2018 Título Profesional de Contador Junior Puntos claves básicos en derecho económico: Pagadero a la compensación a los empleados

(1) Contenido del salario de los empleados a pagar

La compensación a los empleados se refiere a diversas formas de pago por los servicios prestados por los empleados Remuneración y otros gastos relacionados, incluidas todas las remuneraciones monetarias y beneficios no monetarios proporcionados a los empleados.

1. Contenido incluido

(1) Salarios, bonificaciones, asignaciones y subsidios de los empleados; (2) Fondos de bienestar de los empleados; (3) Primas de seguros médicos, primas de seguros de pensiones, desempleo; primas de seguros, como primas de seguros, primas de seguros por accidentes laborales y primas de seguros de maternidad; (4) fondos de previsión para vivienda; (5) fondos sindicales y fondos de educación de los empleados; (6) beneficios no monetarios; terminación de relaciones laborales con empleados; (8) Otros gastos relacionados con la obtención de servicios prestados por empleados;

Notas

Desde la perspectiva del tiempo de cobertura salarial y la forma de pago, la compensación de los empleados incluye todas las compensaciones monetarias y beneficios no monetarios otorgados por la empresa durante el mandato del empleado y después de dejar la empresa. . Desde la perspectiva de los objetos de pago, la compensación de los empleados incluye los beneficios proporcionados a los propios empleados y a sus cónyuges, hijos u otros dependientes, como las pensiones pagadas a los cónyuges, hijos u otros dependientes de los empleados que fallecieron o resultaron heridos en el cumplimiento del deber.

Ejemplo (preguntas del examen de 2010) Entre los siguientes conceptos, aquellos que deben reconocerse como beneficios a pagar a los empleados son ().

A. Beneficios no monetarios

B. Primas del seguro social y prestaciones por despido

C Salarios de los empleados y tasas sociales.

D. .Fondos sindicales y fondos de educación de los empleados

"Respuesta correcta" ABCD

Ejemplo (examen de 2007) son las primas del seguro de pensión básico, las primas del seguro de pensión complementario y el seguro de pensión comercial adquiridos por empleados. Es el salario de los empleados proporcionado por la empresa. ( )

"Respuesta correcta"√.

(2) Reconocimiento y medición de los salarios de los empleados

1. Reconocimiento de los salarios de los empleados

Las normas salariales de los empleados estipulan que las empresas deben reconocer a los empleados cuando prestan servicios. Durante el período contable, los beneficios a los empleados por pagar se reconocen como pasivo. Además de la compensación por terminación de la relación laboral con los empleados, se deben abordar las siguientes situaciones en función de los beneficiarios de los servicios de los empleados:

(1) La remuneración de los empleados que deben soportar la carga de producir productos y La prestación de servicios laborales debe incluirse en los costos del producto o servicio. Incluido en "costos de producción", "costos de fabricación" y "costos laborales".

(2) Las compensaciones a los empleados que deban ser sufragadas por los proyectos en construcción y los activos intangibles se incluirán en el costo de los activos fijos o activos intangibles. Incluido en "construcciones en curso" y "gastos en I+D".

(3) Compensación de los empleados distintos del personal de producción directa, personal de mano de obra directa, personal dedicado a la construcción de activos fijos y personal dedicado al desarrollo de activos intangibles, incluido el personal directivo de la sede de la empresa, miembros de la junta directiva , miembros de la junta de supervisores y Para el resto del personal, dado que es difícil determinar los beneficiarios directos correspondientes, deben incluirse en las ganancias y pérdidas corrientes. Incluido en “gastos administrativos” y “gastos de venta”.

2. Medición de la remuneración de los empleados

Si el estado estipula los estándares de acumulación y los índices de acumulación de la remuneración monetaria, la empresa calculará el monto en función de los servicios prestados por los empleados y el Estándares de remuneración monetaria de los empleados. El monto incluido en la compensación de los empleados, como cinco seguros y un fondo de vivienda, fondos sindicales, fondos de educación de los empleados, etc.

Para las tarifas de bienestar de los empleados para las cuales el estado no ha estipulado estándares y proporciones de acumulación, las empresas deben estimar el monto de las tarifas de bienestar que deben incluirse en los salarios de los empleados en el período actual basándose en los datos de la experiencia histórica y el bienestar actual. los planes deben calcular el monto de las tarifas de bienestar para cada activo en el período actual. El monto real y el monto estimado del fondo de bienestar se ajustan en la fecha del balance.

(3) Compensación monetaria de los empleados

1. Distribución de los salarios de los empleados

Para la compensación monetaria, la empresa debe basarse en los servicios prestados por los empleados y en el dinero. Estándar de compensación de empleados, calcule la cantidad que debe incluirse en los salarios de los empleados, como "cinco seguros y un fondo de vivienda", fondos sindicales, fondos de educación de los empleados, etc. Incluya los costos relevantes o gastos corrientes según el beneficiario, debite los "costos de producción", los "gastos administrativos" y otras cuentas, y acredite la cuenta de "compensación a los empleados por pagar";

Ejemplo del negocio de compensación a los empleados de la Compañía A en 2010 11 De la siguiente manera:

(1) Los gastos salariales se distribuyen de acuerdo con el estándar salarial total, de los cuales el salario de los trabajadores de producción es 654,38+0 millones de yuanes, el salario del gerente del taller es 200.000 yuanes, el salario del gerente de la sede es 300.000 yuanes, el salario del personal del departamento de ventas especiales es de 654,38 yuanes +00.000 yuanes, el salario de los trabajadores de la construcción es de 50.000 yuanes y el salario del personal de desarrollo interno es de 350.000 yuanes (de acuerdo con las condiciones de capitalización

(2). ) Según las regulaciones del gobierno local, las primas del seguro médico, las primas del seguro de pensiones, las primas del seguro de desempleo y los fondos de previsión para la vivienda se calculan en 65.438+00%, 65.438+02%, 2% y 65.438+00,5% del salario total

(3) Basado en hechos reales en 2009. La empresa estima que el monto de las cuotas de bienestar de los empleados que debería pagar la empresa en 2010 es el 4% de los salarios totales (4) Provisión para fondos sindicales; y los beneficios de los empleados se basan en el 2% y el 2,5% del salario total.

Requisitos: (1) Calcular varios salarios de los empleados (2) Preparación de asientos contables.

" Respuesta correcta"

(1) Calcular los salarios de varios empleados.

Salarios de los empleados incluidos en los costes de producción = 10100×(10%+12%+2%+10,5%+4%+2%+2,5%)= 143.

Salarios de los empleados incluidos en los gastos de fabricación=220×43%=28,6 (diez mil yuanes)

Salarios de los empleados incluidos en los gastos administrativos=330×43%=42,9 ( 10.000 yuanes)

Salarios de los empleados incluidos en los gastos de ventas = 110×43% = 14,3 (10.000 yuanes)

Salarios de los empleados en proyectos de construcción = 5+5×43 %=7,15 (diez mil yuanes)

Salarios de los empleados incluidos en los gastos de I+D=35+35×43%=50,05 (diez mil yuanes)

(2) Preparación de asientos contables

Préstamo: Costo de producción 143

Costo de fabricación 28,6

Gastos administrativos 42,9

Gastos de ventas 14,3

Proyecto en construcción 7,15

Gasto en I+D - gasto capitalizado 50,05

Préstamo: salarios de los empleados a pagar - salarios 200.

-Prima del seguro social 48 (200×24%)

-Fondo de previsión de vivienda 265.438+0 (200×65.438+00,5%)

-Beneficios a los empleados 8 (200×4%)

-Fondos sindicales 4 (200×2%)

-Fondos de educación de los empleados 5 (200×2,5%)

2. Pagar salarios, bonificaciones, asignaciones y subsidios a los empleados.

(1) La empresa deberá pagar salarios, bonificaciones y asignaciones a los empleados de acuerdo con las regulaciones pertinentes.

Débito: Cuentas por Pagar - Salarios

Préstamos: Depósitos bancarios, efectivo en caja.

(2) Diversas cantidades deducidas de los salarios de la empresa pagaderos a los empleados (gastos médicos pagados por adelantado a familiares, impuesto sobre la renta personal, etc.)

Débito: pagadero a los empleados.

Préstamos: otras cuentas por cobrar para gastos médicos familiares prepagos.

Impuesto a Pagar - Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a pagar y retener.

Como se mencionó anteriormente, la empresa A pagó 2 millones de yuanes en salarios a los empleados en 201011, de los cuales 20.000 yuanes se retuvieron del alquiler de los empleados. La empresa pagó 80.000 yuanes a las familias de los empleados y 19.000 yuanes. en salarios pagados fue transferido a través de la cuenta de salario personal.

"Respuesta correcta"

Débito: salarios a pagar del empleado - salarios 200.

Préstamo: Otras cuentas por pagar 2

Otras cuentas por cobrar 8

Depósito bancario 190

3. >

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Las empresas pagan tarifas de bienestar social a los comedores de los empleados, a los hospitales de los empleados y a los empleados necesitados.

Préstamo: pagadero a empleados - beneficios para empleados

Préstamos: depósitos bancarios, efectivo disponible.

Ejemplo Una empresa utilizó las tasas de asistencia social para pagar un subsidio de comedor de 75.000 yuanes en 2065, 438+00,11, y un subsidio de subsistencia de 5.000 yuanes para los empleados que vivían en dificultades. Todo pagado mediante depósito bancario.

"Respuesta correcta"

Débito: compensación a los empleados a pagar - cuota de bienestar de los empleados 8

Préstamo: depósito bancario 8

4. Las agencias de seguros pagan primas de seguro de pensiones básicas a los empleados.

Préstamo: Compensación a los empleados a pagar - primas de seguro social

Préstamo: Depósitos bancarios

(4) Beneficios no monetarios

1. Empresa Distribuya sus propios productos a los empleados como beneficios no monetarios.

El beneficiario afirmó que de acuerdo con el valor razonable de los productos con impuestos incluidos, se incluirá en el costo del activo correspondiente o en la ganancia y pérdida corriente, y al mismo tiempo se reconocerán los beneficios a los empleados a pagar. y "costos de producción", "gastos de fabricación" y "gastos administrativos" se debitarán y otras cuentas, acreditarán a la cuenta "Remuneraciones a los Empleados por Pagar - Beneficios No Monetarios".

Cuando una empresa paga productos de producción propia a sus empleados como salario, debe confirmar los ingresos comerciales principales, debitar la cuenta "Compensación a pagar a los empleados - Beneficios no monetarios" y acreditar los "Ingresos comerciales principales". cuenta, arrastrar los costos relacionados. Si se trata del IVA repercutido, también debe tratarse en consecuencia.

El ejemplo A es un contribuyente del IVA general y el tipo de IVA aplicable es del 17%. 2010 12 La junta directiva de la empresa A decidió distribuir 500 productos producidos por la empresa como beneficios al personal de la empresa, incluidos 400 trabajadores de producción y 100 gerentes de la sede. El costo unitario de este lote de productos es de 6,5438+0,2 millones de yuanes, y el precio de mercado es de 20.000 yuanes por pieza (sin incluir el impuesto al valor agregado), sin tener en cuenta otros impuestos y tasas relacionados.

"Respuesta correcta"

La cantidad que se debe incluir en el coste de producción = 400×2×(1+17%)=936 (diez mil yuanes)

Debería El importe incluido en la comisión de gestión = 100 × 2 × (1 + 17%) = 2,34 (diez mil yuanes).

Préstamo: Costo de producción 936

Gastos administrativos 234

Préstamo: 1.170 salarios de los empleados a pagar.

Débito: Indemnizaciones a empleados por pagar 1.170.

Préstamo: Los ingresos del negocio principal son 1.000 (500×2).

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 170

Débito: costo del negocio principal 600 (500×1,2)

Crédito: 600 bienes en stock

Ejemplo (pregunta de prueba de 2010) Una empresa fabricante de bebidas es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. Al final del año, un lote de bebidas producidas por la empresa se distribuye a los empleados como beneficios. El precio de mercado de la bebida es 6,5438+0,2 millones de yuanes (sin incluir el impuesto al valor agregado), la tasa del impuesto al valor agregado aplicable es 654,38+0,7% y el costo real es 6,5438+0,0 millones de yuanes. Suponiendo que no se tengan en cuenta otros factores, los salarios a pagar por la empresa deberían ser de () millones de yuanes.

A.10 B.11.7

c 12d 14.04

"Respuesta correcta" d

"Análisis de respuesta" Esta pregunta examina el cálculo de beneficios para los empleados por productos de producción propia. Si los productos de producción propia se utilizan para beneficios a los empleados, los ingresos deben reconocerse e incluirse en los beneficios a los empleados pagaderos = 12+12×17% = 14,04 (diez mil yuanes). Las entradas son las siguientes:

Débito: Compensación a los empleados a pagar: 14.04

Préstamo: Ingresos del negocio principal 12

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar ( Salida impuestos) 2,04

Débito: Costo del negocio principal 10

Crédito: Bienes de inventario 10

Por ejemplo, la empresa A compró cada unidad a un precio de 3000 sin impuestos Los aires acondicionados de Yuan se distribuyen a todos los empleados de la empresa como beneficio. El pago de los aires acondicionados y el IVA soportado se realizará mediante depósito bancario y se obtendrá una factura especial con IVA. La tasa de IVA aplicable es del 17%. Entre ellos, hay 100 trabajadores de producción y 20 miembros del personal directivo en la sede.

"Respuesta correcta"

Préstamo: El coste de producción es 35,1 (100×0,3×1,17).

La comisión de gestión es de 7,02 (20×0,3×1,17).

Préstamo: Compensación a los empleados por pagar - beneficios no monetarios 42,12

Al comprar y distribuir:

Débito: Empleados por pagar - beneficios no monetarios 42,12

Préstamo: depósito bancario 42,12

2. Proporcionar a los empleados viviendas de propiedad de la empresa y otros activos de forma gratuita.

Según el beneficiario, la depreciación devengada en cada período de la vivienda se incluirá en el coste del activo correspondiente o en el resultado del periodo, y al mismo tiempo se reconocerán las compensaciones a pagar a los empleados, los gastos de gestión , los costos de producción, los gastos de fabricación y otras cuentas se debitarán y las cuentas por pagar se acreditarán Compensación a los empleados: los beneficios no monetarios y otros temas se debitan a la compensación a los empleados por pagar: beneficios no monetarios y otros temas, y se acredita la depreciación acumulada.

El negocio de compensación a empleados de la Compañía B en julio de 2010 es el siguiente:

(1) Proporcionar alojamiento gratuito a 100 trabajadores de producción, con una depreciación mensual por un total de 30.000 yuanes.

"Respuesta correcta"

Débito: Costos de producción 3

Préstamo: Cuentas por pagar - Beneficios no monetarios 3

Débito: Pago por pagar - Beneficios no monetarios 3

Crédito: Depreciación acumulada 3

(2) Proporcionar un automóvil para que cada empleado de nivel gerente o superior en el departamento de la sede central lo use de forma gratuita. Hay 10 empleados por encima del nivel de gerente en el departamento de la sede de la empresa. Suponga que cada vehículo tiene una depreciación mensual de 2000 yuanes;

"Respuesta correcta"

Débito: tarifa de gestión 2

Préstamo: Compensaciones a pagar a empleados - beneficios no monetarios II

Débito: Cuentas por pagar - ingresos no monetarios II

Crédito: Depreciación acumulada 2

Ejemplo (examen de 2008) Las empresas proporcionan automóviles a los altos ejecutivos como beneficio. A la hora de depreciar estos coches los asientos contables que se deben realizar son ().

1. Débito “Depreciación Acumulada” y crédito “Activo Fijo”.

B. Débito “Gastos Administrativos” y crédito “Activo Fijo”.

C. Debitar la cuenta "Gastos Administrativos" y acreditar la cuenta "Salario del Empleado por Pagar"; al mismo tiempo, debitar la cuenta "Salario del Empleado por Pagar" y acreditar la cuenta "Depreciación Acumulada".

D. debitar “Gastos de Administración” y acreditar “Activos Fijos” al mismo tiempo, debitar la cuenta “Remuneraciones a los Empleados por Pagar” y acreditar la cuenta “Depreciación Acumulada”;

"Respuesta correcta" c

3. Alquilar viviendas y otros bienes para uso gratuito de los empleados.

Según los requisitos del beneficiario, el alquiler a pagar en cada período se incluirá en el costo del activo correspondiente o en la ganancia y pérdida actual, y se incluirá la cuenta "Compensación a pagar a los empleados - beneficios no monetarios". debitado al mismo tiempo. Los beneficios no monetarios para los cuales es difícil determinar el beneficiario se incluyen directamente en las pérdidas y ganancias corrientes y en los beneficios a los empleados pagaderos.

Ejemplo El negocio de remuneración de empleados de la empresa B en julio de 2010 es el siguiente: la empresa alquila un apartamento a un ejecutivo para uso gratuito, con un alquiler mensual de 20.000 yuanes, y se le paga mensualmente mediante depósito bancario.

"Respuesta correcta"

Débito: Comisión de gestión 2

Préstamo: Compensación a los empleados a pagar - beneficios no monetarios 2

Débito: Cuentas por pagar - Ingresos no monetarios II

Préstamos: Depósitos bancarios 2

Ejemplo (pregunta de prueba de 2007) Una empresa que cotiza en bolsa es un contribuyente general del impuesto al valor agregado, y el valor aplicable -El tipo impositivo añadido es del 17%. Las transacciones o eventos relacionados con la compensación de los empleados que ocurrieron en marzo de 20×7 son los siguientes:

Requisito: Prepare asientos contables para las transacciones o eventos antes mencionados de una empresa que cotiza en bolsa en marzo de 20×7.

(El tema "impuestos a pagar" requiere temas detallados y nombres de columnas, y la unidad del monto en la respuesta se expresa en 10,000 yuanes)

(1) Realizar el mantenimiento diario del equipo utilizado por el personal administrativo departamento y pagar al personal de mantenimiento interno de la empresa 1,2 Diez mil yuanes.

"Respuesta correcta"

Débito: Comisión de gestión 1,2

Préstamo: Salarios de los empleados a pagar 1,2.

(2) Para mejorar la línea de producción alquilada en régimen de arrendamiento operativo, pague al ingeniero de mejora interno 30.000 yuanes.

"Respuesta correcta"

Préstamo: Gastos diferidos a largo plazo 3

Préstamo: Compensación a los empleados a pagar 3

(3) Empresa sede Cada uno de los 25 gerentes de departamento subordinados está equipado con un automóvil para uso gratuito. Se supone que cada automóvil tiene una depreciación mensual de 8.000 yuanes.

"Respuesta correcta"

Débito: comisión de gestión 2 (0,08×25)

Préstamo: a pagar a los empleados 2

Débito: a pagar Compensación a empleados 2

Crédito: Depreciación acumulada 2

(4) Entrega de 50 limpiadores de cocina caseros en forma de V al personal administrativo de la empresa como beneficio. El costo de producción de cada limpiador de cocina es de 6,5438+0,2 millones de yuanes y el precio de mercado es de 6,5438+0,5 millones de yuanes (sin incluir el impuesto al valor agregado).

"Respuesta correcta"

Débito: comisión de gestión 87,75

Préstamo: salarios de los empleados a pagar 87,75.

Débito: Compensación a los empleados a pagar 87,75.

Préstamo: Ingresos del negocio principal 75 (50×1,5)

Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 12,75

Débito: Costo del negocio principal 60

préstamo; bienes de inventario 60

(5) A finales de mes, se asignaron 6,5438+0,5 millones de yuanes a los empleados, incluidos 6,5438+0,5 millones de yuanes para aquellos que directamente producir productos, y 6,5438+0,5 millones de yuanes para talleres de gestión, 6,5438+5 millones de yuanes para quienes gestionan empresas, 200.000 yuanes para quienes crean agencias de ventas especiales, 6,5438+0,0 millones de yuanes para quienes crean agencias de ventas especiales.

"Respuesta correcta"

Préstamo: Coste de producción 105

Costo de fabricación 15

Costo de gestión 20

Gastos de ventas 10

Préstamo: 150 salarios de empleados a pagar.

(6) Pagar primas de seguro médico de 50.000 RMB para los empleados con depósitos bancarios.

"Respuesta correcta"

Préstamo: salario del empleado a pagar 5

Préstamo: depósito bancario 5

(7) Cálculo según normativa Se retendrán y pagarán 8.000 yuanes del impuesto sobre la renta personal de los empleados.

"Respuesta correcta"

Débito: Indemnización a los empleados a pagar 0,8.

Préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto sobre la renta de las personas físicas a pagar 0,8.

(8) Pagar el subsidio por dificultad de vida del empleado Li de 0,1000 RMB en efectivo.

"Respuesta correcta"

Débito: La remuneración a pagar a los empleados es 0,1.

Préstamo: Efectivo disponible 0,1

(9) Del salario pagadero al Gerente Zhang, deduciré los 8.000 yuanes en gastos médicos pagados en nombre del Gerente Zhang el mes pasado.

"Respuesta correcta"

Débito: Indemnización a los empleados a pagar 0,8.

Préstamo: Otras cuentas a cobrar 0,8