¿A qué cuestiones se debe prestar atención al recaudar el impuesto al valor agregado sobre la transferencia de productos financieros?
Si un contribuyente se dedica a la transferencia de productos financieros, la fecha de transferencia será el día en que se transfiera la propiedad de los productos financieros.
Para la transferencia de productos financieros, el importe de venta es el saldo después de restar el precio de compra al precio de venta.
La diferencia positiva y negativa en la transferencia de productos financieros se considerará el monto de las ventas con base en el saldo después de pérdidas y ganancias. Si hay un saldo negativo después de la compensación, se puede trasladar al siguiente período impositivo para compensar el volumen de ventas de los productos financieros transferidos en el siguiente período. Sin embargo, si todavía hay un saldo negativo al final del año. no se puede trasladar al siguiente año fiscal. El precio de compra de los productos financieros se puede calcular utilizando el método de promedio ponderado o el método de promedio ponderado móvil y no se puede cambiar dentro de los 36 meses posteriores a la selección.
No se emitirán facturas especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido por la transferencia de productos financieros.
Impuesto repercutido = (precio de transferencia - precio de compra) ÷ (1 6) × 6
De las regulaciones anteriores se puede ver que solo cuando se compran y luego se venden productos financieros Sólo entonces se cobrará el IVA.
Existen tres formas para que una empresa obtenga capital: una es la suscripción cuando se establece una nueva empresa, la otra es la suscripción para un aumento de capital de una empresa ya establecida y la tercera es la adquisición por parte del cesionario a través de ella. transferencia de capital. Sólo el tercer método es un método de compra. Además, el capital adquirido por la empresa antes de cotizar en bolsa no es un valor y no se trata como un producto financiero. Por lo tanto, no se debe aplicar el IVA a todas las acciones originales que queden exentas de la prohibición. Aunque las acciones adquiridas por las empresas mediante suscripción (aumento de capital) cuando participan en la refinanciación de empresas que cotizan en bolsa entran en la categoría de productos financieros, no deben incluirse en el ámbito de imposición porque se obtienen mediante aumento de capital y no mediante compra. Las empresas sólo deben pagar el IVA cuando retransmiten acciones adquiridas en el mercado secundario. Actualmente, las transferencias personales de productos financieros están exentas del IVA.
Antes de la reforma del impuesto empresarial al IVA, varios lugares tenían prácticas diferentes. La mayoría de los lugares no imponen impuestos comerciales sobre la transferencia de acciones originales y acciones de colocación privada. Algunos lugares exigen que se cobre un impuesto empresarial antes de que se levante la prohibición, y el precio de salida a bolsa de las empresas que cotizan en bolsa se utiliza como precio de adquisición. Esto carece de una base política.
Además, con respecto a la base para calcular el impuesto al valor agregado, el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones de Política Respecto al Impuesto Comercial" original ( Caishui [2003] No. 16) estipula que "las empresas financieras (incluidas las El volumen de negocios de los bancos y las instituciones financieras no bancarias (lo mismo a continuación) que realizan transacciones de acciones y bonos es el saldo del precio de venta de acciones y bonos menos el precio de compra precio, que se obtiene durante el período de tenencia de acciones y bonos de acuerdo con las disposiciones del sistema de contabilidad financiera. El precio de compra se determina restando la diferencia de los ingresos por dividendos de acciones y bonos "El Anuncio de la Administración del Estado de. Tributación de la República Popular China sobre el impuesto comercial sobre transacciones de bonos" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 50, 2014) aclara además: "Empresas financieras dedicadas a transacciones de bonos El saldo del precio de venta del bono menos el precio de compra. es el volumen de negocios y el precio de compra es el saldo del precio de compra menos los ingresos obtenidos durante el período de tenencia del bono”.
Negocios después del cambio, ingresos por intereses durante el período de tenencia de los productos financieros. (incluido el vencimiento) se gravan como servicios de préstamo, lo que significa que los intereses durante el período de tenencia de los productos financieros ya no se deducirán del precio de compra. De esto se puede inferir que del precio de compra de las acciones no se deben deducir los dividendos obtenidos durante el período de tenencia de las acciones, es decir, no se aplica ningún impuesto al valor agregado sobre los dividendos obtenidos por la empresa de la empresa que cotiza en bolsa.
Los productos de gestión patrimonial son productos financieros. Si se permite que los productos financieros circulen en el mercado secundario, se debería aplicar el impuesto al valor agregado a la transferencia de productos financieros. Por otro lado, si el producto financiero no puede circular en el mercado secundario y sólo puede canjearse al vencimiento, no se puede imponer el impuesto al valor agregado sobre la transferencia de productos financieros y los ingresos obtenidos deben recibir un tratamiento diferente. Si los productos financieros pueden obtener rendimientos fijos o garantizados, se debería gravar el impuesto al valor agregado sobre los servicios de préstamo como ingreso por intereses. Si los ingresos procedentes de la gestión financiera no son fijos ni están garantizados por el principal, no se recaudará ningún impuesto sobre el valor añadido.
En cuanto al alcance de la recaudación de impuestos y la base de cálculo de impuestos para la transferencia de productos financieros, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos deben emitir nuevos documentos después de la reforma del IVA a IVA. en cualquier momento y cumplirlas.