¿Cuál es la tasa del impuesto sobre la renta empresarial?
El impuesto sobre la renta de las empresas es un impuesto que grava los ingresos de producción y operación y otros ingresos de empresas y unidades de negocios nacionales en China. El alcance de los contribuyentes es mayor que el del impuesto sobre la renta de las empresas. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las sociedades son todas las empresas nacionales u otras organizaciones que implementan una contabilidad económica independiente dentro del territorio de la República Popular China, incluidas las seis categorías siguientes: (1) empresas de propiedad estatal (2) empresas colectivas (3) privadas; empresas; (4) empresas conjuntas; (4) empresas conjuntas; 5) empresas por acciones (6) otras organizaciones con ingresos de producción y operación y otros ingresos;
El objeto del Impuesto sobre Sociedades son las rentas obtenidas por los contribuyentes. Incluyendo ventas de bienes, prestación de servicios, transferencias de propiedad, dividendos, intereses, alquileres, regalías, donaciones y otros ingresos.
2. Tipo del Impuesto sobre Sociedades
El tipo del Impuesto sobre Sociedades es del 25%.
El "Reglamento Provisional sobre el Impuesto sobre Sociedades" original estipulaba que el tipo del impuesto sobre la renta de sociedades era del 33%, con dos tipos impositivos preferenciales. La tasa impositiva para ingresos imponibles anuales de 30.000 a 65.438+ yuanes es del 27%, y la tasa impositiva para ingresos imponibles anuales de menos de 30.000 yuanes es del 18%. La tasa impositiva para las empresas de alta tecnología en zonas económicas especiales y zonas de desarrollo de alta tecnología es del 15%. El tipo del impuesto sobre la renta para las empresas con inversión extranjera es del 30 por ciento, y existe un impuesto sobre la renta local del 3 por ciento. La nueva ley del impuesto sobre la renta estipula que la tasa impositiva legal es del 25%, que es la misma para las empresas con financiación nacional y las empresas con financiación extranjera. El Estado debe centrarse en apoyar a las empresas de alta tecnología en un 15%, a las empresas pequeñas y de bajo beneficio en un 20% y a las empresas no residentes en un 20%.
Impuesto sobre la renta corporativo a pagar = ingreso imponible actual * tasa impositiva aplicable
Ingreso imponible = ingreso total - cantidad de elementos deducibles
Impuesto sobre la renta corporativo La tasa impositiva es el tipo impositivo legal para calcular el importe del impuesto sobre la renta a pagar. Según el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas", si una nueva empresa no residente establece una institución o lugar en China, deberá pagar los ingresos obtenidos por su institución. o lugar desde dentro de China, así como los ingresos generados fuera de China, pero los ingresos realmente relacionados con sus instituciones y sitios estarán sujetos al impuesto sobre la renta corporativo.
Las empresas pequeñas y de bajos beneficios elegibles pagan un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 20%.
El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relacionadas con Políticas Preferenciales de Impuesto sobre la Renta para Empresas Pequeñas y de Bajos Beneficios" (Finanzas e Impuestos [201117]) establece claramente que será desde enero de 2012 hasta 2015 .
Las empresas de alta tecnología que necesitan un apoyo clave del Estado pagan una tasa impositiva corporativa reducida del 15%.
Provincia de Taiwán: La tasa del impuesto sobre la renta empresarial en la provincia de Taiwán es del 25%. Después de los recortes de impuestos, la tasa impositiva mediana para las empresas locales es del 20%, mientras que la tasa impositiva mediana para las empresas multinacionales es del 18%.
3. Método de cálculo del Impuesto sobre Sociedades
1. Partidas de deducción
Las partidas de deducción legal del Impuesto sobre Sociedades son las partidas que determinan la base imponible de impuesto sobre la renta de las sociedades. Según la normativa del impuesto sobre la renta de sociedades, la base imponible de una empresa está determinada por los ingresos totales de la empresa menos los costos, gastos, pérdidas y partidas deducibles. Los costos son gastos directos e indirectos en los que incurren los contribuyentes para producir, operar bienes y prestar servicios. Los gastos se refieren a los gastos de venta, gastos administrativos y gastos financieros en que incurren los contribuyentes para la producción y operación de bienes y prestación de servicios. Las pérdidas se refieren a diversos gastos no operativos, pérdidas operativas y pérdidas de inversión incurridas por los contribuyentes en el proceso de producción y operación. Además, al calcular la renta imponible de una empresa, si el tratamiento contable financiero del contribuyente es incompatible con las normas fiscales, se realizarán ajustes de conformidad con las normas fiscales. Además de los costes, gastos y pérdidas, las deducciones legales del Impuesto sobre Sociedades también prevén algunas deducciones que deben adaptarse según las normas fiscales.
Incluye principalmente los siguientes contenidos:
(1) Deducción de gastos por intereses. Los gastos por intereses incurridos por los contribuyentes sobre préstamos de instituciones financieras durante el período de producción y operación se deducirán de acuerdo con los hechos. Los gastos por intereses sobre préstamos de instituciones no financieras no serán superiores al monto calculado sobre la base de la tasa de interés de préstamos similares de préstamos similares; entidades financieras durante el mismo período, y podrán ser deducidos.
(2) Deducciones del salario imponible. Las regulaciones estipulan que los sueldos y salarios razonables de las empresas deben deducirse de acuerdo con los hechos, lo que significa que el cálculo de impuestos y el sistema salarial para las empresas de capital nacional que se ha implementado durante muchos años ha sido cancelado, reduciendo efectivamente la carga sobre las empresas nacionales. empresas financiadas. Sin embargo, los sueldos y salarios que se permiten deducir con base en los hechos deben ser "razonables". Los sueldos y salarios que sean obviamente irrazonables no se deducirán. En el futuro, la Administración Estatal de Impuestos definirá "razonable" mediante la formulación de medidas de gestión de deducciones salariales que coincidan con las normas de implementación.
(3) En términos de tarifas de bienestar de los empleados, fondos sindicales y fondos de educación de los empleados, las regulaciones de implementación continúan manteniendo los estándares de deducción anteriores (las tasas de retiro son del 14%, 2% y 2,5% respectivamente). , pero el "salario total" imponible se ajusta al "sueldos y salarios totales" y el monto de la deducción aumenta en consecuencia. En términos de fondos para la educación de los empleados, con el fin de alentar a las empresas a fortalecer su inversión en la educación de los empleados, el Reglamento de Implementación estipula que, a menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, los fondos para la educación de los empleados incurridos por las empresas no excederán 2,5% del total de sueldos y salarios, debiendo permitirse deducciones; el exceso podrá deducirse y deberán permitirse deducciones en ejercicios fiscales futuros.
(4) Deducción por donaciones.
Se permite deducir las donaciones de ayuda y bienestar público de los contribuyentes si están dentro del 12% de las ganancias contables anuales. No se deducirá la cantidad que exceda del 12%.
(5) Deducción de gastos de espectáculos empresariales. Los gastos de entretenimiento comercial se refieren a los gastos de entretenimiento social incurridos por los contribuyentes para las necesidades razonables de producción y operaciones. De acuerdo con la ley tributaria, los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por los contribuyentes relacionados con la producción y operaciones deben deducirse dentro de los siguientes límites: El artículo 43 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" aclara además que los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por una empresa relacionados con la producción y operación se deducirán al 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de las ventas ( resultado de explotación) del año, es decir, la legislación tributaria adopta el método de “dos certificados en uno”. Por un lado, los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por la empresa solo pueden deducirse hasta el 60% para distinguir los gastos de entretenimiento empresarial y el consumo personal, y, por el otro, eliminar la parte del consumo personal de los gastos de entretenimiento empresarial mediante el diseño de una proporción unificada; Por otro lado, el monto máximo de deducción se limita al año en curso. El 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) se utiliza para evitar que algunas empresas utilicen facturas sobreemitidas o incluso facturas falsas para deducir los gastos de entretenimiento comercial para no aumentar los gastos de entretenimiento comercial. en un 40%.
(6) Deducciones de los fondos de pensiones de los empleados y de los fondos del seguro de desempleo. Se permite deducir los fondos de pensiones de los empleados y los fondos del seguro de desempleo al calcular la renta imponible dentro de la proporción y base aprobadas por las autoridades tributarias provinciales.
(7) Deducción del fondo de seguridad de invalidez. Los fondos de seguridad por discapacidad pagados por los contribuyentes de acuerdo con las regulaciones del gobierno local pueden deducirse al calcular la renta imponible.
(8) Deducción de primas de seguros de propiedad y transporte. Propiedad pagada por los contribuyentes. Las primas del seguro de transporte son deducibles de impuestos. Sin embargo, el trato preferencial sin compensación otorgado por las compañías de seguros a los contribuyentes debería incluirse en la renta imponible de la empresa.
(9) Deducir las cuotas de alquiler de activos fijos. Los gastos de arrendamiento de activos fijos alquilados por los contribuyentes en forma de arrendamientos operativos pueden deducirse directamente antes de impuestos; los gastos de arrendamiento de activos fijos alquilados por los contribuyentes en forma de arrendamientos financieros no pueden deducirse directamente antes de impuestos, excepto los gastos por intereses en los honorarios de arrendamiento. Los gastos de gestión se pueden deducir directamente en el momento del pago.
(10) Deducción de provisión para insolvencias, provisión para insolvencias y provisión para descuentos de materias primas. La provisión para insolvencias y la provisión para insolvencias constituidas por los contribuyentes pueden deducirse al calcular la renta imponible. Las normas de retiro se implementan temporalmente según el sistema financiero. Las reservas de descuento en productos básicos retiradas por los contribuyentes pueden deducirse al calcular los impuestos.
(11) Deducción de gastos de transferencia de inmovilizado. Los gastos de los contribuyentes por transferir activos fijos se refieren a gastos como los gastos de limpieza incurridos al transferir o vender activos fijos. Los gastos de los contribuyentes por la transferencia de activos fijos pueden deducirse durante el cálculo del impuesto.
(12) Deducción de las pérdidas netas del activo fijo y del activo circulante por pérdida, daño y desguace de inventarios. Las pérdidas netas en activos fijos causadas por los contribuyentes debido a pérdidas, daños o desguaces de inventario se deducirán después de que los contribuyentes proporcionen información sobre la pérdida de inventario y sean revisadas por las autoridades fiscales competentes. La pérdida neta aquí mencionada no incluye ingresos por cambios en el valor de los activos fijos de la empresa. La pérdida neta de activo circulante en que incurra un contribuyente por pérdida, daño o desguace de inventario se deducirá antes de impuestos una vez que el contribuyente proporcione la información del inventario y sea revisada por la autoridad fiscal competente.
(13) Deducción de los honorarios de gestión de la central. Cuando los contribuyentes paguen a la casa matriz honorarios de administración relacionados con la producción y operación de empresas, deberán proporcionar documentos que acrediten el alcance, la cuota, la base de asignación y el método de los honorarios de administración emitidos por la casa matriz, y se permitirá la deducción después de ser revisada. por las autoridades fiscales competentes.
(14) Deducción de los ingresos por intereses de la deuda. Los ingresos por intereses procedentes de compras de deuda por parte de los contribuyentes no se incluyen en la renta imponible.
(15) Deducir otros ingresos. Incluyendo diversos ingresos de subvenciones fiscales, impuestos sobre el volumen de negocios reducidos o reembolsados, excepto aquellos que no puedan incluirse en la base imponible según lo estipulado por el Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, el resto Debe incorporarse a la renta imponible de la empresa para calcular y pagar impuestos.
(16) Deducción de la indemnización de pérdidas. Las pérdidas sufridas por el contribuyente cada año pueden compensarse con los ingresos del año siguiente. Si los ingresos fueran insuficientes en el siguiente ejercicio fiscal, podrán recuperarse año tras año, pero el plazo máximo no excederá de cinco años.
2. No se permiten deducciones.
Al calcular la renta imponible, los siguientes gastos no son deducibles:
(1) Gastos de capital. Se refiere a los gastos de los contribuyentes en la compra y construcción de activos fijos y la inversión extranjera. Los gastos de capital de las empresas no se deducirán directamente antes de impuestos, sino que se amortizarán gradualmente mediante depreciación.
(2) Transferencia de activos intangibles y gastos de desarrollo. Se refiere a los gastos propios de los contribuyentes en la compra de activos intangibles y el desarrollo de activos intangibles. Los gastos de transferencia y desarrollo de activos intangibles no se deducirán directamente, sino que se amortizarán en cuotas durante el período del beneficio.
(3) Provisión por deterioro de activos. No se permite deducir antes de impuestos las provisiones por deterioro de activos fijos y activos intangibles; no se permite deducir antes de impuestos las provisiones por deterioro de otros activos antes de que se conviertan en pérdidas significativas.
(4) Multas por operaciones ilegales y decomiso de pérdidas patrimoniales. El contribuyente violó la ley estatal. No se deducirán las multas ni las pérdidas de propiedad confiscada incurridas por las leyes y reglamentos y los departamentos pertinentes.
(5) Cargos por mora, multas y sanciones por impuestos diversos. Los cargos por pagos atrasados y las sanciones de las autoridades fiscales, las multas de las autoridades judiciales y las sanciones distintas a las mencionadas anteriormente no son deducibles antes de impuestos.
(6) Parte de indemnización por desastre natural o accidente. Si un contribuyente sufre un desastre natural o un accidente, la indemnización pagada por la compañía de seguros no se deducirá antes de impuestos.
(7) Las donaciones de ayuda y bienestar público, así como las donaciones de ayuda y bienestar no públicas, exceden el monto de deducción permitido por el estado.
No se permiten deducciones las donaciones realizadas por los contribuyentes con fines de bienestar o alivio no públicos, así como las donaciones que excedan el 12% del total de las ganancias anuales.
(8) Honorarios de patrocinio varios.
(9) Otros gastos no relacionados con los ingresos.
3. Ingresos y gastos
El impuesto sobre la renta de sociedades estipula que la renta imponible de un contribuyente se calcula en base devengada. Al mismo tiempo, las regulaciones relativas a la venta de bienes a plazos, contratos de ingeniería a largo plazo (servicios laborales) y otras operaciones comerciales se pueden determinar mediante los siguientes métodos:
(1) Dónde se venden los bienes a plazos, las deudas estipuladas en el contrato podrán ser La fecha de pago determina la realización de los ingresos por ventas;
(2) Construcción. Si el proyecto de instalación, montaje y prestación de servicios laborales tiene una duración superior a un año, la realización de los ingresos podrá determinarse en función del avance de la ejecución o de la carga de trabajo realizada;
(4) Procesamiento y fabricación de grandes equipos mecánicos, barcos, etc. Para otras empresas cuya duración supera los 65.438+02 meses, la realización de los ingresos puede determinarse en función del progreso de la finalización o de la cantidad de trabajo completado.
Cuatro. Tratamiento preferencial del impuesto sobre la renta de las sociedades
Los métodos fiscales preferenciales estipulados en la ley tributaria incluyen exención de impuestos, reducción de impuestos, deducción adicional, depreciación acelerada, reducción de ingresos, crédito fiscal, etc.
Primero, alivio directo:
Libre de impuestos
Ámbito de aplicación:
1 Plantación de hortalizas, cereales, semillas oleaginosas y frijoles, frutas, etc. ;
2. Cultivar nuevas variedades de cultivos;
3. Plantar hierbas medicinales chinas;
4. Plantar árboles;
5. Alimentación del ganado y aves de corral;
6. Recolección de productos forestales;
7. Riego, procesamiento de productos agrícolas, operación y mantenimiento de maquinaria agrícola;
8. pesca;
9. Empresa_Gestión agrícola.
Mitad de impuesto
Ámbito de aplicación:
1. Plantación de flores, té, cultivos para bebidas y cultivos de especias;
2. y agricultura del interior.
Segundo alivio periódico
Dos exenciones y tres deducciones (a partir del ejercicio fiscal en el que se obtengan los primeros ingresos de producción y explotación)
Ámbito de aplicación:< /p >
1. Empresas de alta tecnología respaldadas por la Zona Económica Especial de Shanghai y la Nueva Área de Pudong;
2. Empresas de software recientemente establecidas en China (rentables);
3. Empresa de circuitos integrados de menos de 0,8 micras.
Tres exenciones y tres medias reducciones (a partir del ejercicio en que se obtengan los primeros ingresos de producción y explotación)
Ámbito de aplicación:
1. apoyados por los proyectos del Fondo estatal;
2. Proyectos calificados de protección ambiental, ahorro de energía y ahorro de agua;
3. Las empresas de servicios de ahorro de energía implementan proyectos de gestión de energía por contrato.
Tercero, tasa impositiva baja
20%
Ámbito de aplicación:
Empresas pequeñas y de bajo beneficio:
1, 3130 (es decir, los activos no superan los 3000; no superan los 100; los ingresos no superan los 30);
2.
15%
Ámbito de aplicación:
1. Empresas de alta tecnología apoyadas por el estado;
2. Empresas de circuitos que invierten 8 mil millones de yuanes en 0,25 μm; p>3. Se fomentan las empresas industriales en el desarrollo de la región occidental.
10%
Ámbito de aplicación:
1. Descuento para empresas no residentes
2. trazado nacional.
Cuatro, más deducciones
Se deducirá el 50% después de la deducción real.
Ámbito de aplicación:
1. Gastos de investigación y desarrollo;
2. Los activos intangibles se amortizan al 150% del coste.
Después de la deducción real, se deducirá el 100%.
Ámbito de aplicación:
Los salarios pagados por las empresas para acoger a personas con discapacidad.
Verbo (abreviatura de verbo) incentivos fiscales a la inversión
El 70% del monto de la inversión se deduce de los ingresos;
Invertir en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología durante más de 2 años (poseyendo una empresa de capital de riesgo con un período de participación accionaria de 2 años);
El 10% del monto de la inversión se puede deducir de impuestos;
Equipo especial para protección del medio ambiente, conservación de energía y agua y seguridad de la producción. Cómprelo y úselo.
Verbo intransitivo deducción de ingresos
Ámbito de aplicación:
1. Se incluirá en la renta una reducción del 90% de los ingresos;
2. Ingresos por intereses de los agricultores procedentes de pequeños préstamos;
3. Ingresos por primas de negocios de seguros para las industrias de plantación y mejoramiento;
Ámbito de aplicación:
1 Recursos empresariales integrales Utilizar ingresos del producto;
2. Los ingresos se gravan con una tasa impositiva reducida del 50%;
3. yuanes;
Siete. Depreciación acelerada
Acortar el período de depreciación (no menos del 60% del período de depreciación especificado)
Ámbito de aplicación:
1 Debido al progreso tecnológico, las actualizaciones de productos son activos fijos relativamente rápidos;
2. Los activos fijos se encuentran en un estado de fuerte vibración y alta corrosión durante todo el año.
8. Hay exenciones.
Las empresas residentes reciben 5 millones de yuanes en ingresos por la transferencia de propiedad de tecnología.
Ámbito de aplicación:
1. Si los ingresos no superan los 5 millones de yuanes, está exento de impuestos.
2. millones de yuanes, el impuesto sobre la renta se reduce a la mitad.
9. Fomentar las industrias de software y circuitos integrados
Políticas preferenciales de impuesto sobre la renta empresarial para las industrias de software y circuitos integrados
Según Cai Shui No. 201227 " "Sobre el fomento adicional de la industria del software y el aviso de integración sobre políticas de impuestos sobre la renta corporativa para el desarrollo de la industria de circuitos"
3. Para las empresas nacionales de diseño de circuitos integrados recientemente establecidas y las empresas de software calificadas, después de la certificación, el período preferencial se calculará a partir de los años de generación de ganancias anteriores al 31 de diciembre de 2017. , el impuesto sobre la renta de las sociedades está exento del primer al segundo año, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a un tipo reducido del 50% del tercer al quinto año. hasta el vencimiento del plazo.
4. Las empresas de software clave y las empresas de diseño de circuitos integrados en el diseño de planificación nacional que no disfrutan de exención fiscal en el año en curso pueden pagar el impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 10%.
5. Las empresas de software calificadas deberán, de conformidad con las disposiciones del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las Políticas del Impuesto al Valor Agregado para Productos de Software" (Caishui No. 201100) , el impuesto al valor agregado que puede ser reembolsado a la vista será utilizado por la empresa. La investigación, el desarrollo y la reproducción ampliada de productos de software se contabilizarán por separado. Puede tratarse como ingreso no imponible y deducirse del ingreso total al calcular el ingreso imponible.
6. Los gastos de capacitación de los empleados de las empresas de diseño de circuitos integrados y las empresas de software calificadas se calcularán por separado y se deducirán de acuerdo con el monto real incurrido al calcular la renta imponible.
7. El software empresarial subcontratado que cumpla las condiciones para el reconocimiento de activos fijos o activos intangibles puede contabilizarse como activo fijo o activo intangible, y su período de depreciación o amortización puede acortarse adecuadamente a un mínimo de 2. años (inclusive).
X. Trato preferencial para el desarrollo de fondos de inversión en valores
XI. Políticas preferenciales durante el período transitorio
12. Políticas fiscales preferenciales para el desarrollo de la región occidental
Ámbito de aplicación:
1. utilizar equipos para proyectos industriales fomentados y ventajosos imponer aranceles
2. Alentar a las empresas cuyos ingresos comerciales principales representen más del 70% del ingreso total a disfrutar de una tasa impositiva reducida del 15%; p>3. Las empresas de transporte y energía eléctrica de nueva creación el 31 de diciembre de 2010, las empresas de conservación de agua, servicios postales, radio y televisión, a partir de la fecha de producción y operación, se cobrarán el impuesto sobre la renta a la mitad de la tasa.
Método de transición de la tasa impositiva preferencial original
1. A partir del 65 de junio de 438 y el 1 de octubre de 2008, las empresas que originalmente disfrutaban de la política de tasa impositiva preferencial baja estarán exentas de impuestos dentro del país. cinco años después de la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta individual Transición gradual a las tasas impositivas legales. Entre ellas, las empresas que disfrutan de una tasa impositiva sobre la renta corporativa del 15% implementarán una tasa impositiva del 18% en 2008, una tasa impositiva del 20% en 2009, una tasa impositiva del 22% en 2010 y una tasa impositiva del 24%. en 2010. Las empresas que originalmente implementaron una tasa impositiva del 24% implementarán una tasa impositiva del 25% a partir de 2008.
2. Las empresas que anteriormente disfrutaban de reducciones y exenciones fiscales periódicas como "dos exenciones y tres reducciones" y "cinco exenciones y cinco reducciones" en el Impuesto sobre Sociedades seguirán disfrutando de las medidas y disposiciones preferenciales estipuladas en las leyes tributarias originales, los reglamentos administrativos y los documentos pertinentes años hasta la expiración de la nueva ley tributaria. Sin embargo, si no disfrutan de incentivos fiscales porque no son rentables, el período preferencial comenzará en 2008.
3. Las empresas que disfrutan de las políticas preferenciales transitorias antes mencionadas se refieren a las empresas registradas ante la autoridad de registro industrial y comercial antes del 16 de marzo de 2007.