto a los bienes inmuebles, impuesto al uso de vehículos y embarcaciones, impuesto de timbre, ocupación de tierras agrícolas impuestos y tasas de educación pagados por personas que trabajan por cuenta propia. Adicional, se permite la deducción.
Artículo 21 Los honorarios de gestión industrial y comercial, cuotas de afiliación a asociaciones de trabajadores autónomos y derechos de puesto pagados por los autónomos de conformidad con la normativa se deducirán en función del número real de personas. Las deducciones y las normas para otros gastos las determinan las oficinas tributarias locales de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central en función de las condiciones reales locales.
Artículo 22: Los gastos en que incurran los trabajadores por cuenta propia que arrienden activos fijos durante el proceso de producción y operación, se manejarán de conformidad con las siguientes disposiciones:
(1) Activos fijos arrendados en la forma de arrendamiento financiero Los gastos de arrendamiento incurridos (es decir, el arrendador y el arrendatario han acordado de antemano que después de que el arrendatario pague el último alquiler, el activo fijo pertenecerá al arrendatario) se incluirán en el valor del activo fijo y no se deducirá directamente.
(2) Los honorarios de arrendamiento de activos fijos arrendados bajo arrendamiento operativo (es decir, activos fijos arrendados temporalmente para producción y operación y que deberán ser devueltos al arrendador después de que expire el período de arrendamiento) se pueden deducir de acuerdo con la situación real.
Artículo 23: Los trabajadores por cuenta propia pueden investigar y desarrollar nuevos productos, nuevas tecnologías y nuevos procesos, así como investigar y desarrollar nuevos productos, nuevas tecnologías y comprar instrumentos de prueba y dispositivos experimentales. con un valor único de menos de 50.000 yuanes Deducción; los instrumentos de prueba y dispositivos experimentales con un valor único de más de 50.000 yuanes, así como otros equipos cuyo costo de adquisición alcance el estándar de activos fijos, se gestionarán como activos fijos y no se deducidos en el período actual.
Artículo 24 La pérdida neta de activos fijos y activos circulantes y las pérdidas por daños sufridas por los trabajadores por cuenta propia en el proceso de producción y operación serán cubiertas por el trabajador por cuenta propia.
Artículo 25 En el proceso de producción y operación, cuando las cuentas corrientes liquidadas en moneda extranjera cambian, la diferencia convertida a RMB debido a cambios en el tipo de cambio se considerará ganancias y pérdidas cambiarias y se incluirá en los ingresos corrientes. o deducidos en el período actual.
Artículo 26 Los gastos por intereses incurridos por trabajadores autónomos para la compra y construcción de activos fijos antes de que los activos fijos sean entregados para su uso se incluirán en el valor de los activos comprados y construidos y no se deducido de los gastos.
Artículo 27 Cuentas por cobrar incobrables relacionadas con la producción y operación incurridas por personas que trabajan por cuenta propia (incluidas las cuentas por cobrar que no pueden recuperarse después de que el deudor quiebra o muere, o el deudor no cumple con los pagos durante más de tres años) Cuentas por cobrar que no se pueden recuperar después de las obligaciones de deuda), se deben proporcionar comprobantes válidos y el monto real se deducirá después de la revisión por parte de las autoridades fiscales competentes.
Las cantidades deducidas anteriormente tendrán el tratamiento directo de renta cuando se recuperen en ejercicios posteriores.
Artículo 28: Las pérdidas operativas anuales de los trabajadores por cuenta propia podrán compensarse con los ingresos operativos del año siguiente, previa declaración a la autoridad fiscal competente para su revisión. Si los ingresos fueran insuficientes en el año siguiente, se permitirá recuperarlos año tras año, pero no excederá de cinco años como máximo.
Artículo 29 Los gastos de entretenimiento empresarial relacionados con la producción y operación en que incurran los trabajadores por cuenta propia podrán deducirse dentro del 5‰ de sus ingresos totales previa revisión y aprobación por parte de las autoridades fiscales competentes.
Artículo 30: Los trabajadores autónomos, a través de grupos sociales y agencias estatales dentro de China, donarán sus ingresos a empresas de bienestar social como la educación, así como a áreas que sufren graves desastres naturales y áreas pobres, y a la El monto de la donación no excederá el impuesto a pagar. El 30% de los ingresos se puede deducir según la situación real. Las donaciones realizadas directamente por un contribuyente a un beneficiario no son deducibles.
Artículo 31 Los gastos en que incurran los trabajadores por cuenta propia en el proceso de producción y operaciones empresariales que se mezclan con la vida familiar serán determinados por las autoridades fiscales competentes, y los gastos en que incurran en el proceso de producción y Se deducirán las operaciones comerciales.
Artículo 32 No se deducirán los siguientes gastos de los trabajadores por cuenta propia:
(1) Gastos de capital, incluidos los gastos de compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos, así como gastos externos Gastos de inversión;
(2) Propiedad confiscada y multas pagadas;
(3) Impuesto sobre la renta personal, impuesto de ajuste de dirección de inversión en activos fijos y cargos por pagos atrasados para diversos impuestos, multas y sanciones;
(4) Diversos honorarios de patrocinio;
(5) Compensación por desastres naturales o accidentes;
6 Dividendos distribuidos a. inversores;
(7) Gastos personales y familiares;
(8) Otros gastos no relacionados con la producción y operación;
(9) Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Otros gastos no admitidos a deducción.
Artículo 33: Se reparan las casas, edificios, maquinaria y equipos, herramientas de transporte y otros equipos relacionados con la producción y operación con un valor unitario superior a 65.438+0.000 yuanes y herramientas utilizadas durante más de un año. activos.
Artículo 34 Los activos fijos se valorarán de acuerdo con los siguientes métodos:
(1) Si se compran en el exterior, el precio, los gastos de embalaje, los gastos de transporte y de instalación efectivamente pagados /p; >
(2) Si es de autoconstrucción, se calculará con base en todos los costos realmente incurridos durante el proceso de construcción;
(3) La inversión física se valorará con base en el valor confirmado por tasación o lo pactado en el contrato o convenio;
(4) Si los activos fijos originales son reconstruidos o ampliados, el precio se calculará con base en el precio en libros original menos los ingresos por cambio de precio provenientes de la remodelación o ampliación. proyecto y los mayores costos del proyecto de remodelación o ampliación;
(5) Excedente de paneo, calculado con base en la revaluación del valor total de activos fijos similares;
(6) Financiamiento arrendamiento, con base en el canon de arrendamiento determinado en el contrato o contrato de arrendamiento más los gastos de transporte, primas de seguros, gastos de instalación y puesta en marcha, etc....
Artículo 35: Se permite la depreciación de los siguientes activos fijos: casas y edificios; equipos e instrumentos mecánicos en uso; herramientas e instrumentos diversos; paradas estacionales y desmantelamiento de equipos fuera de servicio. Reparaciones, así como activos fijos arrendados en régimen de arrendamiento operativo y financiero.
Los siguientes activos fijos no están sujetos a depreciación: activos fijos no utilizados e innecesarios distintos de casas y edificios alquilados con fines comerciales; activos fijos que han sido totalmente depreciados y continúan utilizándose;
Artículo 36 Antes de calcular la depreciación de los activos fijos, se estimará el valor residual y dicho valor residual se deducirá del precio original de los activos fijos. El valor residual se determina sobre la base del 5% del precio original del activo fijo.
Artículo 37 Se deducirá la amortización del inmovilizado devengada por los trabajadores por cuenta propia de conformidad con la normativa. Si la vida de depreciación de los activos fijos es inferior a los siguientes años prescritos, podrá implementarse después de la revisión de las autoridades fiscales competentes según diferentes circunstancias:
(1) Para casas y edificios, es de veinte años ;
(2) Diez años para barcos, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción;
(3) Cinco años para equipos electrónicos, vehículos distintos de barcos y aparatos, herramientas y Mobiliario relacionado con la producción y operación.
Si es necesario acortar la vida de depreciación de los activos fijos debido a razones especiales, como maquinaria y equipos fuertemente corroídos por ácidos y álcalis, edificios y estructuras que están en estado de vibración o temblores, todos durante todo el año, rápidos cambios tecnológicos, etc., los trabajadores autónomos pueden presentar su solicitud a las autoridades fiscales provinciales para su aprobación.
Artículo 38 La depreciación de los activos fijos se calculará y extraerá utilizando el método de vida promedio y el método de carga de trabajo.
La fórmula para calcular la depreciación de los activos fijos según el método de vida promedio es la siguiente:
1-5% (tasa residual)
Tasa de depreciación anual de activos fijos = - 100%.
Vida de depreciación
Tasa de depreciación mensual = tasa de depreciación anual ÷ 12
Monto de depreciación mensual = precio original de los activos fijos × tasa de depreciación mensual
La fórmula para calcular la depreciación de los activos fijos utilizando el método de carga de trabajo es la siguiente:
Precio original - valor residual
Depreciación por unidad de kilometraje (por hora de trabajo) = -
Kilometraje total (Total de horas de trabajo)
Artículo 39: Son inventarios los materiales reservados para la venta o consumo de los trabajadores por cuenta propia durante el proceso de producción y operación, incluyendo materias primas diversas, materiales auxiliares , combustible y consumibles de bajo valor, materiales de embalaje, trabajos en curso, bienes adquiridos, productos semiacabados de fabricación propia y productos terminados. Los inventarios deben valorarse al costo real. En principio, la recuperación o ocurrencia de inventarios se contabiliza utilizando el método del promedio ponderado.
Artículo 40: Los activos que son utilizados por trabajadores autónomos durante un largo tiempo en el proceso de producción y operación pero que no tienen forma física son activos intangibles, incluidos los derechos de patentes, tecnologías no patentadas, derechos de marcas, buena voluntad, derechos de autor, derechos de uso del sitio, etc. La valoración de los activos intangibles debe basarse en el coste real de adquisición. Específicamente:
(1) El precio original de los activos intangibles como inversión es el precio razonable acordado en el acuerdo o contrato;
(2) El precio original del intangible comprado activos es el precio real pagado;
(3) El precio original de los activos intangibles donados se determinará con base en los documentos adjuntos o con referencia al precio de mercado de activos intangibles similares;
La evaluación de la tecnología no patentada y la buena voluntad se basará en la legislación confirmada después de la evaluación por parte de la agencia de evaluación.
Artículo 41 Los activos intangibles se amortizarán en cuotas dentro del período de uso efectivo a partir de la fecha de uso.
Como inversionista o cesionario de activos intangibles, si la vida útil está estipulada en leyes, contratos o convenios, la deducción podrá realizarse en cuotas de acuerdo a la vida útil para los activos intangibles que no tengan; una vida útil determinada o sean de desarrollo propio, el período de deducción no será inferior a diez años.
Artículo 42 La Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China es responsable de la interpretación de estas Medidas. Las oficinas tributarias locales de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central podrán formular medidas de implementación específicas basadas en los principios estipulados en estas Medidas y en conjunción con las realidades locales.
Artículo 43 Estas Medidas se implementarán a partir del 1 de octubre de 1997 65438+.
Con el fin de implementar aún más el espíritu relevante del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales relativas al reempleo de trabajadores despedidos" (Caishui [2002] No 208), el impuesto al valor agregado relevante para los hogares industriales y comerciales individuales que venden productos agrícolas es ahora El aviso de política es el siguiente:
1 A partir del 5438 de junio + 1 de octubre de 2004, para los industriales individuales. y hogares comerciales que venden productos acuáticos, productos pecuarios, hortalizas, frutas, cereales y otros productos agrícolas, así como aquellos que venden los productos mencionados anteriormente. Para los hogares industriales y comerciales individuales que se centran en productos agrícolas, el punto de partida se determina como las ventas mensuales de 5.000 yuanes, y el punto de partida se determina como cada venta (diaria) de 200 yuanes.
El alcance específico de los productos agrícolas lo determina la Oficina Estatal de Impuestos de cada provincia, región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central y ciudad bajo una planificación estatal separada basada en las "Notas sobre el Alcance de los Impuestos" existentes. de Productos Agrícolas" (Caishuizi [1995] No. 52), y reportado a la Administración Estatal para su archivo.
“Venta principalmente de productos agrícolas” significa que de las ventas mensuales (mensuales) de productos agrícolas y las ventas de otros bienes del contribuyente, las ventas de productos agrícolas exceden el 50% (inclusive) y las ventas de otros bienes son menos del 50% %.
Dos. La política de ajuste del umbral del IVA es una medida importante adoptada por el Estado para fomentar el empleo social y aumentar los ingresos de los operadores. Las oficinas tributarias estatales de todos los niveles deben darle gran importancia y aplicarlo concienzudamente. Los contribuyentes que se dedican a la venta de bienes distintos de productos agrícolas deben aplicar estrictamente las disposiciones de la política de ajuste del umbral. Aquellos cuyas ventas no alcanzan el umbral están exentos del IVA y no se pueden adoptar políticas flexibles por ningún motivo.
En tercer lugar, una vez ajustado el umbral del impuesto al valor agregado, todas las localidades deben seguir estrictamente el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el fortalecimiento de la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta personal después de Raising the Value Added Tax and Business Tax Thresholds" (Oficina Estatal de Impuestos [Administración Estatal de Impuestos] 2003〕No. 80), fortalecer la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta personal para los trabajadores autónomos que venden productos agrícolas no producidos por ellos mismos .
Creo que si su escala no es demasiado grande, es mejor registrar una fábrica de procesamiento individual. Porque el Estado tiene una gestión relativamente estricta de las empresas comerciales.
Entrepreneurship New World (Zhao)
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