Cómo calcular los aranceles de importación
La fórmula básica para calcular los derechos e impuestos de importación es:
Derechos de importación = precio con derechos pagados × tasa del impuesto de importación
Al calcular los aranceles, tenga en cuenta los siguientes puntos:
1. El impuesto de importación se paga en RMB. Si el precio de las mercancías importadas se fija en moneda extranjera, la aduana calculará el precio de la transacción en RMB basándose en el tipo de paridad central del RMB y el tipo de cambio anunciado por la Administración Estatal de Divisas en la fecha de emisión del certificado de pago de derechos. Las monedas extranjeras que no figuran en la lista de cotizaciones de divisas del RMB se convertirán a RMB al tipo de cambio determinado por el departamento nacional de administración de divisas.
2. El precio con derechos pagados se calcula en yuanes RMB y se redondea al yuan más cercano. Los impuestos después de impuestos se calcularán al minuto y se redondearán de la siguiente manera.
3. Un envío de mercancías por debajo de 50 RMB está exento de aranceles. El precio de transacción de los bienes importados tiene diferentes formas de precios debido a las diferentes condiciones de transacción. Los términos de precios comúnmente utilizados incluyen precio FOB, costo más precio de flete y precio CIF. El cálculo del impuesto de importación se presenta con ejemplos basados en tres términos de precios comúnmente utilizados.
(1) Si el precio declarado de los bienes importados comercializados al precio CIF cumple con las condiciones especificadas en el "precio de transacción", el impuesto se puede calcular directamente.
El ejemplo es el siguiente:
Una empresa importó 65.438+000.000 kg de alambrón de acero de Alemania, el precio de la transacción fue de 65.438+025.000 dólares estadounidenses, CIF Tianjin Xingang.
¿Cuál es la tarifa?
Se conoce el tipo de cambio de la fecha en que la aduana emitió el certificado de pago de derechos.
100 USD = 847,26 RMB (precio de compra)
100 USD = 857,18 RMB (precio de venta)
El impuesto se calcula de la siguiente manera:
(1) Revise el precio declarado y confirme la tasa impositiva: el alambrón de acero pertenece al número de impuesto 7310 y la tasa arancelaria de importación es del 15%.
(2) Convertir el precio de los bienes a RMB según el tipo de cambio del día en que se emite el comprobante de pago de impuestos.
El tipo de cambio del día es:
El tipo de paridad central de las transacciones de divisas es 100 dólares estadounidenses = (847,26+857,18)/2 = 852,22 RMB.
Es decir, 1 dólar estadounidense = 8,5222 RMB.
Precio pagado con derechos = 125000×8,5222 = 165275 RMB.
(3) El importe de la tarifa calculada es: 1 065 275 RMB × 15 % = 159 791,25 RMB.
(2) Para bienes importados comercializados en términos FOB y CFR, el precio declarado de los bienes importados primero debe convertirse a precio CIF y luego el impuesto debe calcularse de acuerdo con los procedimientos anteriores.
Un ejemplo es el siguiente:
China importó un lote de placas de acero de espesor medio del extranjero, por un total de 200.000 kilogramos. El precio de la transacción fue el precio FOB en Londres de 2,5 libras/kg. y se sabía que el flete unitario era de 0,5 libras. La tasa de seguro es del 0,25%.
¿Cuál es la tarifa?
Se entiende que el tipo de cambio del día en que la aduana emitió el certificado de pago de derechos fue:
1 = 11,2683 RMB (precio de compra)
1 =11,8857 RMB (precio de venta)
(1) Convierta el precio de los bienes a RMB según el tipo de cambio de la fecha de emisión del comprobante de pago de impuestos.
El tipo de cambio del día es:
El tipo de paridad central de las transacciones de divisas = (11,2683+11,8857) RMB 2 = 11,577 RMB.
Eso es 1 = 11,577 RMB.
Precio con derechos pagados = (precio FOB + flete)/(1-tarifa de seguro)=(2,5+0,5)/(1-0,25%)
=3,0075
(2) Cálculo de aranceles: Según la clasificación arancelaria, las placas de acero de espesor medio son mercancías originarias de Japón, y la tasa impositiva de nación más favorecida es del 10%.
Entonces: el arancel de importación de este lote de bienes = 3,0075×11,577×200000kg×10% = 696356,55 RMB.
Ejemplo de cálculo del impuesto al consumo:
Una empresa declara en la aduana que importa un lote de automóviles, el precio FOB Yokohama es de 10.000.000 yenes, el flete es 200.000 yenes y la tasa de seguro es 5. ‰. La tasa del impuesto al consumo es del 8%. 100.000 yenes se convierten en RMB al tipo de cambio central de 8.500 yuanes.
Precio con derechos pagados: (100000200000)/(1-5‰)= 10251 256+04438+0.
10 251 256,28141×8500÷100 000 = 871 356,79196 871357 RMB.
Los automóviles importados deben clasificarse bajo el número fiscal 8703.2314, con un tipo arancelario del 80% y un importe arancelario de 871.357 RMB × 80% = 697.085,6 RMB.
Impuesto al consumo en valor imponible: (871.357 yuanes + 697.085,6 yuanes)/(1-8%)
=1.704.828,91 yuanes ≈ 1.704.829 yuanes.
Impuesto al consumo: 1.704.829 × 8% = 1.36.386,32 yuanes.
Ejemplo de cálculo del IVA:
Una empresa de comercio exterior importó una fresadora CNC de fabricación suiza FOBAntwerp por 223 343 francos por cuenta de una fábrica de relojes. El flete cuesta 42.240 RMB y la tasa de seguro es del 0,3%. El día en que se rellenó el comprobante de pago de impuestos aduaneros, el tipo de paridad central del franco suizo en el mercado de divisas RMB era 100 = 387,055 RMB.
Precio con derechos de aduana pagados: 223.343×387.055÷100 = 864.460.24865 yuanes.
(864 460,24865+42 240)/(1-0,3%)= 909 428,542528 yuanes ≈ 909 429 yuanes.
Las fresadoras CNC deben clasificarse bajo el número arancelario 8459.100, con un tipo impositivo del 15%, por lo que el tipo arancelario aplicable es:
909 429×15% = 136 414,35 yuanes.
El IVA constituye el valor imponible:
909 429+136 414,35 = 1 045 843,35 yuanes
IVA a pagar: 65.438+0,045 , 843×65.438+07% = 65.438+077.793,32 yuanes.