Agencia de Contabilidad Zhaotong: El Anuncio No. 69 de la Administración Estatal de Impuestos resuelve 10 problemas de recaudación y gestión de impuestos en la sustitución del impuesto empresarial por el IVA
Anuncio de la Administración Estatal de Tributación
Anuncio sobre Cuestiones Relativas a la Prestación de Servicios de Construcción en el Exterior
Anuncio de la Administración Estatal de Tributación N° 69 de 2016
Con el fin de promover aún más el buen funcionamiento del piloto integral de reforma del impuesto empresarial al IVA, las cuestiones tributarias y de gestión relacionadas con la prestación de servicios de construcción en el extranjero se anuncian ahora de la siguiente manera:
1. Las unidades nacionales y los individuos proporcionan construcción para proyectos con sitios de construcción en el extranjero. Para los servicios, el registro de exención de impuestos se manejará de conformidad con el Artículo 8 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Emisión de Medidas para la Administración del Impuesto al Valor Agregado". Exención para actividades gravadas transfronterizas en sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado (ensayo)" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 29, 2016) Durante los trámites, si el contrato de construcción firmado con el contratista indica que el lugar de construcción está en el extranjero, ya no se requieren otros materiales de respaldo que demuestren que el proyecto está en el extranjero.
2. Cuando las entidades nacionales y las personas físicas presten servicios turísticos en el extranjero y pasen por los procedimientos de registro de exención de impuestos de conformidad con el artículo 8 del Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 29 de 2016, deberán utilizar uno de los siguientes materiales como ubicación del servicio en el extranjero Materiales de certificación:
(1) Si el proveedor de servicios turísticos envía personal comercial para acompañar al viajero fuera del país, copia de la primera página del certificado de salida y de la salida. página de registro del personal comercial saliente.
Si hay más de 2 empleados comerciales salientes, solo se deberán proporcionar copias de los certificados de salida de 2 de ellos.
(2) Copias de la primera página y de la página de registro de salida del documento de salida del comprador del servicio de viaje.
Si hay más de 2 compradores de servicios de viaje, sólo será necesario aportar copias de los documentos de salida de 2 de ellos.
3. Las entidades y personas físicas extranjeras que disfrutan de la política de exención del IVA para servicios de transporte internacional deben presentar documentos de registro libres de impuestos a las autoridades fiscales competentes, que incluyen:
(1) Acerca de Una descripción de la información básica y presentación comercial del contribuyente;
(2) Copia del contrato fiscal o contrato de transporte internacional en base al mismo.
4. Si un contribuyente presta servicios de construcción y el contratante del proyecto embarga el depósito de prenda o garantía del pago del proyecto a pagar, y no se emite factura, el monto se computará el día en que el contribuyente efectivamente recibe el depósito de prenda o garantía El momento en que se produce la obligación tributaria.
5. Los contribuyentes que alquilan apartamentos con servicios a largo plazo (corto plazo) y brindan servicios de apoyo pagarán el impuesto al valor agregado como servicios de alojamiento.
6. Las unidades en el extranjero realizan exámenes en el país a través del Centro de Exámenes del Ministerio de Educación y sus unidades afiliadas. El Centro de Exámenes del Ministerio de Educación y sus unidades afiliadas deducirán las tasas de examen pagadas al extranjero. unidades de los ingresos obtenidos por las tasas de examen. En el caso de las ventas, el impuesto sobre el valor añadido se paga en función de la prestación de "servicios auxiliares de educación"; el impuesto sobre el valor añadido se retiene uniformemente sobre las tasas de examen recaudadas y pagadas a las unidades extranjeras. El Centro de Exámenes del Ministerio de Educación y sus unidades directamente afiliadas no emitirán facturas especiales con IVA por las tasas de examen recaudadas y pagadas a unidades extranjeras en su nombre, pero podrán emitir facturas con IVA ordinarias.
7. Cuando los contribuyentes presten servicios de agencia de visas, el precio total y las tarifas adicionales obtenidas por los contribuyentes se deducirán de las tarifas de visa cobradas al destinatario del servicio y pagadas en su nombre al Ministerio de Relaciones Exteriores. y embajadas extranjeras (consulados) en China, el saldo después de la tarifa de certificación son las ventas. Para las tasas de visa y de certificación cobradas al destinatario del servicio y pagadas en su nombre, no se emitirán facturas especiales con IVA, pero se podrán emitir facturas ordinarias con IVA.
8. Cuando un contribuyente actúa como agente para importar bienes que están exentos del impuesto al valor agregado de importación según la normativa, el volumen de ventas no incluye el pago cobrado al encomendante y pagado en su nombre. . Para los pagos cobrados al comisionante y pagados por cuenta del cliente, no se emitirán facturas especiales con IVA, pero sí se podrán emitir facturas ordinarias con IVA.
9. Si un contribuyente proporciona servicios de viaje y entrega las facturas de transporte originales como boletos de tren y boletos aéreos al comprador de los servicios de viaje y no puede recuperarlas, se utilizará una copia de la factura de transporte. un bono para la deducción de la diferencia.
10. Lanzar de forma integral un programa piloto para que los pequeños contribuyentes del sector hotelero emitan por su cuenta facturas especiales del IVA. Los pequeños contribuyentes del sector del alojamiento con ventas mensuales superiores a 30 000 RMB (o ventas trimestrales superiores a 90 000 RMB) que prestan servicios de alojamiento, venden bienes o participan en otras actividades sujetas a impuestos y necesitan emitir facturas especiales con IVA pueden hacerlo a través de facturas con IVA. El sistema de gestión será emitido por sí mismo y las autoridades fiscales estatales competentes ya no lo emitirán para ellos.
Si un pequeño contribuyente del sector del alojamiento necesita emitir una factura especial del IVA para vender el inmueble que adquiere, igualmente debe solicitar su emisión a la autoridad fiscal local.
El impuesto a pagar por los pequeños contribuyentes del sector hotelero que emiten por sí mismos facturas especiales del IVA deben declararse a las autoridades tributarias competentes dentro del plazo establecido para la declaración del impuesto.
Al completar la declaración de IVA, el volumen de ventas de las facturas especiales emitidas en el período actual debe completarse en la segunda columna y columna de la "declaración de IVA" (aplicable a los pequeños contribuyentes) de acuerdo con la tasa de recaudación del 3%. y 5% respectivamente en la columna correspondiente de "Número de este período" en la columna 5 de "Facturas especiales con IVA emitidas por las autoridades fiscales, sin incluir impuestos sobre las ventas".
11. El presente anuncio entrará en vigor a partir de la fecha de su emisión. Las cuestiones no resueltas que hayan ocurrido con anterioridad se aplicarán de conformidad con lo dispuesto en el presente anuncio. El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas al programa piloto de autoemisión de facturas especiales de IVA para los pequeños contribuyentes del IVA en determinadas regiones del sector del alojamiento" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos Nº 44 de 2016) es derogado al mismo tiempo.
Esto es un anuncio.
Administración Estatal de Tributación
4 de noviembre de 2016