¿Cómo calcular el impuesto empresarial hotelero? (1) Impuesto comercial El impuesto comercial es el principal impuesto que grava a las empresas de servicios. Es un impuesto que grava a las unidades e individuos que brindan servicios laborales, transfieren activos intangibles o venden bienes raíces. Hoteles, restaurantes, hoteles, bares, casas de té, etc. Todas son empresas de servicios típicas, por lo que se aplica el impuesto comercial. El impuesto comercial se aplica como un porcentaje de los ingresos operativos netos. Los ingresos operativos netos se refieren a la recaudación real después de deducir descuentos, como tarifas de habitación con descuento para habitaciones de hotel, cibercafés con descuento en horas de menor actividad, etc. El impuesto comercial no se ve afectado por los costos. 1. Partidas tributarias comerciales y tipos impositivos involucrados en la industria de servicios de hotelería y restauración (1) Las partidas tributarias específicas de la industria de servicios se refieren al negocio de utilizar equipos, herramientas, lugares, información o habilidades para proporcionar servicios a la sociedad. El ámbito impositivo de esta partida tributaria incluye principalmente: agencia, hotelería, restauración, turismo, almacenamiento, arrendamiento, publicidad y otros sectores de servicios. La tasa impositiva para las empresas de la industria de servicios es 5. (2) Las partidas tributarias específicas de la industria del entretenimiento se refieren al negocio de proporcionar lugares y servicios para actividades de entretenimiento, incluyendo la operación de bares de karaoke, salones de baile, karaoke, cafés musicales, billares, golf, boleras, cibercafés, parques de diversiones y Se proporcionan otros lugares de entretenimiento que brindan a los clientes actividades de entretenimiento. Los servicios de alimentos y bebidas y otros servicios prestados a los clientes por lugares de entretenimiento también están gravados como negocios de entretenimiento. La industria del entretenimiento implementa una tasa impositiva que oscila entre 5 y 20. La tasa impositiva específica aplicable la determinan los gobiernos populares de cada provincia, región autónoma y municipio directamente bajo el gobierno central en función de las condiciones reales locales y dentro del rango estipulado en el ley tributaria. Sin embargo, se estipula que a partir del 1 de mayo de 2006 se aplicará un impuesto comercial del tipo 20 a los clubes nocturnos, salas de karaoke, salas de baile, tiro, caza, carreras de caballos, juegos, golf y otras actividades de entretenimiento. Por lo tanto, al realizar la contabilidad, el personal financiero debe ser bueno analizando la naturaleza de los negocios económicos y clasificando con precisión las partidas tributarias. Esto afectará directamente a la carga fiscal de las empresas. Por ejemplo, existe una gran diferencia entre operar directamente un cibercafé en una casa administrada y alquilar la casa y dejar que otra empresa opere el cibercafé. El primero opera un bar y pertenece a la industria del entretenimiento; el segundo alquila una casa y pertenece a la industria de servicios. 2. Cálculo y tratamiento contable del impuesto comercial La fórmula de cálculo del impuesto comercial a pagar es: impuesto a pagar = ingreso comercial × tasa impositiva aplicable El impuesto comercial a pagar se calcula a través de los temas "Impuesto Comercial y Recargos" e "Impuesto a Pagar - Impuesto Comercial". Pagadero". A continuación se muestran algunos ejemplos. Ejemplo 1 Los ingresos operativos mensuales de un hotel en mayo de 2009 son los siguientes: los ingresos por habitaciones de hotel son 3,2 millones de yuanes, los ingresos por alimentos y bebidas del departamento de catering son 5,6 millones de yuanes, los ingresos por entradas al salón de baile son 600.000 yuanes, los ingresos por tarifas de mesa son 400.000 yuanes; y los ingresos relacionados con el tabaco, el alcohol y las bebidas son de 800.000 yuanes, con un ingreso total de 18.000 yuanes. Tasa impositiva: 20 para salón de baile, 5 para el resto. 1 El impuesto comercial a pagar por los ingresos por habitaciones de hotel es: 3.200.000×5=160.000 (yuanes) 2 El impuesto comercial a pagar por los ingresos por servicios de catering es: 5.600.000×5=280.000 (yuanes). 3 El impuesto empresarial a pagar por los ingresos de los salones de baile es: 1800000. De acuerdo con el impuesto comercial a pagar mencionado anteriormente, los asientos contables son los siguientes: Débito: Impuesto comercial y recargos - Departamento de habitaciones 160 000 - Departamento de catering 280 000 - Salón de baile 360 ​​000 Crédito: Impuesto por pagar - Impuesto comercial por pagar 800 000 Cuando el impuesto comercial se paga realmente , los asientos contables son los siguientes: Débito: Impuestos por pagar - Impuesto comercial por pagar 800.000 Crédito: Depósito bancario 80.000 3. Tratamiento especial del Impuesto sobre Sociedades para empresas de hostelería y restauración (1) Comportamientos imponibles según diferentes categorías impositivas. Según la legislación fiscal, si una empresa de hostelería o restauración realiza actividades sujetas a impuestos en diferentes categorías impositivas, debe calcular el volumen de negocios de las diferentes categorías impositivas por separado y luego calcular el impuesto a pagar de acuerdo con los respectivos tipos impositivos aplicables, si no los hay; contabilidad separada, el impuesto a pagar se calculará al tipo impositivo aplicable más alto. (2) Comportamiento de ventas mixto Si un comportamiento de ventas involucra tanto servicios como bienes sujetos a impuestos, es un comportamiento de ventas mixto. Las actividades de ventas mixtas de empresas, unidades de negocios y personas que trabajan por cuenta propia dedicadas a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes se consideran ventas de bienes y no se aplican impuestos comerciales a las actividades de ventas mixtas de otras unidades e individuos; Será la prestación de servicios imponibles y se recaudará el impuesto empresarial. Los bienes antes mencionados se refieren a bienes muebles corporales, incluidos la electricidad, la calefacción y el gas. Las empresas, unidades de negocios y trabajadores por cuenta propia mencionados anteriormente que se dedican a la producción, venta al por mayor y al por menor de bienes incluyen empresas, unidades de negocios y trabajadores por cuenta propia que se dedican principalmente a la producción, venta al por mayor y al por menor de bienes y que prestan servicios sujetos a impuestos. La autoridad de recaudación de impuestos de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China determinará si el comportamiento de ventas de un contribuyente es un comportamiento de ventas mixto.

(3) Si un contribuyente se dedica tanto a servicios sujetos a impuestos como a bienes o servicios no sujetos a impuestos, calculará por separado el volumen de negocios de los servicios sujetos a impuestos y las ventas de bienes o servicios no sujetos a impuestos. Si los servicios y bienes sujetos a impuestos o servicios no sujetos a impuestos no se contabilizan por separado o no se pueden contabilizar con precisión, se cobrará el impuesto al valor agregado y no se cobrará ningún impuesto comercial. Las autoridades fiscales afiliadas a la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China determinarán si los servicios sujetos a impuestos operados por los contribuyentes también deben pagar el impuesto al valor agregado. Si un contribuyente también participa en proyectos de reducción y exención de impuestos, el volumen de negocios de los proyectos de reducción y exención de impuestos se calculará por separado; si el volumen de negocios no se calcula por separado, no se permitirá la reducción o exención de impuestos; (4) División del ámbito de imposición del impuesto empresarial y del impuesto sobre el valor añadido. El impuesto comercial y el impuesto al valor agregado son impuestos sobre el volumen de negocios. El impuesto comercial se aplica principalmente a diversos servicios. El impuesto comercial también se aplica a la venta de bienes inmuebles y la transferencia de activos intangibles. El impuesto al valor agregado se aplica principalmente a todo tipo de bienes y también a los servicios de procesamiento, reparación y reparación. Los dos tipos de impuestos tienen la misma naturaleza, pero sus respectivas áreas de recaudación son diferentes, en teoría pueden dividirse claramente. Sin embargo, existen algunas diferencias específicas en el funcionamiento real y el país ha elaborado algunas regulaciones específicas al respecto. Entre ellos, el negocio involucra hotelería, restauración, turismo, etc. , basándose en el principio de ventas mixtas, es más fácil determinar el alcance de la tributación. Por ejemplo, la industria de la restauración, que proporciona alimentos, además de cigarrillos y otros productos básicos, debería recaudar el impuesto empresarial como la industria de la restauración. Otra forma de negocio es la comida casera en la hostelería, que se puede vender interna y externamente. Si un hotel instala un mostrador de contabilidad independiente en la entrada, no solo proporciona comida casera (como pasteles de luna, pasteles de cumpleaños, comida rápida, etc.) a sus clientes, sino que también la vende a terceros. -tiempo de trabajo. A la hora de clasificar las ventas mixtas o las operaciones a tiempo parcial, es necesario distinguir estrictamente los conceptos de ambos, de modo que se pueda dividir correctamente el ámbito imponible del impuesto sobre actividades comerciales y del impuesto sobre el valor añadido. En otras industrias de servicios, la situación también es más compleja. Por ejemplo, un estudio fotográfico abierto en un hotel ofrece productos como marcos y álbumes de fotos para tomar fotografías de bodas. Estas ventas mixtas deberían estar sujetas al impuesto sobre las ventas como en otras industrias de servicios. Esto se debe a que este tipo de negocio de ventas proporciona principalmente servicios laborales y vende bienes al mismo tiempo. En este caso, las ventas mixtas deberían estar sujetas al impuesto sobre las ventas. (2) Impuesto sobre construcción y mantenimiento urbano El impuesto sobre construcción y mantenimiento urbano, también conocido como impuesto sobre construcción urbana, es un impuesto que recauda el Estado sobre la base de los "tres impuestos" realmente pagados por las unidades y los individuos que pagan el impuesto al valor agregado, el consumo impuestos e impuestos comerciales. Es un impuesto de propósito especial y es una medida tributaria adoptada por el estado para fortalecer el mantenimiento y la construcción urbanos, ampliar y estabilizar la fuente de fondos para el mantenimiento y la construcción urbanos. Para el sector de servicios de hostelería y restauración, el principal impuesto es el impuesto empresarial, por lo que la base para el cálculo del impuesto de construcción urbana es el impuesto empresarial. Sin embargo, actualmente el impuesto a la construcción urbana no se aplica a los "tres impuestos" que pagan las empresas con inversión extranjera y las empresas extranjeras. Si el hotel es una empresa con inversión extranjera, no necesita pagar este impuesto. De acuerdo con la ley tributaria, los cargos por pagos atrasados ​​y las multas impuestas por los contribuyentes que violen las leyes tributarias pertinentes sobre los "tres impuestos" no se utilizarán como base para calcular el impuesto a la construcción urbana, sin embargo, cuando se determine que los contribuyentes han pagado el ". "tres impuestos" y son multados, también deben devolver los impuestos y cobrar multas y recargos por mora sobre el impuesto de construcción urbana no pagado. Si se quieren reducir o reducir los "tres impuestos", también se debe reducir o reducir el impuesto a la construcción urbana al mismo tiempo. 1. Tipo del Impuesto sobre construcciones urbanas. El impuesto a la construcción urbana tiene tres tipos impositivos proporcionales diferenciales regionales en función de la ubicación del contribuyente. La tasa impositiva aplicable es: 1. Si la ubicación del contribuyente está en un área urbana, la tasa impositiva es 7. 2. Si la ubicación del contribuyente está en un condado o pueblo, la tasa impositiva es 5. Si la ubicación del contribuyente no está en una ciudad, condado o; ciudad, la tasa impositiva es 1. 2. Calcular el monto del impuesto a pagar. El monto imponible del impuesto a la construcción urbana está determinado por el monto del impuesto comercial pagado. La fórmula de cálculo es: monto imponible = (impuesto al valor agregado, impuesto al consumo e impuesto comercial realmente pagado) × tasa impositiva aplicable Ejemplo 2 Se encuentra el hotel A. en el área urbana y pagó 800.000 impuestos comerciales en mayo de 2009 yuanes, excluyendo el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo. El método de cálculo del impuesto a la construcción urbana a pagar es el siguiente: impuesto a la construcción urbana a pagar = impuesto comercial real pagado × tasa impositiva aplicable = 56.000 yuanes. Los asientos contables son los siguientes: Débito: Impuesto comercial y préstamo adicional 56.000 yuanes: Impuestos a pagar - impuesto a la construcción urbana a pagar 56.000 yuanes (3) El recargo por la tasa de educación se refiere al pago real por parte de unidades e individuos que pagan el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo , y el impuesto empresarial "Tres impuestos". El propósito de su colección es acelerar la educación local y ampliar la financiación de la educación local. La tasa actual del recargo por educación es 3. Para el sector de servicios de hostelería y restauración, el principal impuesto es el impuesto empresarial, por lo que su cálculo también se basa en el impuesto empresarial pagado. La normativa aplicable es la misma que la del impuesto de construcción y mantenimiento urbano.