¿Cómo afrontar el tratamiento fiscal y contable del arrendamiento de vivienda?
1. La tasa impositiva aplicable es del 9% (contribuyente general)/la tasa de recaudación es del 5% (imposición simple o pequeña imposición). escala).
2. Tributación simple para contribuyentes ordinarios,
(1) Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuesto simplificado para arrendar bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2016, calcular el impuesto. pagadera a una tasa impositiva del 5%. Para los contribuyentes generales que arrienden1 bienes inmuebles adquiridos después de mayo de 2016, se aplicará el método de cálculo del impuesto general. Juzgando el momento de la adquisición del inmueble: - Si se adquiere por compra directa, donación, inversión o pago de deuda, la fecha del cambio de dominio del inmueble será el momento de la adquisición. ——Si un contribuyente arrienda o transfiere bienes inmuebles de construcción propia, la fecha de inicio indicada en el permiso del proyecto de construcción será el momento de adquirir el inmueble. Si no existe permiso de construcción de edificación, la fecha de inicio señalada en el contrato será el momento en que se adquiera el inmueble.
(2) En cuanto a la cuestión de cómo pagar impuestos sobre bienes inmuebles subarrendados, la Administración General determina claramente cómo pagar impuestos sobre bienes inmuebles arrendados por los contribuyentes. Los contribuyentes generales que subarrendan los bienes inmuebles alquilados antes del 30 de abril de 2065 de 2006 pueden elegir el método de cálculo del impuesto simplificado; si los bienes inmuebles alquilados después del 1 de mayo se subarrendan a personas externas, no pueden elegir el método de cálculo del impuesto simplificado.
3. Impuesto al valor agregado prepago,
(1) Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado para arrendar bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2016, a una tarifa. del 5% La tasa impositiva calcula el monto del impuesto a pagar. Los contribuyentes que arriendan 2065438+ bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2006 que no se encuentren en el mismo condado (ciudad) donde está ubicada la institución, después del pago anticipado de impuestos en la ubicación del inmueble, presentarán una declaración de impuestos ante la autoridad fiscal competente donde se ubica la institución. Impuesto pagado por adelantado = ventas con impuestos incluidos ÷ (1 + 5%) × 5%,
(2) Los contribuyentes generales alquilan 1 bien inmueble adquirido después del 2065 de mayo de 438, que no está en el mismo condado que el ubicación de la institución (ciudad), el impuesto se pagará por adelantado en la ubicación del inmueble a una tasa de retención del 3%, y luego se realizará la declaración de impuestos a la autoridad fiscal competente donde esté ubicada la institución. Impuesto pagado por adelantado = ventas con impuestos incluidos ÷ (1+9%) × 3%,
(3) Los pequeños contribuyentes que alquilan bienes inmuebles (excluidas las casas de alquiler personales) deben pagar una tasa del 5% Calcule el monto del impuesto a pagar. Si un contribuyente alquila un inmueble que no se encuentra en el mismo condado (ciudad) que la institución, debe pagar el impuesto por adelantado en la ubicación del inmueble de acuerdo con el método de cálculo del impuesto anterior y luego presentar una declaración de impuestos ante la autoridad tributaria competente. autoridad donde se encuentra ubicada la institución. Impuesto pagado por adelantado = ventas con impuestos incluidos ÷ (1+5%) × 5%,
(4) Los hogares industriales y comerciales individuales que alquilan casas (se aplica un cálculo de impuesto simple) deben calcular el impuesto pagado por adelantado de acuerdo con el siguiente fórmula: Impuesto pagado por adelantado = impuesto sobre las ventas incluido ÷ (1+5%) × 1,5%,
(5) Para los pequeños contribuyentes que deben pagar por adelantado el impuesto al valor agregado según la normativa vigente, si el pago por adelantado El sitio se da cuenta de que las ventas mensuales no superan los 654,38+ millones de yuanes (si el trimestre 654,38+0 es el período impositivo 654,38+0, las ventas trimestrales no superan los 300.000 yuanes) y no se requiere pago anticipado del impuesto al valor agregado para el período actual.
(6) Si un contribuyente necesita pagar impuestos por adelantado al arrendar un inmueble, el impuesto deberá pagarse por adelantado durante el período de declaración del mes siguiente al alquiler o dentro del período de pago de impuestos aprobado por la autoridad competente. autoridad fiscal del lugar donde se encuentre el inmueble.
(7) El impuesto al valor agregado pagado por adelantado a la autoridad fiscal encargada de la ubicación del inmueble se puede deducir del impuesto al valor agregado pagadero en el período actual. Si no se puede completar la deducción, se trasladará al siguiente período y luego se deducirá nuevamente. Los contribuyentes deben utilizar el comprobante de pago de impuestos como un comprobante legal y válido para deducir el impuesto a pagar del impuesto prepago.
4. Al emitir facturas por arrendamiento de bienes inmuebles, los contribuyentes deben emitir facturas con IVA ellos mismos o hacer que las autoridades fiscales indiquen la dirección detallada del inmueble en la columna de comentarios.
5. Momento en que se produce la obligación tributaria:
(1) Si un contribuyente presta servicios de arrendamiento en forma de pago anticipado, su obligación tributaria se produce el día en que recibe el pago anticipado. .
(2) El día en que el contribuyente realice una conducta imponible y reciba el precio de venta u obtenga un certificado para reclamar el precio de venta si se emite una factura primero, será el día en que se expida la factura; emitido.
(2) Impuesto sobre Sociedades,
1. Artículo 19 del Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre Sociedades: Los ingresos por alquileres se refieren al uso de inmovilizado, embalajes u otros bienes tangibles. activos proporcionados por la empresa ingresos provenientes del derecho. Los ingresos por alquiler se reconocen con base en la fecha en que el arrendatario paga el alquiler según lo estipulado en el contrato.
2. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones Fiscales Relacionadas con la Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guo [2010] N° 79) estipula que las empresas proporcionen activos fijos, embalajes u otros Los bienes corporales para obtener el derecho a utilizarlos. Los ingresos por arrendamiento se reconocerán según la fecha en que el arrendatario pague la renta según lo estipulado en el contrato o convenio de transacción. Entre ellos, si el contrato o convenio de transacción estipula el plazo de arrendamiento y un anticipo único del alquiler, de acuerdo con el principio de casación de ingresos y gastos estipulado en el artículo 9 del "Reglamento de Aplicación", el arrendador puede incluir los antes mencionados. los ingresos reconocidos en cuotas durante el plazo del arrendamiento en los ingresos anuales correspondientes.
3. "Aviso sobre la Emisión de Medidas para el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Empresas en Empresas de Desarrollo Inmobiliario" (Guo Shui Fa [2009] No. 31): Antes de que una empresa complete la construcción de un nuevo desarrollo producto o completa el registro inicial del inmueble y obtiene un certificado de derechos de propiedad, si se firma un contrato de reserva de arrendamiento con el arrendatario, el precio previo al arrendamiento obtenido por el arrendador se reconocerá como ingreso realizado a partir de la fecha de entrega del producto desarrollado. al arrendatario para su uso.
(3) Impuesto sobre la propiedad,
1. Si el inmueble está alquilado, los ingresos por alquiler del inmueble serán la base para calcular el impuesto sobre el inmueble. Si el impuesto se paga sobre la base de los ingresos por alquiler de bienes inmuebles, la tasa impositiva es del 12%. Los impuestos a la propiedad se recaudan anualmente y se pagan a plazos.
2. "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre las bases para el cálculo del impuesto sobre escrituras, el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre el valor añadido de los terrenos y el impuesto sobre la renta de las personas físicas. después de la sustitución del impuesto comercial" (Caishui [2016] No. 43) estipula que, si una propiedad se alquila, los ingresos por alquiler sujetos al impuesto sobre la propiedad no incluyen el impuesto al valor agregado.
3. "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre las políticas fiscales sobre el uso del suelo urbano para la colocación de empleo de personas con discapacidad" (Caishui [2010] No. 121 ) estipula: Al arrendar una propiedad, el contrato de arrendamiento firmado por ambas partes. Si se acuerda un período sin alquiler, el propietario pagará el impuesto a la propiedad de acuerdo con el valor original de la propiedad durante el período sin alquiler.
(4) Impuesto de timbre,
1. El contrato de arrendamiento del inmueble deberá tener una calcomanía de una milésima parte del monto del arrendamiento. Si el monto del impuesto es inferior a un yuan, se otorgará un subsidio de un dólar.
2. Ambas partes del "Contrato de arrendamiento de apartamento para estudiantes universitarios" y del "Contrato de arrendamiento de vivienda pública en alquiler" firmados con estudiantes universitarios están exentas del impuesto de timbre que implica la firma del contrato de arrendamiento.
3. Una vez firmado el contrato de alquiler de la casa, se deberá pagar el impuesto de timbre en su totalidad. Por ejemplo, si una empresa firma un contrato de alquiler por 10 años y el contrato estipula 10 años de alquiler, debería pagar el impuesto de timbre de una sola vez durante 10 años.
4.2019 1 de octubre 1 de junio de 2021 31 de febrero: Los pequeños contribuyentes reciben una reducción del 50% en el impuesto de timbre. (Finanzas y Tributación [2019] No. 13)
5. Si el monto incluido en el contrato de vivienda se indica por separado con el impuesto al valor agregado, la base de cálculo del impuesto se determinará con base en el monto del contrato excluido. impuesto al valor agregado; si no se indica por separado, se determinará la base de cálculo del impuesto. La base para el cálculo del impuesto es el monto incluido en el contrato.