Las puntuaciones altas están asociadas con la creación de una oficina.
1. La diferencia entre una sucursal y una oficina:
Hay dos formas principales de sucursales: una es una sucursal; la otra es una oficina. Las sucursales pueden realizar actividades comerciales, mientras que las oficinas generalmente solo pueden realizar actividades de enlace comercial dentro del ámbito comercial de la oficina central. Las oficinas y oficinas de representación no pueden solicitar licencias comerciales, no tienen calificaciones comerciales y no pueden firmar contratos comerciales en su propio nombre para realizar actividades comerciales y de inversión con fines de lucro; de lo contrario, los acuerdos con fines de lucro firmados no serán válidos. Sus funciones son únicamente contactar, comprender y analizar las condiciones del mercado, y participar en negociaciones comerciales. El tratamiento fiscal de sucursales y oficinas es diferente, reflejándose principalmente en el impuesto sobre la renta de las sociedades y el impuesto sobre el volumen de negocios.
Desde la perspectiva del impuesto sobre la renta de las empresas, debido a que la oficina no puede realizar actividades comerciales, no tiene ingresos comerciales y no tiene ganancias, no tiene ingresos imponibles y no necesita pagar el impuesto sobre la renta de las empresas; sucursales, el impuesto sobre la renta de sociedades puede ser pagado por La autoridad fiscal donde está ubicada la sucursal puede pagar el impuesto, o la oficina central puede recaudar y remitir el impuesto en su nombre. Si el impuesto sobre la renta de las sociedades es recaudado y pagado por la oficina central, la Oficina de Impuestos del Estado donde está ubicada la oficina central emitirá un certificado de que el impuesto sobre la renta de las sociedades se ha pagado en la oficina central. La sucursal deberá acudir a la Oficina de Impuestos del Estado local. Oficina para gestionar los trámites pertinentes con este certificado. En general, la tributación consolidada es mejor que la tributación independiente porque las ganancias y pérdidas de la oficina central y las sucursales pueden compensarse entre sí.
Desde la perspectiva del impuesto al valor agregado, debido a que la oficina no realiza actividades comerciales, no necesita pagar el impuesto al valor agregado local; las actividades comerciales de la sucursal deben pagar el impuesto al valor agregado local; .
Con frecuencia los bienes se transfieren entre sucursales de una empresa. Para evitar el pago del impuesto al valor agregado en la ubicación de la sucursal, de acuerdo con el "Aviso sobre la recaudación del impuesto al valor agregado sobre transferencias de bienes entre empresas" (Guo Shui Fa [1998] No. 137, y posterior suplemento regulaciones, Guo Fa [1998] No. 718), Además, según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre los lugares para que los contribuyentes recauden el impuesto al valor agregado sobre bienes", la oficina está único responsable de supervisar y conservar los bienes transferidos.
2. La diferencia entre una filial y una sucursal:
Como persona jurídica independiente, una filial puede disfrutar de muchas políticas preferenciales según las normas fiscales locales. Si se establece una sucursal, no puede considerarse una persona jurídica independiente y es difícil disfrutar de beneficios fiscales en la región. Sin embargo, como parte unificada de la oficina central, la sucursal está sujeta a una gestión unificada, sus ganancias y pérdidas pueden calcularse, puede estabilizar sus propias fluctuaciones económicas y asume parcialmente obligaciones fiscales. Además, el establecimiento de una sucursal no requiere niveles tras niveles de aprobación y la información financiera puede mantenerse confidencial.
El tratamiento fiscal de filiales y sucursales es generalmente diferente. El primero asume todas las obligaciones tributarias, mientras que el segundo a menudo sólo asume obligaciones tributarias limitadas. Muchos países imponen impuestos sobre la renta corporativa y los llamados "impuestos de sucursales" a las empresas extranjeras. Por supuesto, algunos países, para atraer inversiones, sólo gravan las ganancias que no se reinvierten en activos fijos. Actualmente, se aplica un impuesto de retención de 10 RMB sobre las ganancias remitidas por oficinas u oficinas de representación de empresas con financiación extranjera en China.
Hay muchos factores que se pueden considerar al planificar la forma de la empresa, como el patrón de desarrollo de la empresa, la tasa impositiva local, la amplitud de la base impositiva, las condiciones fiscales preferenciales, etc.
Para las industrias que no pueden obtener ganancias a largo plazo en la etapa inicial, generalmente se establecen sucursales para que los costos de expansión de la empresa puedan usarse para compensar las ganancias de la oficina central, reduciendo así la carga fiscal. Sin embargo, las industrias que pueden convertir rápidamente las pérdidas en ganancias pueden establecer filiales para poder disfrutar de leyes fiscales preferenciales, y las ganancias durante el período preferencial no necesitan estar sujetas a impuestos.
Para los países y regiones con bajos impuestos, los inversores con personalidad jurídica independiente pueden estar exentos o solo se les puede imponer un impuesto corporativo más bajo. Si se firma un tratado fiscal internacional, la retención en origen sobre las ganancias después de impuestos puede reducirse o eximirse. Las empresas a menudo pueden establecer aquí filiales o incluso empresas de correo (sólo un nombre, pero no un negocio real) y transferir las ganancias de empresas relacionadas a zonas con altos impuestos para lograr la evasión fiscal.
Al considerar la amplitud de la base imponible, generalmente se debe hacer referencia al ámbito empresarial de la propia entidad de planificación fiscal. Al elegir una forma de empresa, se debe hacer la intersección entre el ámbito fiscal local y el propio. proyectos empresariales lo más pequeños posible.
En lo que respecta a las políticas fiscales preferenciales, las empresas independientes generalmente tienen muchas políticas preferenciales, pero las condiciones preferenciales son estrictas y complicadas; las sucursales disfrutan de menos políticas preferenciales, pero los requisitos para las condiciones preferenciales no son tan altos como los de empresas independientes. Por lo tanto, al considerar la creación de una sucursal o filial, se deben comparar plenamente los costos de planificación y las ganancias preferenciales.
Finalmente, para lograr el mejor efecto de planificación fiscal, la empresa puede adoptar dos formas de organización de persona jurídica: algunas subsidiarias se establecen como sucursales y otras se establecen como subsidiarias. La selección y adecuación de las formas organizativas de la empresa es el primer paso en la planificación fiscal durante el establecimiento de la empresa y debe tomarse en serio.
También existe un llamado departamento de ventas que puede realizar actividades comerciales.
En resumen, las filiales, sucursales y oficinas tienen sus propios pros y contras, que pueden analizarse desde los aspectos fiscal, de capital, logístico, etc. Para elegir.
Varios documentos tributarios relevantes:
Aviso sobre el cobro del impuesto al valor agregado en la venta de viviendas (Guoshuifa [1997] No. 167)
Nacional Impuestos de la República Popular China Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Recaudación del Impuesto al Valor Agregado sobre Transferencias de Bienes entre Afiliadas de Empresas
Guo Shui Fa [1998] No. 137
1998-08-26 Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China
Actualmente, las regulaciones locales varían de un lugar a otro sobre si las actividades comerciales de una institución que acepta bienes transferidos (en adelante denominados como institución receptora) son ventas y si deben tributar localmente. A través de la investigación, ahora se aclara lo siguiente:
El término "para la venta" en el punto (3) del Artículo 4 de las "Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre Valor Agregado Impuesto" significa que la agencia de cobranza tiene una de las siguientes circunstancias Actividades comerciales:
1. Emitir facturas a los compradores;
2. Cobrar pagos de los compradores.
En cualquiera de las dos situaciones anteriores, el destinatario deberá pagar el IVA a la autoridad fiscal local; si no se dan las dos situaciones anteriores, el IVA será pagado por la oficina central.
Si el destinatario sólo emite factura al comprador o cobra parte del pago, el impuesto se calculará por separado de la sede o sucursal según diferentes circunstancias.
Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la ubicación de los contribuyentes que pagan bienes a través de la red de liquidación de fondos para pagar el impuesto al valor agregado
Guo Shui Han [2002] No. 802
Provincias, Oficina Nacional de Impuestos de regiones autónomas, municipios y ciudades bajo planificación estatal separada:
Según informes de algunas zonas aledañas, con el fin de fortalecer la gestión de fondos de las sucursales y mejorar Para mejorar la eficiencia de la operación del fondo, los contribuyentes con contabilidad unificada firmaron un acuerdo con la institución financiera donde se encuentra la oficina central, establecieron una red de liquidación de fondos y abrieron cuentas de depósito a nombre de la oficina central en todo el país (la cuenta abierta es la cuenta donde está ubicada la sucursal, que solo puede depositar y transferir dinero, pero no retirar dinero). Para las ventas realizadas en varios lugares, la oficina central emite facturas directamente a los compradores, y los compradores depositan directamente el pago en la cuenta de depósito bancario en línea de la oficina central. La forma de determinar la ubicación fiscal de este nuevo método de liquidación tiene diferentes interpretaciones en diferentes lugares. A través de la investigación, ahora se aclara lo siguiente:
Los contribuyentes abren cuentas en varios lugares a nombre de la oficina central, cobran los pagos de ventas de los compradores en varios lugares a través de la red de liquidación de fondos y la oficina central directamente emite facturas a los compradores Hay dos situaciones en las que una agencia de cobranza cumple con las disposiciones del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Recaudación del Impuesto al Valor Agregado sobre Transferencias de Bienes entre Empresas". " (Guo Shui Fa [1998] No. 137) emite una factura al comprador y cobra el pago del comprador. uno.