Proceso final de auditoría de cuentas y cinco puntos clave
La auditoría de cuentas finales completa se refiere a la evaluación por parte del auditor de la exactitud, autenticidad, legalidad y los logros económicos, sociales y económicos del proyecto de construcción antes de la finalización formal y aceptación del proyecto de construcción. Se inspeccionan, evalúan y verifican los beneficios ambientales. Su objetivo principal es garantizar el uso razonable y legal de los fondos de construcción, evaluar correctamente los efectos de las inversiones, promover el resumen de la experiencia de construcción y mejorar el nivel de gestión de los proyectos de construcción. El siguiente es el conocimiento que les aporto sobre el proceso y los requisitos de la auditoría final de cuentas. Bienvenido a leer.
Proceso de auditoría de cuentas finales en ocho pasos
1. Aceptar la tarea de consultoría y elaborar un plan de consultoría.
Después de aceptar la tarea final de consultoría contable del cliente, debe escuchar activamente la información relevante del cliente. Después de todo, esta es información contable final de primera mano. Luego formule un plan de consulta y preséntelo a la unidad encargada. El plan final de consultoría de auditoría de cuentas debe incluir la información de contacto de los miembros del proyecto y las personas a cargo del proyecto de auditoría, el enfoque del trabajo a auditar y la disposición del plan de trabajo. La disposición del tiempo de cada proceso en el plan de trabajo debe ser razonable y también se debe considerar el tiempo del cliente para cooperar con el trabajo.
2. Recibir datos de auditoría y realizar listas y tablas de información.
Establecer contacto de trabajo con la unidad del proyecto y exigirle que proporcione información relevante para su revisión. Según el plan de trabajo propuesto, se requiere que la unidad constructora del proyecto complemente y mejore la información. Si no se puede proporcionar información completa dentro del tiempo planificado, también se solicita a la unidad del proyecto que responda el motivo por el cual no se puede proporcionar en papel y cuándo se espera que se proporcione para evitar que el trabajo de auditoría complete la versión final. auditoría de cuentas dentro del plazo del contrato, solicitar prórroga o prórroga al encomendante Suspensión del suministro de información. Por supuesto, al recibir información, debe hacer una lista de la información y una lista de contactos de todas las unidades relevantes durante la auditoría final de cuentas.
3. Familiarizarse con la información de auditoría y realizar una auditoría preliminar.
Emitir dibujos y materiales relevantes para ingenieros profesionales, familiarizarse con dibujos y otros documentos y materiales, plantear y registrar cuestiones relevantes y escribir opiniones de revisión. Realizar una auditoría preliminar basada en los contenidos clave del trabajo de auditoría.
4. Realizar inspecciones in situ y comunicarse plenamente con las unidades pertinentes.
Invitar a la unidad encargada, la unidad de evaluación preliminar, la unidad de diseño, la unidad de preparación de liquidación y otras unidades a realizar conjuntamente inspecciones in situ del sitio de construcción del proyecto. El contenido de la investigación generalmente incluye verificar la gestión, la calidad, el progreso, la seguridad, etc. del sitio del proyecto, si las unidades y el personal relevantes en el sitio son consistentes con la información proporcionada, si no responde a la información, si se administra de manera efectiva. y comunicarse sobre los problemas descubiertos en el sitio o verificar y mantener registros al mismo tiempo. Después de la encuesta, se llevará a cabo una reunión de la encuesta en el sitio de la encuesta para comunicarse con las unidades relevantes sobre los problemas descubiertos durante el proceso de familiarización con los datos y redactar las actas de la reunión. El segundo día de la encuesta, el acta de la reunión se enviará a todas las unidades que participan en la encuesta y se requerirá que la unidad del proyecto responda dentro de un límite de tiempo a las cuestiones dejadas por la reunión de la encuesta.
5. Contenido, objetos y enfoque del trabajo de auditoría integral
Cada ingeniero profesional debe realizar una auditoría integral mediante una revisión integral y una auditoría de muestreo, así como mediante observación, indagación y revisión analítica. Obtener evidencia de auditoría suficiente, relevante y confiable para respaldar las conclusiones y recomendaciones de la auditoría.
6. Elaborar documentos de revisión preliminar y escuchar opiniones relevantes.
El auditor de ingeniería debe comunicarse con otros auditores del equipo de auditoría sobre el estado de la auditoría y verificar más a fondo la información relevante de los problemas encontrados. Antes de transmitir opiniones preliminares de auditoría, debe comunicarse con la persona responsable de descubrir el problema, el personal relevante y los jefes de departamento, solicitar las opiniones de la unidad auditada, escuchar atentamente las explicaciones de todas las partes y registrarlas con sinceridad.
7. Modificar los documentos de revisión preliminar y presentarlos a la dirección para su aprobación.
Una vez transmitidas las opiniones de la revisión preliminar, las opiniones de la revisión preliminar deben modificarse en función de la solicitud de opiniones e informarse al líder para formar las opiniones de la revisión final.
8. Publicar el borrador final de la auditoría de cuentas final.
Emitir un informe de auditoría del proyecto basado en las opiniones de los líderes y los requisitos de la auditoría. Organice los documentos de trabajo de auditoría del proyecto y envíelos al departamento para formar archivos de auditoría.
Cinco puntos clave de la auditoría final de cuentas
1. Revisión de contratos, convenios y pliegos de condiciones
La revisión de contratos, convenios y pliegos de condiciones es la revisión del proyecto Conceptos básicos y premisas. Para revisar el costo del proyecto, primero debemos estudiar cuidadosamente el contrato, el acuerdo y los documentos de licitación para determinar el método de liquidación del precio del proyecto. Según los diferentes métodos de fijación de precios, los contratos se pueden dividir en contratos de suma global, contratos de precio unitario y contratos de costo más tarifa. Entre ellos, los contratos de suma global se dividen en contratos de suma global fija y los contratos de suma global ajustados por precio se dividen en contratos de precio unitario, contratos de precio unitario puro y contratos mixtos de precio unitario; Primero determine el tipo de precio del contrato, luego estudie cuidadosamente los términos de ajuste de precio y revise el precio del proyecto de acuerdo con los términos de ajuste de precio de liquidación.
En la actualidad, después de que se firmen muchos contratos de proyectos, ambas partes firmarán un acuerdo complementario. La mayoría de los acuerdos complementarios complementarán o cambiarán las cláusulas de ajuste del precio de liquidación del contrato. En circunstancias normales, la unidad de construcción ofrecerá mayores ganancias, pero para algunos proyectos, la unidad de construcción dará condiciones para aumentar el precio del proyecto, especialmente para los proyectos con inversión gubernamental.
2. Auditoría de las cantidades del proyecto
La auditoría de las cantidades del proyecto es la base de la auditoría del proyecto. Las unidades de construcción generalmente aumentan los costos al inflar las cantidades del proyecto y calcular repetidamente las cantidades del proyecto. Revisar y reducir las cantidades del proyecto son medios básicos para reducir los costos del proyecto. Para revisar las cantidades del proyecto, primero debe familiarizarse con los planos y luego seleccionar el método de revisión en función de las necesidades de trabajo detallado, los requisitos de tiempo y los recursos humanos de revisión, combinados con el tamaño del proyecto y la simplicidad y complejidad del proyecto. dibujos.
La adopción de métodos de auditoría razonables no sólo puede lograr el doble de resultado con la mitad de esfuerzo, sino que también afecta directamente la calidad y eficiencia de la auditoría.
Existen principalmente los siguientes métodos para la revisión de la cantidad del proyecto: revisión integral, revisión clave, revisión comparativa, revisión contable grupal, selección, etc. Tienen diferentes ámbitos de aplicación, ventajas y desventajas, y deben seleccionarse científicamente según la situación específica.
Algunos proyectos cuyos dibujos no están claros requieren mediciones en el sitio, y los auditores deben realizar mediciones en el sitio de acuerdo con las reglas de medición. El verdadero estado de los proyectos ocultos se puede determinar revisando los registros de aceptación de los proyectos ocultos. Además, se debe prestar especial atención al diseño de la organización de la construcción, es decir, al papel de las normas técnicas en la revisión de proyectos. Se pueden determinar algunos contenidos de la construcción, como tipos y modelos de maquinaria grande, tarifas de entrada y salida, métodos de excavación de tierra, lugares de apilamiento, distancias de transporte, medidas de drenaje, tipos de concreto y métodos de vertido, medidas y métodos relacionados con los costos, etc. según la organización constructora Juicio de diseño y datos técnicos.
3. Auditoría de costos
(1) Subelemento de solicitud de cuota
Las unidades de construcción generales establecerán cuotas demasiado altas, aplicarán cuotas repetidamente y ajustar las cuotas. Aumentar el costo del proyecto agregando elementos, complementando subelementos de cuota, etc. Al aprobar el precio unitario del presupuesto, se debe prestar atención a las siguientes cuestiones: Primero, se debe prestar atención a si el nombre y el contenido del proyecto utilizado son consistentes con los requisitos de los planos de diseño, como el nombre del componente, la forma de la sección, grado de resistencia (etiqueta de hormigón o mortero), ubicación, etc., en segundo lugar, se debe prestar atención a si el proyecto es consistente con los requisitos de los dibujos de diseño repetidos, como la capa niveladora debajo de la superficie de los bloques, el asfalto. capa impermeable de membrana, el aceite base frío debajo de la barrera de gas asfáltico, las piezas de hierro en los componentes prefabricados, las instalaciones de suministro y drenaje de agua dentro del alcance de los proyectos de construcción, etc. Este fenómeno es particularmente común en proyectos con presupuestos fijos integrales, especialmente cuando el proyecto implica contratación y subcontratación general, lo que a menudo conduce a una doble contabilización de las cantidades del proyecto. Asegúrese de prestar atención a las inconsistencias en las cuotas integrales en varios lugares.
Al revisar el precio unitario convertido de la cuota, preste atención a si el contenido de conversión está permitido, si el contenido de conversión es total o parte de la mano de obra, materiales o maquinaria en la cuota, si el método de conversión es correcto y si el coeficiente utilizado es correcto.
La revisión del precio unitario de la cuota suplementaria es principalmente para verificar si la base y el método de preparación son correctos, y si el tipo de material, el contenido, el precio del presupuesto, el contenido del día laborable, el precio unitario, el tipo de turno mecánico, El contenido y el precio unitario son científicos y razonables.
(2) Precio del material
El precio del material es un factor sensible que afecta el coste total del proyecto y también es un factor dinámico muy activo. El precio del material es una parte importante del costo del proyecto y afecta directamente el nivel del costo del proyecto. En principio, el precio de los materiales se determinará de acuerdo con el método acordado en el contrato y en conjunto con la visa in situ de la Parte A. Si el contrato estipula que no se realizará ningún ajuste, no se ajustará durante la auditoría si se estipula en el contrato que el precio de información se ajustará durante el período de construcción, el período de construcción específico y el período de uso específico de diversos materiales; se puede determinar en función del diario de construcción y los datos técnicos de construcción: si los hay. Si el período del proyecto es largo o el trabajo se detiene en etapas, el precio de información promedio durante el período de uso se puede utilizar en función de la vida útil de varios materiales, que está más cerca del costo real del proyecto.
Para los precios de los materiales que no se anuncian en el precio de información o para los cuales la Parte A no tiene una visa, los precios de los materiales deben recopilarse y acumularse de forma regular. Si es necesario, las tres partes pueden hacerlo. realizar conjuntamente estudios de mercado para determinarlo. Con el desarrollo de la sociedad y la aplicación de nuevos materiales y nuevas tecnologías, han aparecido muchos materiales nuevos en el mercado de materiales de construcción, especialmente materiales decorativos. Las unidades de construcción generalmente declaran precios más altos, por lo que deben prestar atención a los estudios de mercado.
(3) Estándares de cobro
Las tarifas deben determinarse en función de las cuotas, documentos y regulaciones emitidas por el departamento de gestión de costos del proyecto, y en combinación con los documentos relevantes del proyecto. (contrato, pliegos de condiciones, etc.). ). Al revisar, se debe prestar atención a la puntualidad de los documentos de recaudación de tarifas, si el plan de recaudación de tarifas implementado se ajusta a la naturaleza del proyecto, si el cálculo de la tarifa es correcto y si el ajuste de los costos laborales y las diferencias de precios de los materiales se ajusta. a las disposiciones del documento. Por ejemplo, si la base de honorarios en el cálculo es correcta, si se basa en honorarios laborales o honorarios directos, especialmente cuando se resuelven proyectos con una tasa decreciente o precio total, si la parte del costo adicional disminuye en la misma proporción, y preste atención. a deducciones al calcular la tasa de disminución.
4. Revisión de Visa
La revisión de Visa es la garantía de una revisión exitosa. Muchas unidades de construcción obtienen proyectos a precios bajos y luego agregan visas durante el proceso de construcción para obtener ganancias. El precio de liquidación final de la mayoría de los proyectos es mucho más alto que el precio del contrato, y algunos incluso aumentan exponencialmente. Hay varias razones, pero las visas son la herramienta más importante y comúnmente utilizada por las empresas constructoras para aumentar los costos.
Comprueba la legalidad y validez de tu visa. El primero es comprobar si los procedimientos cumplen con los requisitos procesales, si las firmas están completas y son válidas, por ejemplo, si la reclamación se presenta dentro del plazo especificado y si los materiales de apoyo tienen suficiente fuerza probatoria. El segundo es ver si el contenido es verdadero y razonable, y si el costo debe ser asumido por la Parte A. Aunque algunos procedimientos de visa son legales y completos, el contenido no es razonable y viola los términos del contrato. Para tales visas, las tarifas no deben liquidarse de acuerdo con ellas. Por ejemplo, el costo del drenaje de agua de lluvia y el costo de las medidas tomadas por la unidad de construcción para garantizar la calidad del proyecto. El tercero es comprobar si el método de cálculo es correcto, si las cantidades del proyecto son correctas y verdaderas y si el precio unitario es razonable. Por ejemplo, al calcular los elementos de reclamación, cabe señalar que al calcular los costos de inactividad, los costos de maquinaria no se pueden calcular en función del precio unitario de la flota multiplicado por el número de días de inactividad, sino que solo se pueden calcular las pérdidas por inactividad mecánica o las tarifas de alquiler. . La revisión y verificación de visas es una tarea que requiere mucho tiempo y trabajo. Sólo cuando los auditores tengan un conocimiento integral de la tecnología de ingeniería de construcción, la tecnología de presupuesto y contabilidad final y la gestión in situ podrán afrontarlo con calma y garantizar el éxito de la auditoría.
5. Auditoría de formación de activos financieros y fijos
La auditoría de formación de activos financieros y fijos es una auditoría de cumplimiento, y sus contenidos principales incluyen: fuentes de fondos del proyecto, finalización de inversiones y activos. entrega, Gestión financiera y contabilidad de gastos de inversión diferidos. Si la gestión financiera y contable de este proyecto cumple con lo establecido en el “Sistema de Gestión Financiera y Contable para la Construcción de Capital”. Si los libros contables, los temas y las cuentas están establecidos de conformidad con los requisitos del sistema de contabilidad de construcción de capital, si los comprobantes contables y los diversos comprobantes originales están completos, si los registros están completos y si pueden reflejar la situación real de la inversión. del proyecto. De hecho, a veces la situación financiera puede revelar mejor el estado de ingeniería del proyecto.
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